BOLETIN 3050

BOLETIN 3050

1. OBJETIVO

   • Definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación
     • Elementos de la estructura del control interno
       • Los sistemas de información y comunicación
         • Sistema contable
           • Identifiquen y registren transacciones
           • Describan Transacciones
           • Cuantifiquen el valor
           • Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros
         • Sistema de Comunicaciòn
           • Forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno de los informes financieros
       • La evaluación de riesgos
         • Identificacioòn
         • Analisis
         • Administraciòn del Riesgo
           • Nuevo personal
           • Cambios en el ambiente operativo
           • Sistemas de información nuevos o rediseñados
           • Crecimientos acelerados
           • Nuevas tecnologías
       • El ambiente de control
         • Estructura de organización de la entidad
           • Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, puede existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles
         • Funcionamiento del consejo de administración y sus comités
           • Pueden ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando éstos sean participativos y sean independientes de la Dirección
         • Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
           • Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad esté acorde con los objetivos y metas organizacionales
             • Nivel adecuado
             • Autorizaciones para cambio de polìticas
         • Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento a! cumplimiento de las políticas Y procedimientos
           • Grado de supervisión continua sobre la operación que lleva a cabo la Administración, da una evidencia importante
             • Funcionamiento Adecuado
             • Medidas correctivas en forma oportuna
         • Políticas y prácticas de personal
           • Para Contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados
           • existencia de códigos de conducta u otros lineamientos de comportamiento
         • Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos
           • Ambiente de control satisfactorio depende fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que de cualquier otra cosa
         • Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad
           • Existencia de canales de comunicaciòn
             • Entes externos
             • Permiten Informar y recibir informacioòn
       • Los procedimientos de control
         • Debida autorización de transacciones así como de actividades
         • Adecuada segregación de funciones Y Responsabilidades
         • Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones.
         • Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos
         • Verificaciones de la actualización de otros y adecuada valuación de las operaciones registradas
       • La vigilancia
         • Proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo, e incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en forma oportuna, así como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario