NIA 510 Encargos Iniciales de Auditoría-Saldos de Apertura

NIA 510 Encargos Iniciales de Auditoría-Saldos de Apertura

1. Objetivo

   • Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si:
     • Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar materialmente los estados financieros del periodo actual.
     • Se han aplicado de manera uniforme en el periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios se han registrado, presentado y revelado adecuadamente conforme al marco de información financiera aplicable.

2. Requerimientos

   • 1. Procedimientos de auditoría sobre saldos de apertura
     • Leer estados financieros previos y el informe del auditor predecesor, si existe, para información relevante.
     • Obtener evidencia suficiente y adecuada si los saldos de apertura:
       • Han sido correctamente trasladados o reexpresados.
       • Reflejan aplicación adecuada de políticas contables.
     • Procedimientos para obtener evidencia incluyen:
       • Revisión de papeles de trabajo del auditor predecesor.
       • Evaluación de si los procedimientos actuales proporcionan evidencia relevante.
       • Aplicación de procedimientos específicos respecto a saldos de apertura.
     • En caso de incorrecciones materiales detectadas en saldos apertura:
       • Realizar procedimientos adicionales pertinentes.
       • Comunicar incorrecciones a la dirección y responsables del gobierno según NIA 450.
   • 2. Congruencia de las políticas contables
     • Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre aplicación uniforme de políticas contables reflejadas en saldos apertura.
     • Evaluar registro, presentación y revelación adecuada de cambios en políticas contables.
   • 3. Consideraciones sobre informe del auditor predecesor
     • Si hubo opinión modificada, evaluar su efecto en riesgo de incorrección material en estados financieros actuales conforme NIA 315.
   • 4. Consideraciones específicas para entidades del sector público
     • Posibles restricciones normativas para acceder a papeles de trabajo del auditor predecesor.
     • Necesidad de obtener evidencia por otros medios si acceso está limitado.
   • 5. Evidencia adicional según naturaleza de saldos
     • Activos y pasivos corrientes (ej. cobros y pagos posteriores).
     • Inventarios: pueden requerir procedimientos adicionales como observación de recuento físico, valoración y análisis de utilidad bruta.
     • Activos y pasivos no corrientes (ej. propiedades, inversiones, deudas a largo plazo): pueden requerir examen de registros o confirmaciones externas.

3. Documentación

   • Procedimientos aplicados para obtener evidencia sobre saldos de apertura.
   • Resultados de revisión de papeles de trabajo del auditor predecesor (si corresponde).
   • Evidencia obtenida sobre traslado y reexpresión de saldos.
   • Evidencia sobre aplicación uniforme o cambios en políticas contables.
   • Comunicación de incorrecciones a la dirección y responsables del gobierno.
   • Evaluación del efecto de posible opinión modificada del auditor predecesor en el periodo actual.
   • Decisiones y conclusiones sobre opinión modificada en el informe de auditoría del periodo actual.