CONTABILIDADE GERAL II

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CONCEITOS INTRODUTORIOS A CONTABILIDADE - AULA 1 - 24/05

Débito e Crédito

As palavras Débito e Crédito, na linguagem contábil, têm significados muito diferentes daqueles que têm na linguagem cotidiana.

É errado associar o débito e o crédito da contabilidade, com “subtração” e “adição” do financeiro. O correto é associá-los aos termos Destino e Origem, respectivamente.

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TODA ORIGEM, SEM EXEÇÃO, TEM NATUREZA CREDORA.

TODA APLICAÇÃO TEM NATUREZA DEVEDORA

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Debitar significa anotar na coluna do Débito de uma conta, para aumentar o seu valor (se a conta representa um Bem ou um Direito), ou para diminuir seu valor (se a conta representa uma obrigação).

Creditar significa registrar uma importância na coluna de Crédito de uma conta, para aumentar seu valor (se a conta representa uma obrigação), ou para diminuir seu valor (se a conta representa um Bem ou Direito).

Débito é a aplicação de recurso, enquanto Crédito é a origem do recurso aplicado. Ou seja, quando um contador faz um lançamento a débito em uma conta, significa que o dinheiro, o bem ou o serviço destina-se àquela conta. Agora, quando ele faz um lançamento a crédito em uma conta, significa que o dinheiro, o bem ou o serviço teve origem naquela conta.

Por exemplo: Uma empresa comprou um terreno do valor de $80.000,00. Para pagar à vista, foi usado o dinheiro disponível no caixa da empresa. Lançamos o registro destas duas contas da seguinte forma:

D- Imóveis (O terreno teve destino na conta em questão, já que faz parte dos imóveis da empresa.)

C- Caixa (O lançamento teve origem na conta Caixa, já que foi pago à vista com o dinheiro da empresa.)

Se uma conta recebe algo ou assume o compromisso de entregar algo, é debitada. Se uma conta entrega algo ou adquire o direito de receber algo, é creditada.

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CONTAS │ NATURA │AUMENTOS │DIMINUIÇÕES

Ativo Devedora D C

Passivo Credora C D

Despesa Devedora D C

Receita Credora C D

Patrimônio Liquido Credora C D

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Para corrigir um erro em um lançamento contábil, não se usa borracha ou corretivo. Para corrigi-lo, faz-se o registro contrário. Um débito anula um crédito e vice-versa (operação conhecida como estorno). Pode-se usar para corrigir os erros em geral (inversão das contas, lançamentos em duplicidade, omissão de lançamentos, erro no valor, etc.) vários tipos de métodos, como por exemplo, estorno do lançamento, lançamento retificativo, lançamento complementar e ressalva por profissional qualificado.

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Credor e Devedor referem-se a relações jurídicas que entre quem deve e quem detém o direito de receber o valor correspondente à dívida, ou seja, o crédito.

No curso normal dos negócios, as mercadorias são compradas e vendidas a crédito. A venda e compra de bens a crédito alteram a relação entre comprador e vendedor em devedor e credor.

Os devedores são aquele a quem os bens foram vendidos a crédito.

credores são as partes que venderam as mercadorias a crédito.

Ambos são relevantes para uma gestão eficaz do capital de giro da empresa.

Os devedores são parte integrante do passivo circulante e representam o valor agregado que um cliente deve ao negócio. Pelo contrário, um credor representa contas a pagar comerciais e faz parte do passivo atual. Um credor é uma pessoa ou entidade a quem a empresa deve dinheiro por conta de bens ou serviços recebidos.

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Definição de Devedores

Em geral, os devedores são as partes que devem a dívida para com a empresa. As partes podem ser um indivíduo ou uma empresa ou banco ou agência governamental, etc. Sempre que uma entidade vende seus bens a crédito a uma pessoa (comprador) ou presta serviços a uma pessoa (recebedor de serviços), essa pessoa é considerada como Devedora. e a empresa é conhecida como credor.

A palavra 'devedor' é derivada de uma palavra latina 'debere', que significa 'dever'. Desta forma, o termo devedor significa a parte que deve uma dívida que precisa ser paga por ele em curto prazo. Devedores são os ativos atuais da empresa, ou seja, eles podem ser convertidos em dinheiro dentro de um ano. Eles são mostrados sob a rubrica de contas a receber de clientes no lado do ativo do Balanço Patrimonial.

