Reparto de utilidades PTU: procedimiento y base legal

PTU

La participación de utilidades es un derecho de los trabajadores, que establece

el artículo 123, apartado A, de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos.

Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo

personal subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar

en las utilidades de las empresas donde laboran.

PROCEDIMIENTO PARA EL REPARTO DE UTILIDADES

articulo 117 (LFT) Los trabajadores participaran en las utilidades de la empresa, de conformidad con el porcentaje que determina la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.

El reparto, se tomará en cuenta el monto de las utilidades por repartir, aumentado en su caso con las utilidades no cobradas del ejercicio anterior, así como el número de trabajadores con derecho a recibir esta prestación.

Conforme lo que establece el artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo

La utilidad repartible se divide en dos partes iguales:

50% se reparte entre todos los trabajadores de acuerdo con el número de días trabajados por cada uno durante el año.

50% se reparte en proporción al monto de los salarios devengados por los trabajadores durante el año.

Procedimiento de reparto individual de utilidades

1. Reparto de utilidades por días trabajados

a) 50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de días laborados por los trabajadores con derecho a participar ($27,000.00 entre 3,050 días).

b) El resultado de esta división, utilidad por día trabajado ($8.8524590), se multiplica por los días laborados individualmente, resultando así la participación por días trabajados:

2. Reparto de utilidades por salario percibido

a) El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a participar ($27,000.00 entre $302,010.00).

b) El resultado de esta división, utilidad por peso ganado ($0.0894010), se multiplica por el total del salario percibido individualmente por cada trabajador, resultando así la participación por salario devengado.

Liliana García Estrada, 350 días x $8.8524590 = $3,098.36

Liliana García Estrada, $25,185.00 x $0.0894010 = $2,251.56

3. Suma de utilidades

Participación por días trabajados.................................$3,098.36

(+) Participación por salario devengado................... $2,251.56

(=)Utilidad total.............................................................. $5,349.92

Comisión Nacional de Reparto de Utilidades

La Comisión funcionará por un presidente, con un consejo de representantes y una dirección técnica, tal presidente de la comisión sera nombrado por el Presidente de la Republica.

Se integrará:

I) Con la presentación del gobierno, compuesta por el presidente de la comisión, que será también el presidente del consejo y que tendrá el voto del gobierno, y de 2 acesorias con voz informativa, designada por el secretario de trabajo y previsión social.

II) Con un número igual no menor de 2 ni mayor de 5, de representantes propietarios y de suplentes de los trabajadores sincronizadas y de los patrones designados de conformidad con la convocatoria que al efecto expida la Secretari de Trabajo y Previsión Social.

La Dirección Técnica se integrará:

I) Con un director nombrado por la STPS.

II) Con el número de asesores técnicos que nombre la misma secretaria.

III) Con un número igual determinado por la STPS, de asesores y técnicos auxiliares designados por los representantes de los trabajadores y de los patrones

Cuando se reunen:

I) Por convocatoria expedida por el Secretario de Trabajo y Previsión Social, cuando existan estudios y investigaciones que lo justifiquen.

II) A solicitud de los sindicatos, federaciones o confederaciones de trabajadores o de los patrones, con previo cumplimiento de los requisitos siguientes:

a) La solicitud deberá presentarse a la STPS por los sindicatos, federaciones o confederaciones que representen el 51% de los trabajadores sindicalizados, por lo menos, o por los patrones que tengan a un servicio dicho porcentaje.

b) La solicitud contendrá una exposición de las causas y fundamentos que la justifique e irá acompañada de los estudios y documentos correspondientes.

c) La STPS, dentro de los 90 días siguientes, verificará el requisito de la mayoría .

d) Verificando dicho requisito, la misma secretaria dentro de los 30 días siguientes convocará a los trabajadores y patrones para la elección de sus representantes.

Articulo 118 (LFT)

Para determinar el % , la Comisión Nacional practicará las investigaciones y realizará los estudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de economía nacional y tomará en consideración la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del país

Articulo 119 (LFT)

La Comisión Nacional podrá revisar el porcentaje que hubiese fijado, de conformidad con lo dispuesto en el articulo 587 y siguientes.

ULTIMA SESIÖN

Existe registro del ultimo documento que dio el gobierno a conocer en el Diario Oficial de la Federación el día # de Febrero del 2009, donde se determino como un 10% como el monto para el reparto de utilidades que serán repartidas en dos partes iguales.

El artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo dispone: La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:

A) Días para efecto de reparto.

Deben entenderse como días trabajados todos aquellos que por disposición de la ley, de los contratos de trabajo y de los reglamentos interiores de trabajo, el patrón tenga obligación de pagar el salario, aun cuando no labore el trabajador, ya que el salario pagado en esos días se cuenta para los efectos de la segunda parte del artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo.

• Los periodos prenatal y postnatal.

• El tiempo que dure la incapacidad temporal derivada de un riesgo de trabajo.

• Días festivos, descansos semanales, vacaciones, permisos contractuales (nacimiento de hijos, matrimonio del trabajador, entre otros).

• Permisos para desempeñar comisiones sindicales (participación de utilidades, seguridad e higiene, de capacitación y adiestramiento, de revisión de contrato y de salarios, entre otros).

• Permisos con goce de sueldo.

Con relación a los trabajadores que laboren menos horas de las establecidas en la jornada máxima legal o en los contratos de trabajo, se sumarán las horas trabajadas hasta la cantidad equivalente a la jornada legal o convencional para considerarlo día trabajado. Criterio sustentado por las autoridades del trabajo.

B) Salario base de reparto.

1. Salario fijo o tabulado. Para los efectos del reparto de utilidades, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador por cuota diaria, que es la cantidad fijada en el contrato individual de trabajo o en los contratos colectivos o contratosley, excluyendo las sumas por concepto de trabajo extraordinario, las gratificaciones, percepciones y demás prestaciones a que se refiere el artículo 84 de la Ley Federal del Trabajo.

2. Salario variable. En los casos de salario por unidad (destajo), o comisiones y, en general, cuando la retribución sea variable, se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el año fiscal materia del reparto de utilidades, como es el caso de agentes de comercio, de seguros, los vendedores, viajantes propagandistas o impulsores de ventas y otros semejantes que perciban como salario una comisión.

3. Salario mixto. De conformidad con las disposiciones de ley se establece que si la percepción se integra con salario fijo y comisiones o destajo, se tomará en cuenta únicamente el salario fijo para determinar su participación individual para los efectos de la segunda parte del artículo 123 de la Ley Federal del Trabajo.

4. Salario base máximo. El salario base máximo que se considerará para determinar la participación de los trabajadores de confianza, que perciban salarios superiores al trabajador sindicalizado o de base de mayor salario, se ajustará a lo que dispone la fracción II del artículo 127 de la ley.

Plazos legales para efectos de participación de utilidades

Trabajadores en activo.

De conformidad con el artículo 516 de la Ley Federal del Trabajo, el plazo que tienen para cobrar la cantidad que les corresponda por concepto de utilidades es de un año, que comienza a partir del día siguiente a aquel en que se hace exigible la obligación (31 de mayo o 30 de junio si el patrón es persona moral o física, respectivamente).

Ex trabajadores que tengan derecho a participar en las utilidades.

El término de un año comienza a partir del día siguiente en que deban pagarse las utilidades.

Transcurrido dicho plazo, las cantidades no reclamadas se agregarán a la utilidad repartible del ejercicio fiscal siguiente y, si en éste no hubiere utilidad, el reparto se hará con el total de las cantidades no reclamadas.

DE ACUERDO LO QUE ESTABLECE LA LEY, LA UTILIDAD A REPARTIR SE OBTIENE DE:

Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores

a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen obligación de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creación, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificación de sus nombres o razones sociales.

b) En las empresas que tengan varias plantas de producción o distribución de bienes o servicios, así como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaración para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participación de las utilidades a los trabajadores se hará con base en la declaración del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en cada unidad económica.

c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan 5% del total, tienen obligación de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos.

d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado, que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de participar a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.

e) Los contratantes dentro del régimen de subcontratación, cuando no cumplan con las condiciones dispuestas en el art. 15-A de la Ley Federal del Trabajo.

Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores

a) Las empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento.

b) Las empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo durante los dos primeros años de funcionamiento.

c) Las empresas de la industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración. (Se refiere principalmente a la rama industrial minera.) Para disfrutar del plazo de excepción, tienen que ser de nueva creación.

d) Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los casos de los asilos, fundaciones, entre otros.

e) El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia, están exceptuadas de esta obligación. El criterio sustentado por la autoridad del trabajo es que los organismos descentralizados que no tengan estos fines, así como las empresas de participación estatal constituidas como sociedades mercantiles y cuya relación laboral con sus trabajadores esté regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrán obligación de repartir utilidades.

f) Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea menor a trescientos mil pesos están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades, según la resolución emitida por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social el 19 de diciembre de 1996.

Trabajadores con derecho a participar en las utilidades

a) Trabajadores de planta.

b) Trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales)

c) Ex trabajadores de planta.

d) Ex trabajadores por obra o tiempo determinado (eventuales).El párrafo segundo del artículo 987 de la Ley Federal del Trabajo dispone: “En los convenios en que se dé por terminada la relación de trabajo, deberá desglosarse la cantidad que se entregue al trabajador por concepto de salario, prestaciones devengadas y participación de utilidades

e) Trabajadores de confianza. Participarán en las utilidades de la empresa con la limitante de que si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado o de base de más alto salario dentro de la empresa o establecimiento, se considerará este último salario, aumentado en 20%, como salario base máximo con el cual participarán en las utilidades.

f) Los trabajadores del establecimiento de una empresa (fracción IV bis del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo).

g) Trabajadores bajo régimen de subcontratación, cuando los contratantes no cumplan con las condiciones dispuestas en el art. 15-A de la Ley Federal del Trabajo.

Personas excluidas del reparto de utilidades

a) La fracción I del artículo 127 de la Ley Federal de Trabajo establece: “Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades.”

b) La fracción VI del artículo 127 de la ley establece: “Los trabajadores domésticos no participarán en el reparto de utilidades.” Estos trabajadores son los que prestan sus servicios en la casa habitación de los particulares.

c) Personas físicas que sean propietarias o copropietarias de una negociación.

d) Profesionales, técnicos, artesanos y otros que en forma independiente prestan servicios a una empresa, siempre y cuando no exista una relación de trabajo subordinada con el patrón. e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal.

MATERIA FISCAL

Renta gravable como base del reparto

La base sobre la que se debe participar a los trabajadores es la renta gravable, como lo indica el artículo 120 de la Ley Federal de Trabajo, determinada de conformidad con lo dispuesto en los artículos 9, párrafos último y penúltimo; 109, párrafos penúltimo y antepenúltimo, y 111, párrafos octavo y noveno, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, según el régimen de tributación de que se trate. En la mayoría de los casos, dicha renta gravable es la que resulta de restar a los ingresos obtenidos en un ejercicio fiscal, las deducciones autorizadas.

Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades

El artículo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece: “Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades, quedan protegidas por las normas contenidas en los artículos 98 y sucesivos”, las cuales se refieren a los siguientes supuestos normativos:

a) Los trabajadores dispondrán libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de utilidades. Cualquier disposición o medida que desvirtúe este derecho será nula (artículo 98).

b) El derecho a percibir las utilidades es irrenunciable (artículo 99).

c) Las utilidades se pagarán directamente al trabajador. Sólo en los casos en que esté imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se hará a la persona que designe como apoderado mediante carta poder firmada por dos testigos. El pago hecho desobedeciendo lo dispuesto, no libera de responsabilidad al patrón (artículo 100).

d) Las utilidades deberán pagarse precisamente en moneda de curso legal, no se permite hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con que se pretenda sustituir la moneda (artículo 101).

e) Es nula la cesión de las utilidades en favor del patrón o de terceras personas, cualquiera que sea la denominación o forma que se le dé (artículo 104).

f) Las utilidades de los trabajadores no serán objeto de compensación alguna (artículo 105).

g) La obligación del patrón de pagar las utilidades no se suspende, salvo en los casos y con los requisitos establecidos en la ley (artículo 106).

h) El pago de las utilidades se efectuará en el lugar donde los trabajadores presten sus servicios (artículo 108).

Manual laboral y fiscal sobre la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas 2017

i) El pago de las utilidades deberá efectuarse en día laborable, durante las horas de trabajo o inmediatamente después de su terminación (artículo 109).

PARTE EXENTA= 15 UMA´s

PARTE GRAVABLE = LO QUE EXCEDA DE 15 UMA´s