DERIVACIÓN RESPONSABILIDAD

DERIVACIÓN RESPONSABILIDAD

1. ART 41 LGT

   • 41.1. La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades. Se considera deudores principales a los OT del art. 35.2
     • 41.2. Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre subsidiaria
       • 41.3. Salvo lo dispuesto en el Art. 42.2, la responsabilidad alcanzará a la totalidad de la deuda exigida en PV (cuota + intereses)
         • 42.2
           • Solidarios del pago de la deuda pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias, incluidos el recargo y el interés de demora del período ejecutivo, las siguientes personas o entidades:
             • a) causantes o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria. (Donación)
               • b) Las que, por culpa o negligencia, incumplan las órdenes de embargo.
                 • c) Las que, con conocimiento del embargo, la medida cautelar o la constitución de la garantía, colaboren o consientan en el levantamiento de los bienes o derechos embargados, o de aquellos bienes o derechos sobre los que se hubiera constituido la medida cautelar o la garantía.
                   • d) Las personas o entidades depositarias de los bienes del deudor que, una vez recibida la notificación del embargo, colaboren o consientan en el levantamiento de aquéllos.
         • 41.4. La responsabilidad no alcanzará a las sanciones, salvo excepciones por ley
           • En los supuestos en que la resp alcance a las sanciones, cuando el deudor principal hubiera tenido el derecho a la reducción prevista en Art. 188.1.b) también el responsable (reducción conformidad 30% y pronto pago 25%)
             • NO APLICABLES en supuestos del Art 42.2
           • 41.5. Salvo norma con rango de ley disponga otra cosa, la derivación de la deuda a los responsables requerirá un Acto administrativo, previa audiencia al interesado, dónde se declare la responsabilidad con su alcance y extensión, de conformidad con los Art 174-176 (procedimiento). Con ANTERIORIDAD la Adm PODRÁ adoptar MEDIDAS CAUTELARES Art 81 y actuaciones de Investigación.
             • La derivación de RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA requerirá declarar FALLIDO al Deudor Principal y Responsables Solidarios
             • 41.6. Los responsables tienen derecho al reembolso frente al deudor principal en los términos previstos en la Legislación Civil

2. PROCED. DECLARACIÓN RESPONSABILIDAD

   • ART. 174-176 LGT
   • ¿cUANDO puede ser Declarada ACUERDO DERIVACIÓN?
     • En cualquier momento POSTERIOR a la LIQUIDACIÓN o AUTOLIQ del Deudor Principal
       • Sólo podrá ser EXIGIDA:
         • Para SOLIDARIOS, transcurrido PV de pago
         • Para SUBSIDIARIOS, Declarado Fallidos Deudor principal y solidarios
     • Si Declaración dictada ANTES FIN PV
       • COMPETENCIA es de:
         • Órgano que dicta la Liqui (Gestión o Inspección)
           • *Demás casos Órgano Recaudación
           • Si órgano no notifica la declaración de responsabilidad antes fin PV, el Procedimiento se dará CONCLUÍDO sin mas trámites, sin prejuicio de la actuación posterior de los O.Recaudación
   • INICIO
     • De Oficio mediante Acuerdo dictado por el órgano competente y Notificado al interesado
   • TRAMITACIÓN
     • Se exige trámite de Audiencia (alegaciones) que son 15 DIAS contados desde el día siguiente a la "Comunicación de Inicio de Responsabilidad", que no excluirá el derecho de alegar y aportar documentación con anterioridad al Trámite de Audiencia
   • RESOLUCIÓN
     • Plazo Máx 6 MESES
     • Mediante "ACUERDO DE DECLARACIÓN DERIVACIÓN RESPONSABILIDAD"
       • Notificación
         • Contenido:
           • a) Texto íntegro del Acuerdo, indicado el presupuesto de hecho y las liquidaciones que alcanza
           • b) Medios de impugnación contra el ACUERDO, órgano y Plazo
           • c) Lugar, Plazo y forma para satisfacer el importe exigido
   • MOTIVOS IMPUGNACIÓN CONTRA ACUERDO
     • a) El HECHO HABILITANTE
     • b) Las LIQUIS del Acuerdo o del procedimiento del Deudor Principal
       • No se se revisarán las liquis que hubieran adquirido firmeza para otros OT, únicamente para el Responsable que interpuso recurso o reclamación
       • NO podrá impugnar sobre la Liqui del DP el Responsable regulado en Art. 42.2
   • PAGO
     • El Plazo para el pago es el del Art. 62.2 PV
     • Solicitudes de APLAZAM/FRACC o SUSPENSION por un Responsable NO AFECTA al procedimiento iniciado frente a los Demás Responsables

