11225205
Description
Mind Map by Sebastian Hernandez, updated more than 1 year ago
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Created by Sebastian Hernandez
over 6 years ago
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NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
- Objetivo
- Suministrar las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y equivalentes al
efectivo, así como sus necesidades de
liquidez, para la toma de decisiones, y
los movimientos históricos de estos a
través de la presentación de un estado
de flujos de efectivo, clasificados
según que procedan de actividades de
explotación, de inversión y de
financiación.
- Suministrar las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y equivalentes al
efectivo, así como sus necesidades de
liquidez, para la toma de decisiones, y
los movimientos históricos de estos a
través de la presentación de un estado
de flujos de efectivo, clasificados
según que procedan de actividades de
explotación, de inversión y de
financiación.
- Alcance
- Esta Norma exige a
todas las empresas que
presenten un estado de
flujos de efectivo, en
razón a que las
empresas necesitan
efectivo por las mismas
razones, por muy
diferentes que sean las
actividades que
constituyen su principal
fuente de ingresos
ordinarios, por lo que
necesitan recursos para
desarrollar su actividad
- Esta Norma exige a
todas las empresas que
presenten un estado de
flujos de efectivo, en
razón a que las
empresas necesitan
efectivo por las mismas
razones, por muy
diferentes que sean las
actividades que
constituyen su principal
fuente de ingresos
ordinarios, por lo que
necesitan recursos para
desarrollar su actividad
- Beneficios de la información
sobre flujos de efectivo
- Evalúa la capacidad que la
empresa tiene para generar
efectivo y equivalentes al
efectivo, permitiendo a los
usuarios desarrollar
modelos para evaluar y
comparar el valor actual de
los flujos netos de efectivo
de diferentes empresas, y
posibilita la comparación de
la información sobre el
rendimiento de la
explotación de diferentes
empresas
- Evalúa la capacidad que la
empresa tiene para generar
efectivo y equivalentes al
efectivo, permitiendo a los
usuarios desarrollar
modelos para evaluar y
comparar el valor actual de
los flujos netos de efectivo
de diferentes empresas, y
posibilita la comparación de
la información sobre el
rendimiento de la
explotación de diferentes
empresas
- Definiciones
- Efectivo: Compuesta
por la caja y los
depósitos bancarios.
- Equivalentes al efectivo:
inversiones a corto
plazo que son
fácilmente convertibles
en efectivo
- Flujos de efectivo:
Entradas y salidas de
efectivo y equivalentes
de este.
- Actividades
- Explotación: Actividades
que constituyen la principal
fuente de ingresos
ordinarios de la empresa,
así como otras actividades
que no puedan ser
calificadas como de
inversión o financiación.
- Ejemplo : 1 Cobros
procedentes de las ventas
de bienes y prestación de
servicios 2. Cobros
procedentes de regalías,
cuotas, comisiones y otros
ingresos ordinarios 3. Pagos
a proveedores por el
suministro de bienes y
servicios 4. Pagos a
empleados y por cuenta de
los mismos, entre otros
- Ejemplo : 1 Cobros
procedentes de las ventas
de bienes y prestación de
servicios 2. Cobros
procedentes de regalías,
cuotas, comisiones y otros
ingresos ordinarios 3. Pagos
a proveedores por el
suministro de bienes y
servicios 4. Pagos a
empleados y por cuenta de
los mismos, entre otros
- Inversión: son las de
adquisición, enajenación o
abandono de activos a largo
plazo, así como de otras
inversiones no incluidas en el
efectivo y los equivalentes al
efectivo.
- Ejemplos: 1. Pagos por la
adquisición de inmovilizado
material, inmaterial y otros
activos a largo plazo 2. Cobros
por ventas de inmovilizado
material, inmaterial y otros
activos a largo plazo 3. Pagos
por la adquisición de
instrumentos de pasivo o de
capital, emitidos por otras
empresas, así como
participaciones en negocios
conjuntos 4. Cobros por venta y
reembolso de instrumentos de
pasivo o de capital emitidos por
otras empresas, así como
inversiones en negocios
conjuntos , entre otros
- Ejemplos: 1. Pagos por la
adquisición de inmovilizado
material, inmaterial y otros
activos a largo plazo 2. Cobros
por ventas de inmovilizado
material, inmaterial y otros
activos a largo plazo 3. Pagos
por la adquisición de
instrumentos de pasivo o de
capital, emitidos por otras
empresas, así como
participaciones en negocios
conjuntos 4. Cobros por venta y
reembolso de instrumentos de
pasivo o de capital emitidos por
otras empresas, así como
inversiones en negocios
conjuntos , entre otros
- Financiación: Producen
cambios en el tamaño y
composición de los
capitales propios y de los
préstamos tomados por la
empresa.
- Ejemplos: 1. Cobros
procedentes de la emisión
de acciones u otros
instrumentos de capital 2.
Pagos a los propietarios
por adquirir o rescatar las
acciones de la empresa 3.
Cobros procedentes de la
emisión de obligaciones,
préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros
fondos tomados en
préstamo, ya sea a largo o
a corto plazo 4.
Reembolsos de los fondos
tomados en préstamo,
entre otros
- Ejemplos: 1. Cobros
procedentes de la emisión
de acciones u otros
instrumentos de capital 2.
