ESTATUTO TRIBUTARIO

ESTATUTO TRIBUTARIO

1. ORIGEN DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL (ART 1)

   • La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley
     • como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.

2. CONTRIBUYENTES (ART2)

   • Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.

3. RESPONSABLES (ART3)

   • Son responsables para efectos del impuesto de timbre
     • las personas que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de éstos por disposición expresa de la ley.

4. SINONIMOS (ART 4)

   • Para fines del impuesto sobre las ventas se consideran sinónimos los términos contribuyente y responsable.

5. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN SOLO IMPUESTO (ART5)

   • comprende
     • PERSONAS NATURALES
       • Los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales, en el patrimonio* y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior
     • CONTRIBUYENTES
       • Los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia* al exterior de rentas y ganancias ocasionales

6. DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ART 6 )

   • El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar
     • RESULTE
       • sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta
         • PERSONAS NATURALES
           • Residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente
             • NO ESTEN OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO
               • podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales

7. LAS PERSONAS NATURALES ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO (ART 7)

   • LAS PERSONAS NATURALES
   • SUCESIONES ILIQUIDAS
     • Están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.
     • ES ILIQUIDA
       • Entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública

8. LOS CONYUGUES SE GRAVAN EN FORMA INDIVIDUAL (ART 8)

   • Los cónyuges, individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas.
     • Durante el proceso de liquidación de la sociedad conyugal
       • El sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los cónyuges, o la sucesión ilíquida, según el caso.

9. IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES (ART 9 )

   • Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas
     • CON RESIDENCIA EN EL PAIS
       • están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio* poseído dentro y fuera del país.
   • Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las sucesiones ilíquidas
     • SIN RESIDENCIA EN EL PAIS
       • sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio* poseído en el país.

10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS (ART 10)

    • SE CONSIDERAN RESIDENTES EN COLOMBIA AQUELLOS QUE
      • Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable
        • Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país
        • El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional
        • El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país
        • El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país
      • Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano
      • Permanecer continúa o discontinúamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario

11. BIENES DESTINADOS A FINES ESPECIALES ( ART 11)

    • asignaciones modales
    • donaciones
      • sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con el régimen impositivo de las personas naturales
        • EXCEPTO
          • asignatarios
          • donatarios
            • Usufructúen personalmente

12. SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO

    • Las sociedades y entidades nacionales son gravadas
      • rentas
      • ganancias ocasionales de fuente nacional
      • Las sociedades y entidades extranjeras
        • son gravadas únicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional.
          • CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES PARA EFECTOS TRIBUTARIOS ( ART12 - 1)
            • Se consideran nacionales para efectos tributarios
              • SOCIEDADES
              • ENTIDADES
                • Que durante el respectivo año o periodo gravable tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano
                  • Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el país.
                  • Tener su domicilio principal en el territorio colombiano

13. SOCIEDADES LIMITADAS Y ASIMILADAS (ART 13)

    • SOCIEDADES LIMITADAS
    • SOCIEDADES ASIMILADAS
      • están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios
        • Las corporaciones y asociaciones con fines de lucro
        • las comunidades organizadas
        • Las en comandita simple
        • las sociedades colectivas

14. LAS SOCIEDADES ANONIMAS Y ASIMILADAS ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO ( ART 14)

    • SOCIEDADES ANONIMAS
    • SOCIEDADES ASIMILADAS
      • están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios
        • SIN PERJUICIO
          • accionistas
          • Socios
          • Suscriptores

15. ENTIDADES COOPERATIVAS QUE SON CONTRIBUYENTES (art 15)

    • Artículo derogado por el artículo 285 de la Ley 223 de 1995>

16. ENTIDADES CONTRIBUYENTES (art 16)

    • Las empresas industriales
    • comerciales del Estado
    • Las sociedades de economía mixta.
      • Las pérdidas sufridas por estas sociedades durante los años gravables en que no tengan la calidad de contribuyentes, podrán ser calculadas en forma teórica, para ser amortizadas dentro de los cinco años siguientes a su ocurrencia, de acuerdo con las normas generales.

17. LOS FONDOS PUBLICOS Y TELECOM SON CONTRIBUYENTES (ART 17)

    • Los fondos públicos
      • Tengan o no personería jurídica
        • Cuando no sean administrados directamente por el Estado. Para tales efectos, se asimilan a sociedades anónimas.
        • cuando sus recursos provengan de impuestos nacionales destinados a ellos por disposiciones legales

18. CONTRATOS DE COLABORACION EMPRESARIAL ( ART 18)

    • consorcios
    • uniones temporales
    • joint ventures
    • cuentas en participación
      • no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
        • Las partes en el contrato de colaboración empresarial, deberán declarar de manera independiente
          • pasivos
          • activos
          • ingresos
          • costos
          • deducciones
          • Para efectos tributarios
            • las partes deberán llevar un registro sobre las actividades desarrolladas
            • deberán suministrar toda la información que sea solicitada por la DIAN