Antes de permitir bens a crédito para qualquer pessoa, em primeiro lugar, a empresa verifica sua credibilidade, situação financeira e capacidade de pagamento. A política de crédito é feita pela administração da empresa, que toma decisões sobre o período de crédito permitido aos devedores, bem como o desconto que lhes é permitido para pagamentos antecipados. No entanto, ainda existe a possibilidade de alguns devedores deixarem de pagar a quantia a tempo pela qual têm de pagar juros por fazer um pagamento em atraso.

Definição de Credores

Credores são as partes, a quem a empresa deve uma dívida. Aqui, a parte pode ser um indivíduo ou uma empresa que inclui fornecedores, credores, governo, prestadores de serviços, etc. Sempre que a empresa compra mercadorias de outra empresa ou serviços são fornecidos por uma pessoa e o montante ainda não foi pago. Então, esse indivíduo ou empresa é considerado o credor.

Os credores são os passivos correntes da empresa, cuja dívida deve ser paga no prazo de um ano. Eles são chamados como passivos correntes porque fornecem crédito por um tempo limitado e, portanto, devem ser pagos em breve. Os credores permitem um período de crédito, após o qual a empresa tem que cumprir sua obrigação. Mas, se a empresa não pagar a dívida dentro do prazo estipulado, então os juros são cobrados pelo pagamento atrasado.

Eles são mostrados no lado do passivo do balanço sob as contas a pagar do principal. A seguir, a divisão de credores:

Credores Garantidos : Os credores que fornecem dívida depois de se comprometerem com o ativo como garantia. Eles são pagos primeiro.

Credores sem garantia : os credores cuja dívida não é garantida por nenhum título.

Credores Preferenciais : São os credores que obtêm prioridade sobre os credores quirografários para o pagamento da dívida. Eles são autoridades fiscais, funcionários, etc.

Principais diferenças entre devedores e credores

As principais diferenças entre devedores e credores diversos são as seguintes:

Devedores são as partes que devem uma quantia em dinheiro para a entidade. Credores são as partes, a quem a empresa deve uma obrigação.

Os devedores estão na categoria de contas a receber, enquanto os credores estão na categoria de contas a pagar.

Os devedores são os ativos da empresa, enquanto os credores são os passivos da empresa.

O significado latino do devedor é 'dever'. Por outro lado, o significado latino do credor é 'emprestar'.

No caso de Devedores, o desconto é permitido pela empresa. Por outro lado, no caso dos credores, o desconto é recebido pela empresa.

A provisão para créditos de liquidação duvidosa é criada em devedores, mas não em credores

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ATIVO: São DÉBITOS (Aplicação de recurso) que tem liquidez - Toda aplicação de recurso que pode ser transformada em dinheiro, é um ativo. ex: minha casa, carro, terrenos e etc..)

DESPESA: São aplicações de recursos que não podem ser transformadas em dinheiro (Conta de luz, agua e etc..) é composto pelas contas onde são registradas todas os desembolsos realizados pela organização, como pagamento de funcionários e fornecedores, compra de matéria-prima ou equipamentos, pagamento por serviços de terceiros etc.

Passivo: São créditos que geram obrigações. Crédito são origens de recursos. Ex: Alguem me deu origem de recurso e eu tenho a obrigação de devolver. Empréstimos, financiamentos e etc. - ficam as contas onde são registrados os deveres e obrigações da empresa, como por exemplo, fornecedores, empréstimos e financiamentos, obrigações fiscais e sociais etc.

Receita: Créditos que não me geram obrigações. Meu salario é uma origem de recurso, juros em cima de aplicações financeiras, uma cliente compra uma roupa da minha loja

Resumo do resumo

Ativo: São débitos que tem liquidez (podem ser transformado em dinheiro)

Passivo: São créditos que geram obrigações (Tem que ser devolvido)

Despesa: São débitos que não tem liquidez (Não podem ser transformado em dinheiro)

Receita: São créditos que não geram obrigações (Não tem que devolver)

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CUSTO E DESPESA

Custo: É soma dos gastos incorridos e necessários para a aquisição, conversão e outros procedimentos necessários para trazer os estoques à sua condição e localização atuais, e compreende todos os gastos incorridos na sua aquisição ou produção, de modo a colocá-los em condições a serem vendidos, transformados, utilizados na elaboração de produtos ou na prestação de serviços que façam parte do objeto social de entidade, ou realizados de qualquer outra forma.