3. SOLIDARIOS

   • ART 42 LGT
   • son:
     • a) Las que sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria.
       • SI SANCIÓN
     • b) Los partícipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el apartado 35.4 , en proporción a sus respectivas participaciones.
       • 35.4
         • herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición
     • c) Las que sucedan por cualquier concepto en la **titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas, por las obligaciones tributarias contraídas del anterior titular y derivadas de su ejercicio. La respon sabilidad también se extenderá a las obligaciones derivadas de la falta de ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta practicadas o que se hubieran debido practicar.
       • nueva sociedad =
       • **Comprador tiene derecho a solicitar CERTIFICADO de deudas (plazo 3 meses)
       • No aplicable adquirientes de explotaciones o actividades econ. pertenecientes a un deudor concursado cuando la adquisición sea en un proced. CONCURSAL
       • SI SANCIÓN
     • Responsables Solidarios de la Deuda con recargos, intereses y Sanciones los del ART 42.2 LGT
   • ART 258 LGT DELITO contra la HP
   • Disposición ADICIONAL 7ª
     • Supuesto de Resp Solidaria para CC.AA y coorporaciones Locales

4. SUBSIDIARIOS

   • ART 43 LGT
   • a) Administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, hubiesen consentido el incumplimiento
   • b) Administradores de hecho o de derecho de aquellas personas jurídicas que hayan CESADO en sus actividades, por las obligaciones tributarias devengadas de éstas que se encuentren pendientes en el momento del cese, siempre que no hubieran hecho lo necesario para su pago o hubieren adoptado acuerdos o tomado medidas causantes del impago.
   • c) Integrantes de la administración concursal o Liquidadores de Sociedades que no hubiesen realizado las gestiones para cumplimiento de las OT devengadas con anterioridad a dichas situaciones....
   • d) Adquirientes de bienes afectados por ley al pago de la deuda tributaria (Sucesiones, Donaciones, ITP)
   • g) Las personas o entidades que tengan el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto, de las personas jurídicas o en las que concurra una voluntad rectora común con éstas, cuando resulte acreditado que las personas jurídicas han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta para eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública y exista unicidad de personas o esferas económicas, o confusión o desviación patrimonial.
     • SI SANCIONES
     • Resp al CONTROLADOR
   • h) Las personas o entidades de las que los obligados tributarios tengan el control efectivo, total o parcial, o en las que concurra una voluntad rectora común con dichos obligados tributarios, por las obligaciones tributarias de éstos, cuando resulte acreditado que tales personas o entidades han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta como medio de elusión de la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública, siempre que concurran, ya sea una unicidad de personas o esferas económicas, ya una confusión o desviación patrimonial.
     • SI SANCION
     • Resp al CONTROLADO
   • Art. 126 RGR Regula CERTIFICACIÓN expedida a instancia de los contratistas o subcontratistas de obras y servicios
     • Se entenderá que el solicitante se encuentra al corriente de sus obligaciones cuando:
       • a) Alta en el Censo Empresarios, Prof y Retenedores, y alta en Impuesto s/Actividades Económicas (sujetos pasivos no exentos)
         • b) Haber presentado las Autoliquidaciones IRPF, IS, IRNR
           • c) Presentado Autoliquidaciones y declaraciones resumen anual, realizar pagos a cuenta..
             • d) No mantener con la Admin Deudas o Sanciones en PEJ, salvo aplazadas/fracc o suspendidas
     • 3 dias obtención Certificado

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