NIA 530: Muestreo de auditoría

NIA 530: Muestreo de auditoría

1. Esta norma complementa la NIA 500 al diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para poder alcanzar conclusiones razonables.

2. El objetivo del auditor es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

3. Definiciones

   • Muestreo de auditoría
     • Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría.
     • Riesgo de muestreo
       • Riesgo ajeno al muestreo
         • Estratificación
           • Incorrección tolerable
             • Importe establecido por el auditor con el objetivo de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe
           • División de una población en subpoblaciones, cada una de las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo
         • Riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por alguna razón no relacionada con el riesgo de muestreo
       • Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento a toda la población

4. Requerimientos

   • Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
     • Tamaño de la muestra
       • Aplicación de procedimientos de auditoría
         • Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
           • Extrapolación de las incorrecciones
             • Para las pruebas de detalle se debe extrapolar las incorrecciones encontradas a la población total
           • Se debe identificar la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificada y evaluar su efecto
         • Si no se puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados a un elemento seleccionado, se tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle
       • Se puede determinar por medio de una fórmula estadística o por la aplicación del juicio profesional
     • El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.

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