Assim, entende-se por custo todos os gastos envolvidos na atividade-fim da empresa, aqueles sem os quais é impossível produzir, oferecer ou entregar determinado produto, ou serviço.

São exemplos de custos:

Matéria-prima;

Energia;

Salários dos profissionais da produção;

Equipamentos utilizados na produção.

No caso de uma fábrica de camisetas, por exemplo, podem ser classificados como custos:

O tecido;

A linha de costura;

As etiquetas a serem costuradas no produto;

A embalagem individual;

As máquinas de costura;

Os salários das costureiras e dos designers;

Tintas ou demais materiais utilizados na personalização.

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Despesa: Para a contabilidade, despesas são os gastos necessários para a obtenção receita da empresa, mas não estão envolvidos ao processo de manufatura ou transformações do produto, como é o caso dos custos.

São exemplos de despesas:

Aluguel do pavilhão;

Pró-labore;

Telefone;

Comissão de vendedores;

Materiais de escritório;

Salários da equipe administrativa;

Pró-labore;

Impostos.

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Despesas Regulares ou Extraordinárias

Regulares: tratam-se de despesas previsíveis. Isso é, aquelas que sua empresa sabe com certo grau de certeza que terá mensalmente. Um bom exemplo são os salários administrativos, impostos, aluguéis e contas.

Extraordinárias: ocorrem de forma aleatória ou sem qualquer previsibilidade. Alguns exemplos são multas e gastos com processos, reparação de problemas ou reposição de equipamentos que falharam.

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Fixas ou variáveis

Fixas: essas despesas não dependem de quantidade de trabalho ou horas utilizadas, e podem ser esperadas com certeza todos os meses. Por exemplo, aluguel, salário dos colaboradores (sem contar horas extras), seguros e pacotes de serviços de comunicação.

Variáveis: alguns gastos podem oscilar de acordo com a utilização ou consumo, horas trabalhadas ou desempenho da equipe. Alguns exemplos são contas de água e luz, horas extras e bônus e comissões por vendas.

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Classificações de despesas

Despesas Administrativas

Salários administrativos;

Host e domínio para site da empresa;

Mensalidade da Internet e outros serviços de comunicação;

Contas de Luz e Água;

Aluguel, IPTU ou condomínio;

Manutenção do local de trabalho (como com faxina).

Despesas Comerciais

Material para divulgação;

Campanhas de Marketing;

Comissão de vendas;

Despesas Operacionais

Material de escritório;

Material de limpeza, cozinha ou para lanches;

Deslocamento, combustível, passagens e estadias;

Infraestrutura.

Despesas Financeiras

Tarifas de bancos e manutenção de contas;

Juros e IOF

Tarifas de boletos e máquinas de cartões.

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Desperdícios e Perdas

As perdas são despesas extraordinárias que não irão proporcionar nenhum retorno ou benefício à empresa. Alguns exemplos são incêndios, inundações, furtos e roubos.

Os desperdícios, por sua vez, configuram a utilização de recursos sem que eles agreguem valor ao produto, serviço, ou para o cliente. Existem 7 tipos de desperdício de produção. Conheça cada um deles:

Defeitos: produtos perdidos devido a defeitos na matéria-prima ou serviço mal-executado.

Excesso de produção: produção maior ou mais rápida que necessário

Espera: tempo ocioso para a equipe ou equipamentos

Transporte: movimentação desnecessária de materiais ou equipamento

Movimentação: transporte desnecessário da equipe

Processamento inapropriado: processos desnecessários para a qualidade final do produto ou serviço

Estoque: armazenamento excessivo de produtos ou matéria prima.

