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Delsy Odalis Duarte Simón
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Marco Conceptual para la Información Financiera
La Entidad Que Informa
Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
Marco Conceptual (1989): El Texto Restante
Objetivo de la Información Financiera con Propósito General
Objetivo, Utilidad y Limitaciones
Su objetivo es proporcionar información financiera sobre una entidad, esta información les es útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores, para la toma de decisiones sobre los recursos de la entidad. Esa decisiones llevan a comprar, vender mantener instrumentos de patrimonio, de deuda y proporcionar o pagar prestamos u otros tipos de crédito.
Inversores, prestamistas y otros acreedores no pueden requerir información directamente de las entidades que informan, por ello deben confiar en los informes financieros con propósito general para obtener la mayor parte de la información que necesitan. También consideran información pertinente de otras fuentes como las condiciones económicas generales y las expectativas, los sucesos y la situación política, las perspectivas del sector y de la empresa.
Trata de satisfacer al mayor numero de usuarios principales al proporcionar el conjunto dicha información, a la vez puede incluir información adicional útil guiada a un subconjunto de particular de usuarios.
Información Sobre Los Recursos Económicos, Los Derechos de los Acreedores Contra la Entidad y Los Cambios en Estos de la Entidad que Informa
Recursos Económicos y Derechos de los Acreedores
Esta información ayuda a los usuarios a identificar las fortalezas y debilidades financieras, a evaluar la liquides y solvencia, las necesidades de financiación adicional y las posibilidades de tener éxito de la entidad.
Cambios en los Recursos Económicos y Derechos de los Acreedores
Proceden del rendimiento financiero de la entidad, de otros sucesos o transacciones, como la emisión de deuda o instrumentos de patrimonio
Rendimiento Financiero Reflejado por la Contabilidad de Acumulación
Rendimiento Financiero Reflejado por los Flujos de Efectivo Pasados
Cambios en los Recursos Economicos y en los Derechos de los Acreedores que no proceden del Rendimiento Financiero
Describe los efectos de las transacciones, otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y derechos de los acreedores, en los periodos en que tienen lugar, incluso si los pagos y cobros resultantes se producen en un periodo distinto.
Es útil para evaluar la capacidad pasada y futura de la entidad al generar ingresos netos
Ayuda a evaluar la capacidad de la entidad para generar entradas de efectivo netas futuras. Indica como obtiene y gasta su efectivo, sus deudas.
Evalúa actividades de inversión y financiación, para determinar su liquidez y solvencia.
Pueden cambiar por razones como la emisión de títulos de propiedad adicionales.
Es necesario este tipo de información para proporcionar a los usuarios una compresión completa del motivo de los cambios y de las implicaciones para su rendimiento financiero futuro.
Características Cualitativas de la Información Financiera Útil
Hipótesis Fundamentales
La información financiera es útil:
Debe ser relevante y representar fielmente lo que pretende.
Se mejora si es comprable, verificable, oportuna y comprensible.
Representación Fiel
Relevancia
Aplicación de las Caracteristicas Cualitativas Fundamentales
Características Cualitativas Fundamentales
Es capa de influir en las decisiones tomadas. La información es capa de influir en una decisión incluso si algunos usuarios eligen no aprovecharla o son conocedores de ella por otros medios.
Influye si tiene valor predictivo, valor confirmatorio o ambos, estos valores están interrelacionados
Tiene valor predictivo si puede utilizarse para predecir desenlaces futuros.
Tiene valor confirmatorio si proporciona información sobre avaluaciones anteriores.
La información es material o tiene importancia relativa si su omisión o expresión inadecuada puede influir en decisiones que los usuarios adoptan a partir de la información financiera de una entidad.
Representa fenómenos económicos en palabras y números
Características:
Completa: Incluye toda la información necesaria para que un usuario comprenda e fenómeno que esta siendo representado, a través de todas la explicaciones y descripciones que sean necesarias.
Neutral: No está sesgada, ponderada, enfatizada, atenuada o manipulada en la selección o presentación de la información.
Fiel: Significa que no hay errores u omisiones en la descripción del fenómeno, y que el proceso seleccionado se ha aplicado sin errores. No significa exactitud en todos los aspectos.
La información para que sea útil debe ser relevante y representarse fielmente, de lo contrario no ayuda a tomar decisiones adecuadas.
