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AUDITORIA CONTÁBIL

Lauana Fukutani Contabilidade Portuguese

Mapa mental: Auditoria contábil

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AUDITORIA CONTÁBIL

INTRODUÇÃO À AUDITORIA
- Surgimento da Auditoria
  - Inglaterra em 1314
- Origem do Termo Auditor
  - Em Português
    - Ouvir
      - Aquele que Escuta
  - Em Inglês
    - Examinar
      - Certificar
- Desenvolvimento do Capitalismo em 1934
  - Surgimento do Auditor Independente
- Em 1808
  - Ministério do Estado
    - Fazenda Pública
      - Banco do Brasil
- Objetivo da Auditoria
  - Exatidão dos Registros Contábeis
- Vantagens da Auditoria
  - Mais Credibilidade
- Obrigatoriedade
  - Empresas de Grande Porte
CONTROLE INTERNO
- São Procedimentos
  - Através da Administração
    - Padronização em Forma de Processos
      - Melhorar Desempenho
- Objetivo
  - Proteção do Patrimônio
    - Confiabilidade dos Dados Contábeis
      - Eficiência Operacional
        Cumprimento das Políticas Organizacionais
- Alinhado aos Objetivos da Empresa
- Limitações
  - Proporciona Garantia Razoável
    - Nunca uma Garantia Absoluta
      - Eventos Externos Fora do Controle
- Importância
  - Gera Credibilidade
    - Transparência e Ética
      - Construir Autonomia
        É a Chave
- Tecnologia
  - Permitiu que as Empresas Crescessem
    - Mais Assertividade
      - Sistema ERP
        Permite a Integração entre Departamentos
AUDITORIA INTERNA
- Método de Avaliação da Veracidade dos Processos de Uma Empresa para Melhorar sua Eficiência
- Objetivo
  - Veracidade dos Processos
    - Promover
      - Melhoria Contínua
- Ciclo P D C A
  - Planejar
    - Fazer
      - Checar
        Agir
- Benefícios
  - Tomada de Decisão Assertiva
    - Monitoramento dos Procedimentos
      - Possibilidade de Eliminação de Defeitos
- Vantagem
  - Compliance
    - Governança Corporativa
- Quando Realizar
  - Resultados Distantes das Metas
    - Expandir o Negócio de Maneira Estruturada
      - Problemas Financeiros
        Problemas nos Recursos Humanos
AUDITORIA EXTERNA
- Profissionais Independentes
  - Sem Relação com a Empresa
    - Estar Ativo
      - Cadastrado na CMV
- Benefícios
  - Possibilita
    - De forma Ampla
      - Verificação
        Fraudes
        Erros
        Melhorias
        Prestação de Contas
- Importância
  - Ajudar os Empresários
    - Identificar Fatores de Risco
      - Defeitos ou Inconsistência
        Credibilidade
        Reafirma que a Empresa Está Fazendo de Forma Correta
- Compliance
  - Estar em Conforme com a Legislação
NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
- Normas de Auditoria
  - São Regras de Órgãos Reguladores
    - CFC
      - IBRACON
        CVM
        Banco Central do Brasil
        Superintendência de Seguros Privados
  - Orientam os Auditores
    - Exames
      - Preparação de Relatórios
  - Principal Norma Atual no Brasil
    - Resolução CFC n° 820/97
      - Aprovou
        NBC T 11
        Norma de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis
        NPA 14
        Norma que Estabelece os Padrões Técnicos
        NPA 04
        Revisão Limitada de Demonstrações Contábeis
- Procedimentos de Auditoria
  - Conjunto de Técnicas
    - Permite
      - Obter Evidências
        Para Apoiar
        Suas Opiniões
        Sobre
        Demonstrações
        Auditadas
  - Utilizam Dois Tipos de Testes
    - Conformidade
      - Objetivo
        Obter
        Segurança Razoável
        Para Assegurar
        Funcionamento
        Eficaz
        Controle Interno
        Conformidade dos Funcionários
        E Gestores
    - Substantivos
      - Visa Obter
        Evidências da Adequação
        Precisão
        Validade