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Como podem ser classificados os custos

Custo direto

Esse tipo de custo está associado aos produtos ou serviços que a organização oferece no segmento em que atua. Isso é, esses são os valores incluídos no cálculo para chegar no valor final do produto oferecido pela empresa.

Custo indireto

Esses são os custos que não estão necessariamente ligados à atividade-fim realizada pela empresa. Assim, eles podem interferir na produção, mas não tem relação direta com ela.

Muitas vezes, esse tipo de custo chega a ser incluído no preço do produto.

Custo fixo

Da mesma forma que acontece com as despesas, existem custos que são mais fáceis de prever. Tratam-se daqueles que permanecem os mesmos, independente da produção mensal ou desempenho na empresa.

Custo variável

Os custos variáveis são menos previsíveis. Tratam-se daqueles que podem sofrer oscilações dependendo de quantos recursos foram utilizados, da performance de diferentes setores e até mesmo de alguns imprevistos.

Diferença entre despesas e deduções

Por sua vez, as deduções também possuem um conceito próprio que as difere das despesas. As deduções são ajustes sobre a Receita Bruta, e não despesas realizadas.

Para entender melhor, a diferença é que, diferente das despesas, as deduções não representam sacrifícios financeiros para a empresa. Por exemplo, os impostos sobre vendas, que são pagos pelo consumidor.

Frete é custo ou despesa?

Essa é uma dúvida muito comum. Em contabilidade, os fretes sobre as vendas são classificados como despesas comerciais. Isso é, os gastos com o envio do produto para o cliente ou para o distribuidor são entendidos como uma despesa.

Agora, se estamos falando sobre frete sobre compras, o cenário muda. Os gastos com o recebimento de matéria-prima, por exemplo, são componentes do custo dos seus produtos.

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OPERAÇÕES MERCANTIS - AULA 2 - 28/05

Mercadorias que a empresa adquire para usar no processo industrial ou para revender constituem BENS da empresa. Logo, devem ser registradas no ativo circulante a empresa.

Também temos as empresas prestadoras de serviços que muitas vezes agregam mercadorias aos serviços e prestam, essas mercadorias terão o mesmo tratamento citado a cima

Ativo circulante: Representa as disponibilidades financeiras, os bens e direitos que deverão ser convertidos em dinheiro, vendidos ou consumidos em um determinado ciclo de operações

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Impostos incidentes sobre compras, qual o tratamento?

A regra contábil diz que deve ser registrado no estoque "O valor pago ou a pagar pela mercadoria, acrescido de frete mais seguro, se houve, descontado os impostos recuperáveis.

Impostos recuperáveis: São compensáveis/recuperáveis os impostos que apesar de pagos pelo adquirente, podem ser compensados ou deduzidos do que tiver que ser pago pelo mesmo contribuinte, numa etapa seguinte, ou seja, quando haja incidência desse tributo na saídas das mercadorias.

O tratamento a ser dado aos impostos inclusos nas compras de mercadorias dependerá principalmente:

Da finalidade da aquisição;

Do regime tributário da empresa;

IMPOSTOS:

ICMS é a sigla para Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação. É um tributo estadual e seus valores são definidos pelos estados e Distrito Federal. (Regime de tributação de não-cumulatividade. Incide no valor agregado das operações e não na totalidade novamente) - GERA UM DIREITO PARA EMPRESA E NÃO COMPONHE O VALOR DO ESTOQUE

IPI é a sigla para Imposto sobre Produtos Industrializados, que incide sobre itens nacionais e importados que passaram por algum processo de industrialização. É um tributo de competência federal (somente a União pode cobrá-lo) e tem caráter extrafiscal. De apuração mensal, é feito um confronto de direitos e obrigações em um livro próprio, o livro de apuração do IPI. §Ele é não-cumulativo, então você pode tomar crédito pela entrada para que seja abatido nos débitos pelas saídas.

São contribuintes do IPI:

O importador ou quem a lei a ele equiparar;

O industrial ou quem a lei a ele equiparar;

O arrematador de produtos abandonados ou apreendidos levados a leilão;

O comerciante de produtos sujeitos ao imposto.

Fato Gerador do IPI:

São duas as principais hipóteses de ocorrência do fato gerador do IPI:

Nas Importações: o desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira;

Operações internas: a saída de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial.

