Caroline Sastre Cárdenas

Métodos de evaluación del control interno

El examen y evaluación del control interno que prevalece en la entidad sujeta a auditoria se debe llevar a cabo por el auditor para que pueda determinar la naturaleza y oportunidad que va dar en la aplicación de los procedimientos de auditoría

Para llevar a cabo el proceso de evaluación del control interno el auditor se puede apoyar de los siguientes métodos

Método gráfico

Método descriptivo

Consiste en la descripción de los procedimientos relacionados con el control interno, los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por registros contables.

Consiste en la preparación de diagramas de flujo de los procedimientos

ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en una operación.

La descripción debe hacerse siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados.

Características de una descripción de un sistema de contabilidad y de los procesos de control:

• Origen de cada documento y registro en el sistema.​​​

• Cómo se efectúa el procesamiento.

• Disposición de cada documento y registro en el sistema.

• Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de los riesgos de control.

Si el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que visualice el flujo de

la información y los documentos que se procesan (debe elaborarse,

usando símbolos estándar)

Técnicas de diagramación

Diagramas de flujo de procesos: El análisis del flujo de procesos es la representación esquemática de un proceso, tiene el objetivo de comprender las interrelaciones entre las entradas, tareas, salidas y responsabilidades de sus componentes

Ventajas

°Delimita pasos a seguir

°Ilustra pasos de operaciones

°Utiliza simbología

Diagramas de causa y efecto: Se conocen como diagramas de Ishikawa o de espina de pescado, y son útiles para identificar las causas de los riesgos.

Desventajas

°Utilización de lenguaje gráfico deficiente

°Diagramas no técnicos

°Comprensión de la presentación gráfica

Método de cuestionarios

Consiste en una encuesta sistemática presentada bajo la forma de preguntas referidas a aspectos básicos del sistema, y ante una respuesta negativa evidencia una ausencia de control.

Características de redacción de cuestionario

1) Debe redactarse de acuerdo al nivel de formación de las personas a las que se dirige

2)La preguntas deben permitir cierta libertad para que el encuestado no se sienta inclinado a dar una determinada respuesta ni a contestar si o no.

3). Deben evitarse los términos subjetivos

4)Las preguntas deben estar dirigidas para cumplir el objetivo de la evaluación del control interno

Objetivo del cuestionario de control interno: Reunir información, para descubrir hechos, evidencias, opiniones, con el fin de reunir datos o información cuantitativa.