Pagos a los propietarios
por adquirir o rescatar las
acciones de la empresa 3.
Cobros procedentes de la
emisión de obligaciones,
préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros
fondos tomados en
préstamo, ya sea a largo o
a corto plazo 4.
Reembolsos de los fondos
tomados en préstamo,
entre otros
- Explotación: Actividades
que constituyen la principal
fuente de ingresos
ordinarios de la empresa,
así como otras actividades
que no puedan ser
calificadas como de
inversión o financiación.
- Efectivo: Compuesta
por la caja y los
depósitos bancarios.
- Efectivo y equivalentes al
efectivo
- Son tenidos para responder
con las obligaciones a corto
plazo, para ser reconocido
como equivalente de efectivo
deberá ser fácilmente
convertido en efectivo y a un
riesgo mínimo. Los flujos de
efectivo no incluirán ningún
movimiento entre las partidas
que constituyen el efectivo y
equivalentes al efectivo. La
gestión del efectivo
comprende también la
inversión de los sobrantes de
efectivo y equivalentes al
efectivo.
- Son tenidos para responder
con las obligaciones a corto
plazo, para ser reconocido
como equivalente de efectivo
deberá ser fácilmente
convertido en efectivo y a un
riesgo mínimo. Los flujos de
efectivo no incluirán ningún
movimiento entre las partidas
que constituyen el efectivo y
equivalentes al efectivo. La
gestión del efectivo
comprende también la
inversión de los sobrantes de
efectivo y equivalentes al
efectivo.
- Presentación del estado
de flujos de efectivo
- Debe informar acerca de
los flujos de efectivo
habidos durante el
ejercicio, clasificándolos en
actividades de explotación,
de inversión o de
financiación. La empresa
presentara su estado de
flujo de efectivo según sus
necesidades siempre y
cuando presente la
información necesaria para
que los usuarios puedan
evaluar el impacto y
situación de la empresa.
- Debe informar acerca de
los flujos de efectivo
habidos durante el
ejercicio, clasificándolos en
actividades de explotación,
de inversión o de
financiación. La empresa
presentara su estado de
flujo de efectivo según sus
necesidades siempre y
cuando presente la
información necesaria para
que los usuarios puedan
evaluar el impacto y
situación de la empresa.
- Metodos
- Indirecto
- Se comienza presentando la
pérdida o ganancia en valor
netos, cifra que se corrige
luego por los efectos de las
transacciones no
monetarias, por todo tipo
de partidas de pago diferido
y devengos que son la causa
de cobros y pagos en el
pasado o en el futuro, así
como de las partidas de
pérdidas o ganancias
asociadas con flujos de
efectivo de actividades
clasificadas como de
inversión o financiación.
- Se comienza presentando la
pérdida o ganancia en valor
netos, cifra que se corrige
luego por los efectos de las
transacciones no
monetarias, por todo tipo
de partidas de pago diferido
y devengos que son la causa
de cobros y pagos en el
pasado o en el futuro, así
como de las partidas de
pérdidas o ganancias
asociadas con flujos de
efectivo de actividades
clasificadas como de
inversión o financiación.
- Directo
- Se presentan por separado
las principales categorías
de cobros y pagos en
términos brutos Se puede
realizar a través de los
siguientes procedimientos
1. utilizando los registros
contables de la empresa 2.
Ajustando las ventas y el
coste de las ventas (para el
caso de las entidades
financieras, los intereses
recibidos e ingresos
asimilables y los intereses
pagados y otros gastos
asimilables)
- Se presentan por separado
las principales categorías
de cobros y pagos en
términos brutos Se puede
realizar a través de los
siguientes procedimientos
1. utilizando los registros
contables de la empresa 2.
Ajustando las ventas y el
coste de las ventas (para el
caso de las entidades
financieras, los intereses
recibidos e ingresos
asimilables y los intereses
pagados y otros gastos
asimilables)
- Indirecto
- Flujos de efectivo en
moneda extranjera
- Se convertirán a la moneda
funcional en moneda
extranjera, el tipo de cambio
entre ambas monedas en la
fecha en que se produjo
cada flujo. Los flujos de
efectivo de una dependiente
extranjera se convertirán
utilizando el tipo de cambio
entre la moneda funcional y
la moneda extranjera, en la
fecha en que se produjo
cada flujo en cuestión.
- Se convertirán a la moneda
funcional en moneda
extranjera, el tipo de cambio
entre ambas monedas en la
fecha en que se produjo
cada flujo. Los flujos de
efectivo de una dependiente
extranjera se convertirán
utilizando el tipo de cambio
entre la moneda funcional y
la moneda extranjera, en la
fecha en que se produjo
cada flujo en cuestión.
- Componentes de la partida
efectivo y equivalentes al
efectivo
- La empresa debe revelar los componentes
de la partida de efectivo y equivalentes al
efectivo, y debe presentar una
conciliación de los saldos que figuran en
su estado de flujos de efectivo con las
partidas equivalentes en el balance.
- La empresa debe revelar los componentes
de la partida de efectivo y equivalentes al
efectivo, y debe presentar una
conciliación de los saldos que figuran en
su estado de flujos de efectivo con las
partidas equivalentes en el balance.
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