ISS é um tributo que incide na prestação de serviços realizada por empresas e profissionais autônomos. Ele é recolhido pelos municípios e pelo Distrito Federal e também é conhecido como Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN)

IMPOSTO CUMULATIVO – Diz-se de um imposto ou tributo que incide em todas as etapas intermediárias dos processos produtivo e/ou de comercialização de determinado bem, inclusive sobre o próprio imposto/tributo anteriormente pago, da origem até o consumidor final, influindo na composição de seu custo e, em consequência, na fixação seu preço de venda.

Simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).

PIS E COFINS São tributos pertencentes à Constituição Federal nos arts. 195 e 239, e significam: PIS – PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL // COFINS – CONTRIBUIÇÃO PARA FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL. Esses tributos tem como base de calculo a receita bruta das empresas (pessoas jurídicas). Eles possuem dois sistemas de tributação: Cumulativo e Não cumulativo.

As alíquotas de incidência são diferentes dependendo do regime de enquadramento da empresa.

0,65% PIS e 3,00% COFINS – REGIME CUMULATIVO

1,65% PIS e 7,60% COFINS – REGIME NÃO-CUMULATIVO

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EXEMPLO DE IMPOSTOS RECUPERAVEIS :

IPI PAGO NA AQUISIÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA PELA INDÚSTRIA;

ICMS PAGO NA AQUISIÇÃO DE MATÉRIA-PRIMA PELA INDÚSTRIA

ICMS PAGO NA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS PARA REVENDA POR UMA EMPRESA COMERCIAL

ICMS PAGO NA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS APLICADAS EM PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS SUJEITAS À INCIDÊNCIA E ICMS NA PRESTAÇÃO( EX: SERVIÇOS DE TRANSPORTE)

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A CONDIÇÃO PARA O IMPOSTO SER RECUPERAVEL É DE QUE ELE INCIDA NA ETAPA SUBSEQUENTE E QUE ESSE PRODUTO SEJA DESTINA A UMA OPERAÇÃO QUE TENHA UMA ETAPA SUBSEQUENTE.

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EXEMPLO DE IMPOSTOS NÃO RECUPERAVEIS :

IPI PAGO NA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS PARA REVENDA;

ICMS po na aquisição de mercadorias utilizadas na prestação de serviços não tributados pelo ICMS.(Ex: Aquisição de material de expediente no escritório de contabilidade

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OPERAÇÕES MERCANTIS - AULA 3 - 31/05

Regime não cumulativo: Regime não cumulativo é um regime tributário em que uma empresa pode não recolher PIS e COFINS, caso eles já tenham sido recolhidos em uma operação anterior da mesma cadeia produtiva. Dessa forma, não há recolhimento cumulativo.

EX:

Suponha que um comércio varejista vende, para o consumidor final, um pacote de macarrão.

Nessa operação, não são recolhidos PIS e Cofins, porque, quando o comércio atacadista vendeu o mesmo pacote de macarrão para o varejista, os tributos já foram recolhidos. Sob o princípio da não cumulatividade, eles não devem ser recolhidos duas vezes, porque o atacadista e o varejista estão dentro da mesma cadeia produtiva do pacote de macarrão.

Podemos levar essa lógica ainda mais longe: se os tributos já tinham sido recolhidos quando a fábrica vendeu o pacote de macarrão para o atacadista, nenhuma das operações posteriores – do atacadista para o varejista, ou do varejista para o consumidor final – precisam recolher novamente.

Se os tributos já tinham sido recolhidos quando o fornecedor de farinha de trigo vendeu a matéria-prima para o fabricante de macarrão, nenhuma das operações posteriores – do fabricante para o atacadista, do atacadista para o varejista, ou do varejista para o consumidor final – precisam recolher novamente.

Regime Não Cumulativo na pratica:

Suponha que, um fabricante vende uma cama para uma loja de móveis por R$ 1000,00. No regime não cumulativo, as alíquotas são de 1,65% para PIS e 7,6% para Cofins. Então, na operação de venda do fabricante para o lojista, são recolhidos R$ 16,50 de PIS e R$ 76,00 de Cofins.