        Dos Dados
        Gerados
        Pelo Sistema
        De Contabilidade
        Da Entidade
      - Dividido em Duas Categorias
        Teste de Transações
        Saldos e Procedimentos de Revisão Analítica
PAPÉIS DE TRABALHO
- Documentos e Notas em Papel ou Mídia Eletrônica
  - Qualquer Cópia Recebida pelo Auditor
    - Considerados Documentos de Trabalho
      - Que Suporte Sua Opinião
        São Confidenciais
- NÃO CONFUNDIR
  - Com Documentos Disponibilizados pela Empresa
- Utilizado para Outros Fins
  - Auxiliar
    - Equipe de Trabalho
      - Planejamento e Execução
        Registrar Assuntos Importantes
        Para Futuras Auditorias
- Aspectos Fundamentais
  - Completabilidade
    - Objetividade
      - Concisão
        Lógica
        Limpeza
        Sem Rasuras e Rabiscos
        Seguir o Raciocínio Lógico
        Reduzido ao Essencial
      - Fácil Interpretação e Elaboração
    - Não Pode Ter Informações Parciais
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
- NBC TA 300 (R1)
  - Traz a Estratégia
    - Geral do Trabalho
      - E o Planejamento
        Da Execução
        Da Auditoria
- Antes de Começar
  - Implementar Procedimentos
    - De Controle de Qualidade
      - Avaliar Cumprimento
        De Requisitos Éticos
        Estabelecer
        Compreensão
- Atividades de Planejamento
  - Definir Estratégia
    - Determinar as Características
      - Definir seu Alcance
        Determinar os Objetivos
        Do Relatório
        Estimando o Tempo
        Da Auditoria
- Documentação
  - Deve Documentar
    - A Estratégia Global
      - O Plano de Auditoria
        E Eventuais Alterações
- IMPORTANTE
  - Auditoria
    - Exige que Seja Documentado
      - Seguindo
        NBC TA 300 (R1)
RELATÓRIO DE AUDITORIA
- E uma Ferramenta
  - Para Comprovar
    - Erros e Fraudes
      - Analisar Evidências
        E Propor
        Medidas Preventivas
        Corretivas
        Para os Processos
        Da Empresa
- Regulamentado Pela NBC TA 701
- Relatório de Cálculo
  - Usado como Comparativo
    - Para Confirmar
      - A Precisão
        Resultados Exibidos
- Garante ao Auditor Sua Autoridade
  - Documento de Maior Importância
    - Traz Conclusão
      - A Síntese
- Tipos de Relatório
  - Relatório Sintético
  - Relatório Analítico
  - Relatório Especial
  - Relatório Parcial
  - Relatório Verbal
PARECER DA AUDITORIA
- É a Conclusão
  - Documento Obrigatório
    - Expressa Opinião
      - De Forma
        Clara
        Objetiva
- Determinado por Norma Contábil NBC T11
  - Tipos de Parecer
    - Parecer Sem Ressalva
      - Não Há o Que Discordar
      - São Erros Pontuais
  - Parecer Adverso
    - Não Está de Acordo com a Legislação e as Normas Contábeis
  - Parecer com Abstenção de Opinião
    - Traz Aquilo que Está Inadequado
    - Há Apontamentos de Erros que Comprometem a Escrituração Contábil da Empresa
- Parecer Com Ressalva
  - Ele Concorda, Porem Existe Pontos Específicos
AUDITORIA NO ATIVO
- Verifica se os Valores
  - Estão Corretamente Apurados
    - No Balanço Patrimonial
- Caixa e Bancos
  - Necessário Que Tenha Registro Interno
    - De Toda Movimentação de Dinheiro em Espécie
- Clientes
  - São Vendas e Prestação de Serviços
    - Realizadas a Prazo
      - É o Saldo Geral
  - Ideal que a Conta Clientes Seja Desmembrada
- Estoque
  - É Físico
    - Recebimentos
    - Remessas
- Imobilizado
  - São os Bens Físicos da Entidade
    - Se a Depreciação dos Bens
      - Foi Feita de Forma Adequada
- Investimentos
  - Determinar se Existe
    - Sistema de Controle
      - Para Investimentos
        E Lucros
AUDITORIA NAS CONTAS DO PASSIVO
- Obrigações com Terceiros
- Contas a Pagar
  - São Todos os Fornecedores