Procesos más eficientes y eficaces para aplicar las características:
1. Identificar un fenómeno económico financiero que tiene potencial de ser útil.
2. Identificar el tipo de información sobre ese fenómeno que sería más relevante si se encontrara disponible y pudiera ser representada fielmente.
3. Determinar si esa información está disponible y puede ser representada fielmente.
Características Cualitativas De Mejora
Comparabilidad
Aplicación de las Caracteristicas Cualitativas de Mejora
Comprensibilidad
Oportunidad
Verificabilidad
La información es más útil si puede ser comparada con información similar de otras entidades o de la misma entidad sobre otro periodo de tiempo u otra fecha.
Permite identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas.
Un fenómeno único puede ser representado de distintas formas, permitir métodos contables diferentes para el mismo fenómeno disminuye la comparabilidad
Significa que observadores independientes diferentes debidamente informados podrían llegar a un acuerdo, aunque no necesariamente completo, de que una descripción es una representación fiel.
Se puede verificar un rango de posibles importes y las probabilidades relacionadas.
Se puede verificar de forma directa: a través de la observación directa. También se puede de verificar de forma indirecta a través de un modelo, formulas o recalculando el resultado con el mismo método
Es cuando los responsables de la toma decisiones disponen a tiempo de la información, de forma que esta puede influir.
La información antigua es de menor utilidad, pero cierta información puede ser oportuna en algún momento a futuro.
La clasificación, caracterización y presentación de la información debe ser plasmada de forma clara y concisa.
Algunos fenómenos son complejos y no puede facilitarse su comprensión, pero tampoco debe omitirse información para facilitarla comprensión, ya que estaría siendo presentado de forma incompleta.
Deben maximizarse en la medida de lo posible.
Es un proceso iterativo que no sigue un orden determinado.
Algunas veces, una característica cualitativa de mejora puede tener que ser reducida para maximizar otra
Hipótesis de un Negocio en Marcha
Los estados financieros se preparan suponiendo que una entidad esta funcionando y continuara dentro de futuro previsible.
Por ello, se supone que una entidad no quiere ni necesita liquidar o recortar sus operaciones; si dicha intención existiera los estados financieros pueden tener que prepararse de manera distinta, en todo caso dicha base debería ser revelada
Los Elementos de los Estados Financieros
Reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías de acuerdo con sus características económicas
Activos
Gastos
Pasivos
Ingresos
Rendimiento
Patrimonio
Situación Financiera
Son los activos, los pasivos y patrimonio
Activo: Recurso controlado por la entidad, del cual se esperan beneficios futuros
Pasivo: Es una obligación de la entidad, para cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio: Parte residual de los activos, una ves deducidos todos sus pasivos
Son los que tienen el potencial para contribuir, directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y otros equivalentes al efectivo de la entidad.
El potencial puede ser productivo; para producir bienes o servicios capaces de satisfacer a los clientes, también puede tomar forma de convertibilidad de efectivo u otras partidas equivalentes.
Los activos proceden de transacciones o sucesos del pasado.
Son activos si se espera que produzcan beneficios económicos para la entidad y esta los controla
Es una obligación que la entidad tiene contraída en el momento presente.
Es un compromiso o responsabilidad de actuar de una manera determinada.
Normalmente surge sólo cuando se ha recibido el activo o la entidad suscribe un acuerdo para adquirir un bien o servicio.
También se puede reconocer como pasivo a las rebajas y descuentos futuros de las compras anuales que le hagan los clientes.
También definido como residuo o resto, por ejemplo puede subdividirse en:
Fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas, las reservas especificas procedentes de ganancias y las reservas por ajustes para mantenimiento del capital.
La creación de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de proteger a la entidad y sus acreedores contra efectos de las pérdidas.
La cifra del resultado es utilizada como una medida del rendimiento en las actividades de la entidad.
Los ingresos y gastos puede representarse de diferentes formas, estos son relevantes al evaluar la capacidad para generar efectivo y otras facturas liquidas en el futuro.
Realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos y combinarlas de diferentes maneras, permite que ser presenten distintas medidas de rendimiento.
Son aquellos que proviene de actividades ordinarias y de ganancias
Actividades ordinarias: corresponden a las ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías.
Ganancias: pueden o no surgir de las actividades ordinarias. Son incrementos en los beneficios económicos.
Su conocimiento es útil para la toma de decisiones.
Incluye tanto perdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad, como por ejemplo: costo de ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente toman la forma de una salida o depreciación de activos.
