NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

1. NIA 300

   • PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
     • trata específicamente en las responsabilidades que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente
       • De acuerdo con la NIA 300 el objetivo de un auditor, es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
         • La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos
           • otros los siguientes:
             • Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
             • Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
             • Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
             • Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.

2. NIA 220

   • Control de calidad de la auditoría de estados financieros
     • Trata específicamente de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.
       • De acuerdo con la NIA, el objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable.
         • Requerimientos: Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías Requerimientos de ética aplicables; Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría; Asignación de equipos a los encargos; Realización del encargo Seguimiento Documentación.

3. NIA 320

   • RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE APLICAR CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA
     • Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros.
       • El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.
         • En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinión s
           • El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
             • El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales.

4. NIA 230

   • Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación
     • Trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor en la preparación de la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos específicos de documentación y orientaciones al respecto.
       • De acuerdo con la NIA, el objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione: 1. Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y 2. Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
         • Requerimientos:
           • 1. Preparación oportuna de la documentación de auditoría 2. Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida 3. Compilación del archivo final de auditoría.

5. NIA 260

   • COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
     • Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la dimensión o estructura de gobierno de laentidad, su aplicación presenta particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas.
       • Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los responsables del gobierno de la entidad.
         • Aunque la comunicación de las cuestiones requeridas en la presente NIA es responsabilidad del auditor, la dirección también es responsable de comunicar a los responsables del gobierno de la entidad los asuntos que puedan ser relevantes para dicho gobierno.
           • El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
             • Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables delgobierno de la entidad, como,por ejemplo, con un comité de auditoría, o con una persona, determinará si es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno en pleno

6. NIA 210

   • Acuerdo de los términos de encargo de auditoría
     • Trata específicamente de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.
       • Requerimientos:
         • Cumplimiento condiciones previas a la auditoría: se debe determinar si la información financiera que se prepara es aceptable. Obtener la conformidad de la dirección y de los responsables del gobierno.
         • Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
         • Auditorías recurrentes: el auditor valorará si se necesita la revisión de los términos de encargo y si es necesario recordarlos a la entidad.

7. NIA 315

   • Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
     • Establece que hay que identificar y valorar cada uno de los riesgos de incorrección material siempre y cuando se tenga el conocimiento de la entidad y su entorno, y del control interno.
       • La información que se puede obtener de la aplicación de procedimientos de valoración del riesgo y de las actividades relacionadas según la NIA 315 puede ser utilizada por el auditor como evidencia de auditoria para sustentar valoraciones de riesgos de incorrección material.
         • Los procedimientos analíticos logran identificar la existencia de transacciones o hechos inusuales, así como de cantidades, y tendencias que nos ayudan a saber que algunos procesos están teniendo complicaciones para la auditoria.
           • El correcto conocimiento del control interno ayuda al auditor a poder identificar los tipos de incorrecciones relevantes y de factores que afectan a los riesgos de incorrección material, así como el diseño de la naturaleza de la empresa junto a los procedimientos de auditoria.

8. NIA 240

   • Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al fraude
     • Trata de las responsabilidades del auditor de acuerdo al fraude en auditoria, por lo que establece lineamientos para el momento de considerar los fraudes o errores. Esta norma se relaciona mucho con la NIA 315 y la NIA 330 debido a las valoraciones de los riesgos y los errores de importancia relativa.
       • El fraude en los estados financieros es intencional mientras que los errores en los estados financieros no son intencionales.
         • Es importante que la gerencia o administración, sea responsable de tener un diseño apropiado para reducir la existencia de fraudes o errores en los estados financieros es decir poner más énfasis a este punto.

9. NIA 250

   • Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
     • Alcance de la norma:
       • Establecer normas y dar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
       • En la planeación del trabajo, durante la auditoría y en las comunicaciones, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento de leyes y regulaciones, podría afectar seriamente los estados financieros objeto de la auditoría.
       • No obstante, no puede esperarse que la auditoría este diseñada para detectar un incumplimiento de leyes y regulaciones, es una responsabilidad directa de la administración y de los órganos de gobierno corporativo.
     • Políticas y programas de prevención y detección del cumplimiento.
       • Monitorear los requisitos legales y asegurar que las operaciones cumplen a cabalidad. - Implementar y mantener un adecuado sistema de control interno. - Código de conducta: monitorear que se difunda en toda la organización y velar por su actualización y cumplimiento. - Contratar asesores expertos de acuerdo con las circunstancias o complejidad del entorno de las Leyes y la Industria en la que se desvuelve el negocio del cliente.

10. NIA 265

    • Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
      • Trata sobre la responsabilidad del auditor para comunicar de la materia apropiada, a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado en la auditoría de los estados financieros.
        • El objetivo del auditor es comunicar de la manera apropiada, a quienes tienen a cargo el gobierno y la administración, las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría y que, de acuerdo con el juicio profesional del auditor, sean de suficiente importancia para merecer su respectiva atención.
          • Requerimientos:
            • El auditor tiene que determinar si, con base en el trabajo de auditoría realizado, el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno.
            • El auditor tiene que comunicar, por escrito y oportunamente, las deficiencias importantes en el control interno, identificadas durante la auditoría, a quienes tienen a cargo el gobierno.
            • También debe comunicar a la administración, oportunamente y según el nivel apropiado de responsabilidad, por escrito, las deficiencias importantes que haya comunicado o tenga la intención de comunicar a quienes tengan a cargo el gobierno
            • Las comunicaciones por escrito sobre las deficiencias importantes deben satisfacer los requerimientos que para ello señala el estándar.

11. NIA 200

    • Trata específicamente en las responsabilidades generales que tiene un auditor independiente al momento de realizar las auditorias de estados financieros. Podemos mencionar que nos anuncia con relevancia los objetivos globales que debe cumplir el auditor independiente al igual que nos menciona la manera y el diseño para poder cumplirlos.
      • De acuerdo con la NIA 200 el objetivo de una auditoria, es la de tener la seguridad de que los estados financieros estén libres de las declaraciones equivocadas las cuales pueden ser causadas por fraude o error.
        • 3 aspectos claves:
          • Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, ya sea por fraude o error, basándose en el entorno de la compañía y de su control interno.Obtener evidencia precisa y adecuada de las incorrecciones materiales. Realizar un informe o reporte adecuado basado en los hallazgos de auditoria y en la evidencia de auditoria obtenida.

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