Orçamento

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• É uma expressão quantitativa formal dos planos da administração. E é também um dos meios de controle financeiro.
• Quantifica metas para vendas, produção, lucro líquido e posição de caixa e para qualquer outros objetivos especificados pela administração.

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• Empreendimento

1. Orçamento Geral

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   • Resume os objetivos de todas as subunidades de uma organização - vendas, produção, distribuição, finanças, etc.
   • Consiste num demonstrativo de lucros futuros esperados, num balanço patrimonial, num demonstrativo de receitas e despesas de caixa e em quadros auxiliares.
   1. Orçamento operacional

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      • Vendas, produção, mão-de-obra, estoques, etc.
   2. Orçamento financeiro

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      • Caixa, balanços, demonstrativos, etc.
   3. Relatórios especiais de orçamento
      1. Relatório de desempenho

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         • Comparação dos resultados com os planos iniciais.
      2. Orçamento de capital a longo prazo.
   4. Atribuições do responsável pela área de orçamentos

      Annotations:

      • Fazer recomendações e auxiliar na introdução de técnicas em procedimentos ou preparação de relatórios ou comunicados de resultados efetivos.
      • Projetar e propor os formulários e impressos a serem usados nos planos e relatórios do sistema.
      • Realizar e apresentar as análises dos resultados verificados.
      • Supervisionar e promover, com apoio da alta administração, a participação de todos os setores envolvidos na elaboração do orçamento.
2. Características

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   • O maior trabalho técnico do contador responsável pelo orçamento é com dados futuros esperados, e não com dados históricos.
   • O orçamento coloca  o planejamento no seu lugar, ou seja  no primeiro plano na mente dos administradores.
   • O planejamento exige uma fusão de todas as funções da empresa.
3. Objetivos

   Annotations:

   • Dirigir a atenção, pois ajuda os administradores a se concentrarem em problemas operacionais ou financeiros com uma antecedência suficiente para o planejamento ou ação eficaz.
   • Os orçamentos elaborados fornecem direção e instrução para execução de planos, enquanto o acompanhamento, levando ao controle, permite a comparação das realizações da empresas ao que tenha sido planejado.
   • O orçamento dentro de uma empresa é instrumento de gerência, para estimular um melhor desempenho e alcançar as metas previstas.
   • É através do orçamento e outros meios de controle  financeiro que a empresa toma as decisões.
4. Contabilidade

   Annotations:

   • Ajuda o desempenho operacional da administração:    1) Eficiência em adquirir e usar os itens do ativo.  2) Como se obtêm os recursos financeiros para investir em Ativos.
5. Vantagens

   Annotations:

   • O orçamento, formalizado suas responsabilidades pelo planejamento, obriga os administradores a pensarem na frente.
   • O orçamento estabelece expectativas definidas que são a melhor base de avaliação do desempenho posterior.
   • O orçamento ajuda os administradores a coordenar seus esforços, de forma  que os objetivos da organização como um todo se harmonizem com os objetivos de suas partes.
   • O orçamento revela o desempenho dos administradores.
   • A elaboração do orçamento visa a integração entre pessoas de diversos departamentos.
6. Expectativa com base na avaliação de desempenho

   Annotations:

   • Avaliação de resultados concretos são mais apropriados que o desempenho passado que pode ocultar ineficiências.
   1. Limites

      Annotations:

      • Mudanças nas condições econômicas, tecnológicas, concorrentes, pessoal, etc.
   2. Coordenação e comunicação

      Annotations:

      • O orçamento é o meio de comunicação dos objetivos globais e de  se fundir com os objetivos de todos os departamentos.
      • Analisa a empresa como um todo.
7. Orçamentos de curto prazo

   Annotations:

   • Consolida os balanços globais de uma organização num prazo mais curto ( anual, mensal, trimestral, etc.)
8. Orçamentos de longo prazo

   Annotations:

   • Orçamento de capital ( localização de fábrica, compra de equipamentos, etc.)
   1. Tomada de decisão

      Annotations:

      • Cálculo do valor presente líquido (VPL) taxa interna de retorno (TIR).   VPL > 0 aceita o projeto.   VPL< 0  rejeita o projeto.  TIR > custo de oportunidade (taxa de juros de 14,25% Taxa selic do  BC)
9. Orçamentos contínuos

   Annotations:

   • São orçamentos gerais que vão sempre acrescentando mais um mês a frente e abandonando os meses que se encerram.
10. Orçamento na Base Zero (OBZ)

    Annotations:

    • É um orçamento que ignora  a experiência do ano anterior, isto é, começa do ano zero. Este tipo de orçamento requer do gerente justificativa de todos os requisitos de recursos expressos como custos em seu orçamento. Cada item de despesa é, portanto, questionado, se deveria existir ou não, e só então se determina seu nível exato.
11. Preparação do orçamento anual

    Annotations:

    • O início do processo de preparação do orçamento anual é o resultado da conjugação de uma análise das condições dos subitens.
    • A preparação do orçamento - tempo definido (3 ou 4 meses antes de iniciar o ano civil - 1º  de janeiro - 31/12)
    1. Oportunidades

       Annotations:

       • Recursos e ameaças em potencial ou reais para a empresa.
    2. Executivos funcionais

       Annotations:

       • Chefes de divisões ou departamentos recebem da alta administração documentos com instruções para o início efetivo da elaboração do plano.
    3. Linhas gerais de resultados
    4. Áreas de mercado
    5. Produtos
    6. Pessoal
    7. Relações públicas
    8. Finanças
    9. Produção
12. Planejamento e controle
    1. Coleta de informações
    2. Capital de giro
       1. Fluxo de caixa
       2. Financiamento de capital de giro
    3. Projeções de vendas

       Annotations:

       • Mercado – ( empresa tem menos influência).