19. UTILIDADES POR INVERSIONES DE CAPITAL DEL EXTERIOR DE PORTAFOLIO (ART 18 - 1)

    • se aplicarán las siguientes reglas
      • 1. Los inversionistas de capital del exterior de portafolio son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
        • por las utilidades obtenidas en el desarrollo de sus actividades.
        • 2. El impuesto a su cargo será pagado íntegramente mediante las retenciones en la fuente que le sean practicadas al final de cada mes
          • sin perjuicio de lo estipulado en el numeral 6 del presente artículo.
          • 3. Cualquier otra entidad distinta de las señaladas
            • que realice pagos, directa o indirectamente, a los inversionistas de capital del exterior de portafolio
              • se abstendrá de efectuar la retención en la fuente que correspondería practicar de conformidad
            • 4. La base para practicar la retención en la fuente será la utilidad obtenida por el inversionista durante el respectivo mes
              • La utilidad será la diferencia entre los resultados definidos
                • y el valor de los gastos netos de administración realizados en Colombia.
              • En el caso de la negociación de instrumentos financieros
                • Los resultados se determinarán como el valor neto resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta hechos, a favor y en contra, directa o indirectamente al inversionista
              • En el caso de títulos con rendimientos y/o descuentos
                • los resultados tanto para las posiciones en portafolio como para la enajenación de los títulos corresponderán a los rendimientos determinados
                  • con el procedimiento establecido en la normativa vigente para retención en la fuente
              • En el caso de las operaciones de reporto o repo, las operaciones simultáneas y las operaciones de transferencia temporal de valores
                • la retención en la fuente se practicará exclusivamente al momento de la liquidación final de la respectiva operación
              • Para todos los demás casos no previstos de manera específica, los resultados serán el valor neto resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta hechos directa o indirectamente, a favor y en contra del inversionista, en desarrollo de la respectiva operación.
    • Cuando los ingresos correspondan a dividendos gravados de conformidad con lo establecido en el parágrafo 2 del artículo 49
      • la tarifa de retención será del veinticinco por ciento (25%)

20. CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ( ART 19)

    • todas las asociaciones
      • FUNDACIONES
      • CORPORACIONES CONSTITUIDAS
        • entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
          • EXCEPCIONALMENTE
            • podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo con el artículo 356-2
              • Régimen Tributario Especial
                • 1. Que estén legalmente constituidas.
                  • 2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias
                    • 3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación

21. LAS SOCIEDADES EXTRANJERAS CONTRIBUYENTES (ART 20)

    • entidades extranjeras
      • son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
        • relación
          • rentas
          • ganancias ocasionales de fuente nacional
            • INDEPENDIENTEMENTE
              • Que perciban dichas rentas y ganancias ocasionales directamente o a través de sucursales o establecimientos permanentes ubicados en el país.

22. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (ART 20-1)

    • es
      • Un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia
        • COMPRENDE
          • TALLERES
          • MINAS
          • AGENCIAS
          • CANTERAS
          • POZOS DE PETROLEO Y GAS
          • OFICINAS

23. CONCEPTO DE SOCIEDAD EXTRANJERA ( ART 21)

    • Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades nacionales.

24. NO CONTRIBUYENTES

    • ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES (ART 22)
      • No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio
        • ART 598
          • Las entidades territoriales
          • Las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible
          • Las áreas Metropolitanas
          • La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana
          • Las superintendencias
          • Las unidades administrativas especiales
          • TAMPOCO
            • serán contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.

25. OTRAS ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES DECLARANTES ( ART 23)

    • • las asociaciones gremiales
        • Los fondos de empleados
          • Los fondos mutuos de inversión
            • Las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley
              • los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral
                • las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos
        • Las entidades de que trata el presente articulo deberán garantizar la transparencia en la gestión de sus recursos: y en el desarrollo de su actividad.

26. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE CAPITAL PRIVADO, LOS FONDOS DE INVERSION COLECTIVA Y OTROS (ART 23-1)

    • los fondos de capital privado
    • los fondos de inversión colectiva
      • han devengado contablemente el respectivo ingreso, en los siguientes casos
        • 1. Cuando las participaciones del Fondo sean negociadas en una bolsa de valores sometida a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia
        • 2. Cuando el fondo cumpla con los siguientes requisito
          • a. No ser poseído directa o indirectamente, en más de un 50%
          • b. Cuando ninguno de los beneficiarios efectivos del fondo o grupo inversionista

27. INGRESOS DE FUENTE NACIONAL (ART 24)

    • SON
      • Los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio
        • TAMBIEN
          • obtenidos en la enajenación de bienes materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación
            • INCLUYE
              • 2. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes inmuebles ubicados en el país.
              • 1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país
              • 4. Los intereses producidos por créditos poseídos en el país o vinculados económicamente a él.
              • 10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan negocios o inversiones en Colombia.
              • 9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas en el país.
              • 7. Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie de propiedad industrial
              • 12. Las utilidades provenientes de explotación de fincas, minas, depósitos naturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional.
              • 3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el país.
              • 5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por actividades culturales, artísticas, deportivas y similares
              • 8. La prestación de servicios técnicos, sea que éstos se suministren desde el exterior o en el país.
              • 11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son residentes en el país o si el precio de la renta está vinculado económicamente al país.
              • 13. Las utilidades provenientes de la fabricación o transformación industrial de mercancías o materias primas dentro del país
                • 14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del país.
                  • 15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados contratos "llave en mano"
                    • 16. Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a entidades del exterior.
              • 6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano, cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.

28. INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL (ART 25)

    • No generan renta de fuente dentro del país
      • A) Los siguientes créditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia:
        • 1. Los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y servicios y en sobregiros
          • 2. Los créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones
            • 3. Los créditos que obtengan de no residentes, denominados y/o desembolsados en moneda legal o extranjera
              • 4. Los créditos para operaciones de comercio exterior e importación de servicios, realizados por intermedio de Bancoldex, Finagro y Findeter.
      • b) Los ingresos derivados de los servicios técnicos de reparación y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior
      • C) Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país
      • d) Para las empresas residentes fiscales colombianas
      • e) Los dividendos distribuidos por sociedades pertenecientes al régimen CHC a personas no residentes
      • f) La prima en colocación de acciones distribuida por sociedades pertenecientes al régimen CHC a personas no residentes
      • g) Las rentas derivadas de la venta o transmisión de las acciones de una CHC por parte de una persona no residente

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