Activos NIC 32 , 39, NIIF 7 , NIIF9 NSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACION – RECONOCIMIENTO Y MEDICIO

Activos NIC 32 , 39, NIIF 7 , NIIF9 NSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACION – RECONOCIMIENTO Y MEDICIO

1. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

   • NIC 32: Instrumentos Financieros: Presentación
   • NIC 39: Reconocimiento y valoración de activos, pasivos, financieros y contratos de compra y venta elementos NO finaiceros
   • NIFF 7: Instrumentos Financieros, Información a revelar

2. CLASES DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

   • NIC 39
     • Reconocimiento y baja de instrumentos financieros.
     • Medición de Instrumentos Financieros
     • Instrumentos Derivados y Contabilidad de cobertura
   • NIC- 32 NIFF-7
     • Revelación y presentación
   • NIC- 21
     • Medición de moneda extranjera y cobertura de inversiones netas

3. Instrumentos financieros NIC-32 Y NIC- 39

   • FUERA
     • NIC 19 Beneficios a los empleados
     • NIIF 4 Ciertos aspectos contratos de seguros.
     • NIFF 2 Pagos basados en acciones
     • NIC 17 Ciertos aspectos de Leasing
     • NIIF 3 Contraprestaciones contingentes
     • Activos / Pasivos NO financieros
   • DENTRO
     • Casi todos los instrumentos financieros
     • Todas las empresas
     • Contratos Commodities
     • Garantías Financieras

4. Instrumento Financiero: Activo financiero en una empresa y un pasivo o patrimonio de Capital en otra empresa

   • Efectivo, inversiones temporales y permanentes,
   • préstamos y deudores, obligaciones financieras, bonos
   • proveedores, cuentas por pagar, los derivados, aportes de capital.
   • NEGOCIABLES
     • pólizas, repos ( se valoran al valor razonable o justo y afecta a resultados)
       • SI CUMPLE:
         • Se adquiere para su venta o re compra en el corto plazo
         • Parte de un portafolio de instrumentos administrados conjuntamente con un patrón de comportamiento que ha generado resultados a corto plazo
         • Derivado excepto si es cobertura
         • Si en el reconocimiento inicial se realiza a valor razonable
   • MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
     • bonos ( valorado al costo amortizado , se registra al valor que se compró) , afecta a resultados
       • Si es un no derivado cuyos pagos son determinables o fijos al igual que su vencimiento y que la empresa quiere y puede mantener hasta el vencimiento
         • No son reconocidos al valor razonable
         • No están disponibles para la venta
         • No son préstamos ni cuentas por cobrar
   • PRÉSTAMOS Y CUENTAS POR COBRAR
     • Se valora al costo amortizado y afecta a resultados
     • Si sus pagos son fijos no determinables
       • No tiene un mercado activo
       • Diferentes de los antes mencionados
   • ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
     • se valora al costo amortizado y va a resultados o al valor razonable y afecta al patrimonio.
       • Los demás

5. ACTIVO FINANCIERO

   • Recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad
   • Intercambiar activos financieros o pasivo financieros con otra entidad bajo condiciones que son potencialmente favorables para la entidad.

6. PASIVO FINANCIERO

   • Una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad
   • Intercambiar activos o pasivos financieros con otra entidad bajo condiciones que son potencialmente desfavorables para la entidad.

7. CONTABILIDAD DE COBESTURAS

   • Operaciones hechas con instrumentos financieros, básicamente derivados contra determinados riesgos inherentes a las transacciones.
     • Fluctuaciones en tasa de cambio
     • Fluctuaciones en tasa de interés
     • Valor esperado de flujo de fondos
     • COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO
     • COBERTURA DE INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
     • CLASES
   • PARTIDA CUBIERTA
     • Transacción altamente probable
     • Transacción futuras ( contrato)
     • Activos o pasivos
     • Deudas con tasa de interés fija/ variable.
     • Préstamos de tasa variable
     • Moneda extranjera
     • Contrato compra venta futura
   • COMMODITY´S
     • Materia prima y productos básicos objetos de negociación.
     • INSTRUMENTOS DE COBESTURA
       • Derivado desgnado
         • Porción de instrumentos, pero siempre puede cubrir hasta el vencimientos
         • Un instrumento puede cubrir mas de un riesgo
       • Activos o pasivos financieros no derivados
         • Dos o más instrumentos puede cubrir un solo riesgo
   • COBERTURA VALOR RAZONABLE

8. Derivados

   • Su valor cambia en respuesta a cambios de respuesta a una tasa de interes
     • Tasa de cambio
     • Indice de precios
     • Precio de instrumentos financieros
     • Precio de materia prima cotizada
   • No requiere una inversión neta, solo obliga realizar una inversión requerida tipos de contratos.
     • FORTWARD
       • Contratos, fecha futuras, precio presente.
       • Acuerdo o contrato entre 2 partes a una fecha futura y un precio pactado
     • FUTUROS
       • Obligaciones de comprar y vender, precio presente, fecha futura.
       • Contratos estandarizados con obligación de comprar y de vender
     • OPCIONES
       • Pago de Prima, vendedor obligado
       • Contratos entre 2 parte otorgan parte de compra de derecho previo pago de valor determinado
     • SWAPS
       • Acuerdo, Intercambio de flujo de efectivo.
       • Acuerdo entre 2 partes para intercambiar una sucesión de flujo
   • Liquidará a fecha futura