COSO

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1. Entorno de Control

   • Principio 1: Muestra su compromiso con la integridad y los valores éticos
     • Establece el “Tone at the Top” o marca la pauta desde los niveles superiores Establece las normas de conducta Evalúa el cumplimiento de las normas de conducta Gestiona cualquier desviación puntualmente
   • Principio 2: Ejerce su responsabilidad de supervisión
     • Establece las responsabilidades de supervision Utiliza conocimientos especializados relevantes Actúa con independencia Supervisa el sistema de control interno
   • Principio 3: Establece la estructura, los niveles de autorización y las responsabilidades adecuadas.
     • Tiene en cuenta todas las estructuras de la organización Establece líneas de reporting Define, asigna y limita facultades y responsabilidades
   • Principio 4: Muestra su compromiso con la competencia profesional
     • Establece políticas y prácticas Evalúa el nivel de competencia de la organización y resuelve los déficits que se detecten. Atrae, desarrolla y retiene profesionales. Planifica y prepara la sucesión
   • Principio 5: Obliga a rendir cuentas
     • Hace rendir cuentas a través de estructuras, líneas de reporting y asignación de responsabilidades. Define parámetros de desempeño, incentivos y recompensas Evalúa los parámetros de desempeño, incentivos y recompensas para mantener su relevancia Tiene en cuentas las presiones excesivas Evalúa el desempeño y recompensa o aplica medidas disciplinarias

2. Evaluación de Riesgos

   • Principio 6: Selecciona objetivos adecuados
     • • Objetivos Operacionales - Reflejan las decisiones de la dirección - Tienen en cuenta la tolerancia al riesgo - Incluyen metas de desempeño tanto financiero, como operacional - Sirven de referencia para la asignación de recursos • Objetivos de Información Financiera Externa - Cumplen las normas contables aplicables - Tienen en cuenta la materialidad - Reflejan las actividades de la organización • Objetivos de Información No Financiera Externa - Cumplen las normas y marcos establecidos externamente - Tienen en cuenta el nivel de precisión exigido - Reflejan las actividades de la organización • Objetivos de la Información Interna - Reflejan las decisiones de la dirección - Tienen en cuenta el nivel de precisión exigido - Reflejan las actividades de la organización • Objetivos de Cumplimiento - Refleja las leyes y regulaciones externas - Tiene en cuenta el nivel de la tolerancia al riesgo
   • Principio 7: Identifica y Analiza los Riesgos
     • Incluye todos los niveles: organización, filial, división, unidades operativas y funcionales. Analiza factores internos y externos Involucra a los niveles directivos apropiados Estima la gravedad de cada uno de los riesgos identificados Determina la respuesta adecuada a cada riesgo
   • Principio 8: Evalúa el Riesgo de Fraude
     • Tiene en cuenta distintos tipos de fraude Evalúa los incentivos y las presiones Evalúa las oportunidades Evalúa las actitudes y justificaciones
   • Principio 9: Identifica y Analiza los Cambios Significativos