Activos NIC 32 , 39, NIIF 7 , NIIF9 NSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACION – RECONOCIMIENTO Y MEDICIO

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
1. NIC 32: Instrumentos Financieros: Presentación
2. NIC 39: Reconocimiento y valoración de activos, pasivos, financieros y contratos de compra y venta elementos NO finaiceros
3. NIFF 7: Instrumentos Financieros, Información a revelar
CLASES DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1. NIC 39
  1. Reconocimiento y baja de instrumentos financieros.
  2. Medición de Instrumentos Financieros
  3. Instrumentos Derivados y Contabilidad de cobertura
2. NIC- 32 NIFF-7
  1. Revelación y presentación
3. NIC- 21
  1. Medición de moneda extranjera y cobertura de inversiones netas
Instrumentos financieros NIC-32 Y NIC- 39
1. FUERA
  1. NIC 19 Beneficios a los empleados
  2. NIIF 4 Ciertos aspectos contratos de seguros.
  3. NIFF 2 Pagos basados en acciones
  4. NIC 17 Ciertos aspectos de Leasing
  5. NIIF 3 Contraprestaciones contingentes
  6. Activos / Pasivos NO financieros
2. DENTRO
  1. Casi todos los instrumentos financieros
  2. Todas las empresas
  3. Contratos Commodities
  4. Garantías Financieras
Instrumento Financiero: Activo financiero en una empresa y un pasivo o patrimonio de Capital en otra empresa
1. Efectivo, inversiones temporales y permanentes,
2. préstamos y deudores, obligaciones financieras, bonos
3. proveedores, cuentas por pagar, los derivados, aportes de capital.
4. NEGOCIABLES
  1. pólizas, repos ( se valoran al valor razonable o justo y afecta a resultados)
    1. SI CUMPLE:
      1. Se adquiere para su venta o re compra en el corto plazo
      2. Parte de un portafolio de instrumentos administrados conjuntamente con un patrón de comportamiento que ha generado resultados a corto plazo
      3. Derivado excepto si es cobertura
      4. Si en el reconocimiento inicial se realiza a valor razonable
5. MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
  1. bonos ( valorado al costo amortizado , se registra al valor que se compró) , afecta a resultados
    1. Si es un no derivado cuyos pagos son determinables o fijos al igual que su vencimiento y que la empresa quiere y puede mantener hasta el vencimiento
      1. No son reconocidos al valor razonable
      2. No están disponibles para la venta
      3. No son préstamos ni cuentas por cobrar
6. PRÉSTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR
  1. Se valora al costo amortizado y afecta a resultados
  2. Si sus pagos son fijos no determinables
    1. No tiene un mercado activo
    2. Diferentes de los antes mencionados
7. ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
  1. se valora al costo amortizado y va a resultados o al valor razonable y afecta al patrimonio.
    1. Los demás
ACTIVO FINANCIERO
1. Recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad
2. Intercambiar activos financieros o pasivo financieros con otra entidad bajo condiciones que son potencialmente favorables para la entidad.
PASIVO FINANCIERO
1. Una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad
2. Intercambiar activos o pasivos financieros con otra entidad bajo condiciones que son potencialmente desfavorables para la entidad.
CONTABILIDAD DE COBESTURAS
1. Operaciones hechas con instrumentos financieros, básicamente derivados contra determinados riesgos inherentes a las transacciones.
  1. Fluctuaciones en tasa de cambio
  2. Fluctuaciones en tasa de interés
  3. Valor esperado de flujo de fondos
  4. COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO
  5. COBERTURA DE INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
  6. CLASES
2. PARTIDA CUBIERTA
  1. Transacción altamente probable
  2. Transacción futuras ( contrato)
  3. Activos o pasivos
  4. Deudas con tasa de interés fija/ variable.
  5. Préstamos de tasa variable
  6. Moneda extranjera
  7. Contrato compra venta futura
3. COMMODITY´S
  1. Materia prima y productos básicos objetos de negociación.
  2. INSTRUMENTOS DE COBESTURA
    1. Derivado desgnado
      1. Porción de instrumentos, pero siempre puede cubrir hasta el vencimientos
      2. Un instrumento puede cubrir mas de un riesgo
    2. Activos o pasivos financieros no derivados
      1. Dos o más instrumentos puede cubrir un solo riesgo
4. COBERTURA VALOR RAZONABLE
Derivados
1. Su valor cambia en respuesta a cambios de respuesta a una tasa de interes
  1. Tasa de cambio
  2. Indice de precios
  3. Precio de instrumentos financieros
  4. Precio de materia prima cotizada
2. No requiere una inversión neta, solo obliga realizar una inversión requerida tipos de contratos.
  1. FORTWARD
    1. Contratos, fecha futuras, precio presente.
    2. Acuerdo o contrato entre 2 partes a una fecha futura y un precio pactado
  2. FUTUROS
    1. Obligaciones de comprar y vender, precio presente, fecha futura.
    2. Contratos estandarizados con obligación de comprar y de vender
  3. OPCIONES
    1. Pago de Prima, vendedor obligado
    2. Contratos entre 2 parte otorgan parte de compra de derecho previo pago de valor determinado
  4. SWAPS
    1. Acuerdo, Intercambio de flujo de efectivo.
    2. Acuerdo entre 2 partes para intercambiar una sucesión de flujo
3. Liquidará a fecha futura

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