Boletín 3050. Estudio y evaluación del control interno

Boletín 3050. Estudio y evaluación del control interno

1. Generalidades

   • El estudio y evaluación se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución
     • Debe permitir al auditor establecer una relación especifica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria

2. Alcance

   • Este Boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de estados financieros

3. Objetivo

   • Definir los elementos de la estructura y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación

4. Definición y elementos de la estructura

   • Consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad
   • El ambiente de control
   • La evaluación de riesgos
   • Sistemas de información y comunicación
   • Los procedimientos de control
   • La vigilancia

5. Consideraciones generales

   • Tamaño de la entidad
   • Caracteristicas de la industria en la que opera
   • Organización de la entidad
   • Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas
   • Problemas específicos del negocio
   • Requisitos legales aplicables

6. Evaluación preliminar

   • El auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de auditoria

7. Procesamiento electrónico de datos al evaluar la estructura del control interno

   • Por la importancia que han adquirido los sistemas de PED en la información contable, así como el volumen de operaciones procesadas por ellas

8. Pruebas de cumplimiento y evaluación final

   • Reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la administración, preverán o detectaran y corregirán errores potenciales

9. Comunicación de situaciones a informar

   • Informar por escrito sobre las debilidades o desviaciones relacionadas con la estructura del control interno se han incrementadoo
   • Ha sido necesario definir las situaciones a informar, así como la forma y contenido de dicho informe

10. Vigencia

    • Este boletín entrará en vigor a partir de su promulgación oficial por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de contadores públicos,, A.C.

11. Factores de ambiente de control

    • Introducción
    • Filosofía y estilo de la administración
    • Estructura de organización
    • Comité de auditoria
    • Métodos de asignación de autoridad y responsabilidad
    • Métodos de control administrativos
    • Función de auditoria interna
    • Políticas y prácticas de personal
    • Influencias externas