NIA 250. CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINA

NIA 250. CONSIDERACION DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINA

1. ALCANCE:

   • Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
   • EFECTO:
     • Las leyes y regulaciones a que está sujeta una entidad constituyen el marco de referencia legal y regulador
   • RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO:
     • Es responsabilidad de la administración, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las disposiciones de leyes y regulaciones
       • RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR:
         • Los requisitos de esta NIA están diseñados para ayudar al auditor a identificar errores materiales en los estados financieros debido al incumplimiento con leyes y regulaciones. Sin embargo, el auditor no es responsable de prevenir el incumplimiento y no puede esperarse que detecte el incumplimiento con todas las leyes y regulaciones. El auditor es responsable de obtener seguridad razonable de que los estados financieros.
           • 1. Al conducir una auditoría de estados financieros, el auditor toma encuenta y debido a las limitaciones inherentes de una auditoría, hay un riesgo inevitable de que no puedan detectarse algunos errores materiales en los estados financieros.
           • 2. En el contexto de leyes y regulaciones, los efectos potenciales de las limitaciones inherentes sobre la capacidad del auditor de detectar errores materiales son mayores por razones como las siguientes:
           • • Hay muchas leyes y regulaciones, relativas a los aspectos operativos de una entidad
             • • El incumplimiento puede implicar una conducta planeada para ocultarlo, como la colusión, falsificación, falta deliberada en el registro de las transaccione
             • • El incumplimiento puede implicar una conducta planeada para ocultarlo, como la colusión, falsificación, falta deliberada en el registro de las transacciones.
               • • El que un acto constituya incumplimiento es una cuestión para la determinación legal por un tribunal.

2. OBJETIVOS DEL AUDITOR:

   • a) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto al cumplimiento de las disposiciones de las leyes y regulaciones.
   • b) Mayor información para evaluar el posible efecto en los estados financieros.
   • INCUMPLIMNIENTO: Actos de omisión o comisión por la entidad, ya sean intencionales o no intencionales, que son contrarios a las leyes y regulaciones actuales.
   • REQUISITOS:
     • a) El marco de referencia legal y de regulación aplicable a la entidad y a la industria o sector en que opera la entidad
     • b) Cómo está cumpliendo la entidad con ese marco de referencia.
   • PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CUANDO SE IDENTIFICA O SOSPECHA INCUMPLIMIENTO
     • a) Un entendimiento de la naturaleza del acto y las circunstancias en que ha ocurrido
     • b) Mayor información para evaluar el posible efecto en los estados financieros