  - Possui um Grau de Exigibilidade Maior
  - Fazer o Cruzamento das Informações
    - Nota Fiscal Traz a Obrigação Civil
- Obrigações Sociais
  - Salários
    - Contribuições
      - Sociais
      - Previdenciárias
- Obrigações Fiscais
  - Tributos
    - Impostos
- Passivo Não Circulante
  - Não Tem Previsão
    - De Ser Pago
      - No Próximo Exercício
  - Divida de Longo Prazo
- Contingências
  - Qualquer Tipo de Provisão
    - Deve Ser Verificada
      - Se Está de Forma Correta
        Conforme a Legislação
        E Controles Internos
AUDITORIA NAS CONTAS DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- É Assegurar
  - O Cumprimento
    - Do Que Foi
      - Acordado
        Entre os Sócios
- São Obrigações ou Reservas
  - Da Empresa
    - Com os Sócios ou Acionistas
      - Originadas
        De Resultados Anteriores
- Lucros
  - Dividendos Distribuídos
- Empresas
  - Capital Aberto
    - Proporcionalidade das Cotas
  - Capital Aberto
    - De Acordo Com o Número de Ações
- Procedimentos a Ser Usado
  - Exame Físico
  - Confirmação
  - Documento Original
  - Cálculo
  - Contabilidade
  - Investigação
  - Pesquisa
  - Registros Auxiliares
  - Correlação
  - Observação
AUDITORIA NAS CONTAS DE RESULTADO
- Contas de Resultado ficam na DRE
- O Primeiro Item
  - São as Receitas
    - Observado
      - O Princípio da Competência
        Pela Emissão da Nota Fiscal
- O Segundo Item
  - São as Deduções
    - Que Incidiram
      - Sobre o Faturamento
- O Terceiro Item
  - Devoluções
    - E Serviços Recusados
- O Quarto Item
  - Custos das Mercadorias Vendidas
    - Interfere no Estoque
    - Custos de Transformação
      - Diretos ou Indiretos
  - Custo dos Serviços Prestados
- O Quinto Item
  - Todas as Demais Despesas
    - Respeitado
      - Regime de Competência
AUDITORIA INTERNA DE QUALIDADE
- É Correlacionado com a Auditoria Contábil
  - Ambas Visam
    - Cumprimento
      - Das Normas e Regras
- Processo Sistemático
  - Independente
    - Documentado
- P D C A
  - Ferramenta
    - Gestão da Qualidade
- Etapas da Auditoria
  - Planejamento
  - Finalização
  - Execução
  - Resultados
- ISO 19011
  - É um Exemplo de P D C A
AUDITORIA DO FUTURO DIGITAL
- Tecnologia da Informação
  - Mudou as Diversas Profissões
    - Tornando as Equipes
      - Mais Diversificada
  - Usar a Nosso Favor
  - Ter Responsabilidade
  - Saber Interpretar os Dados
    - Agrega Valor a Profissão
- Era Digital
  - Dados Coletados
    - Remotamente
      - Mudando
        O Trabalho
        Do Auditor
- Cibersegurança
  - Resolução n° 4658 de 2018
    - Garantir a
      - Confiabilidade
      - Integridade
      - Disponibilidade de Dados
    - Ser Capaz de
      - Prevenir
      - Detectar
      - Reduzir a Vulnerabilidade
- A Tecnologia se Tornou Uma Realidade
COMO SER AUDITOR
- Atuar Como Auditor é Desafiador
  - Tanto o Auditor Externo e Interno
    - O Trabalho Deve Ser :
      - De Forma Clara
        Objetiva
        Independente
        Imparcial
    - Interno
      - Contratado pela Empresa
    - Externo
      - É Independente da Empresa
- Formação Inicial
  - Bacharel em Ciências Contábeis
    - Aprovação Exame Suficiência
      - Registro no CRC
        Curso Específico para Auditoria Contábil
        Exame de Qualificação Técnica no CFC
- Cadastro Nacional de Auditores Independentes
  - No CFC e nos CRCs
- Atualização
  - Constante
    - Com Certificações
  - Normas Brasileiras de Contabilidade
  - Nos Regulamentos
  - Nas Leis
  - Nas Tecnologias
  - NBCs TA
  - Normas ISO 9001 e ISO 17025 na Gestão de Qualidade
- Ter Conhecimentos Amplos
  - Legislação Societária
  - Código Civil
  - Ata
  - Contrato Social
  - Conhecimento Jurídico

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