Representas decrementos en los beneficios económicos, no son diferentes a cualquier otro gasto.
La revaluación o reexpresión del valor de los activos y pasivos da lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio
Los incrementos y decrementos regularmente no son incluidos dentro del estado de resultados, bajo ciertos conceptos de mantenimiento de capital.
Solo se incluyen como ajustes de mantenimiento de capital
Ajustes por Mantenimiento de Capital
Reconocimiento de los elementos de los Estados Financieros
Es el proceso de incorporación en el balance o en el estado de resultados, de un partida que cumpla la definición de elemento correspondiente, satisfaciendo además los criterios para su reconocimiento.
La Probabilidad de Obtener Beneficios Económicos Futuros
Es utilizado en los criterios de reconocimiento con
referencia al grado de incertidumbre con que los beneficios económicos
futuros asociados al mismo llegarán a la entidad o saldrán de ésta.
Tiene en cuenta la incertidumbre que caracteriza el entorno en que opera.
La medición del grado de incertidumbre se hace a partir de la evidencia disponible cuando se
realizan los estados financieros.
Reconocimiento de Activos
Fiabilidad de la Medición
Es tener un valor que se pueda medir con fiabilidad.
En varias ocasiones, el valor se debe estimar, la utilización de estimaciones es una parte
esencial de la elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su
fiabilidad.
Puede estar justificado que una partida a la que, aun teniendo las
características para ser un elemento, le falten cumplir condiciones para su reconocimiento, sea revelada por medio de notas, cuadros u
otro material informativo dentro de los estados financieros. Ello es apropiado cuando el reconocimiento de tal partida se considere relevante
Es el grado de certeza sobre los beneficios económicos que van a llegar a la
entidad, tras el presente periodo contable, además el activo tiene costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.
Se reconoce cuando es probable que del pago de esa
obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven
beneficios económicos y además la cantidad del desembolso a realizar pueda
ser evaluada con fiabilidad.
Reconocimiento de Pasivos
Se reconoce cuando surge por un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con incremento en los activos o decremento en los pasivos y además el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
Reconocimiento de Ingresos
Reconocimiento de Ingresos
Se reconoce cuando surge decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un
decremento en los activos o un incremento en los pasivos y el gasto
puede medirse con fiabilidad.
Se reconoce como
gasto cuando el desembolso no produce beneficios
económicos futuros o cuando tales beneficios futuros no
cumplen o dejan de cumplir las condiciones para su reconocimiento como
activos en el balance.
Se reconoce como gasto cuando surge una obligación derivada de la garantía de un producto.
Medición de los Elementos de los Estados Financieros
Es el proceso de determinación de los importes monetarios por los
que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados
financieros, para su inclusión en el balance y el estado de resultados.
Bases o métodos de medición:
Costo histórico: Los activos se registran por el importe de efectivo y otras
partidas pagadas, o por el valor de la contrapartida
entregada a cambio al momento de la adquisición.
Costo corriente: Los activos se llevan contablemente por el importe de
efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que debería pagarse si
se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente.
Valor realizable: Los activos se llevan contablemente por
el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que
podrían obtenerse, en el momento presente, por la venta no forzada de
los mismos.
Valor presente: Los activos se llevan contablemente al valor presente,
descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la
partida en el curso normal de la operación.
Conceptos de Capital y de Mantenimiento del Capital
Conceptos de Capital
Conceptos de mantenimiento de Capital y la Determinación del Resultado
Se traduce en la consideración del dinero invertido o del poder adquisitivo
invertido, capital es sinónimo de activos netos o patrimonio de una entidad.
Se traduce en la
consideración de la capacidad productiva, el capital es la capacidad operativa
de la entidad.
Mantenimiento del capital financiero: Se obtiene
ganancia sólo si el importe financiero de los activos netos
al final del periodo excede al importe financiero de los
activos netos al principio del mismo, después de excluir las
aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los
mismos en ese periodo.
Mantenimiento del capital físico: Se obtiene ganancia
sólo si la capacidad productiva en términos físicos de la entidad al final del periodo, recursos o fondos, excede a la capacidad
productiva en términos físicos al principio del periodo, después de
excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas
a los mismos durante ese periodo.
Mantenimiento de Capital: Es la manera en que
una entidad define el capital que quiere mantener.
Delsy Odalis Duarte Simón
Carnet: 7532-21-12611