Então, o lojista vai vender para o consumidor final a mesma cama, agora por R$ 1800,00. Isso significa que, na teoria, ele deveria recolher R$ 29,70 de PIS e R$ 136,80 de Cofins. No entanto, uma parte desses valores já foi recolhida na operação anterior da cadeia produtiva.

Logo, o lojista recolherá apenas a diferença de R$ 13,20 de PIS e R$ 60,80 de Cofins. Dessa forma, evita-se a cumulação dos tributos.

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Regime cumulativo: Regime Cumulativo é um dos regimes tributários que podem ser aplicados para apuração e recolhimento de PIS e COFINS de empresas. Nesse regime, os impostos e contribuições pagos em uma operação não são abatidos na operação seguinte. O regime cumulativo é aquele em que uma empresa, na hora de realizar sua operação de venda, não precisa se preocupar se o PIS e o Cofins já foram recolhidos em operações anteriores da cadeia produtiva Nesse regime, a cumulação dos tributos não é um problema.

EX:

Suponha que uma empresa de comércio atacadista A vende um fardo de sabonetes para um comercio varejista B. Quando o atacado A formou o preço de venda do sabonete, os valores relativos a PIS e Cofins já estavam lá.

Então, o varejo B vai formar o preço que ele usará para vender esse sabonete ao consumidor final C. Nesse momento, ele não separa os valores de PIS e Cofins. Esses tributos vão entrar na conta mais uma vez.

Dessa forma, existe uma cumulação dos tributos: eles entraram no preço da venda do atacado A para o varejo B, e vão entrar novamente no preço da venda do varejo B para o consumidor final C.

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1 - Exemplo: Uma empresa comercial, adquiriu a prazo, R$100.000 em mercadorias para revenda. Incluso na compra 12% de ICMS.

sabendo o adquirente apura o ICMS no regime normal de tributação Não cumulativo) a contabilização será.

D- ESTOQUES MERCADORIAS P/ REVENDA (AC) R$88.000

D- ICMS A RECUPERAR (AC) R$12.000

C- FORNECEDORES (PC) R$100.000

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2 - Exemplo: Uma empresa industrial, fabricante de equipamento, adquiriu a prazo um insumo a ser aplicado na produção. O valor da compra é de R$1.6742,85, com os seguintes impostos inclusos:

ICMS - R$1.747,08

IPI - R$2.183,65

COFINS - R$1.106,48

PIS - R$240,22

Além disso, pago um frete de R$318,38 para uma transportadora trazer o insumo até a fábrica.

Sabendo que a empresa adquirente está sujeita, na venda de seu produto, ao ICMS, IPI, PIS E COFINS. E que o regime de apuração aplicável à empresa é não cumulativo. o registro contábil da compra será feito da seguinte forma:

Resposta: Será lançado no estoque o valor da compra de mercadoria menos os impostos e o frete cobrado.

D- ESTOQUES (AC) R$11.784,40

D- ICMS a recuperar (AC) R$1.747,08

D- IPI a recuperar (AC) R$2.183,05

D- COFINS a recuperar (AC) R$1.106,48

D- PIS a recuperar (AC) R$240,22

C- Fornecedores a pagar (PC) R$17.062,03

Valor de Aquisição (+) Valor do Frete (-) Valor dos Impostos Recuperáveis, ou seja:

R$16.742,85 + R$ 318,38 – R$1.747,08 – R$ 2.183,05 – R$1.106,48 – R$240,22 = R$11.784,40

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EX: A mesma empresa, adquiriu materiais de consumo para uso na produção. Valor da aquisição R$4.950,00, inclusos ICMS R$891,00, IPI R$450,00, PIS R$74,25 e COFINS de R$342,00. O material adquirido não comporá o produto final. O regime contábil será o seguinte:

Resposta: Todo o valor pago ira compor o estoque, pois quando o produto é para uso e consumo, a empresa não tem direito a recuperar PIS/COFINS ou IPI. Então, será lançado estoque, com o valor total de R$4.950, a crédito de fornecedores ou caixa se for uma compra a vista.

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OPERAÇÕES MERCANTIS - TAREFA AULA 3

VANTAGENS E DESVANTAGENS DOS METODOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUE PEPS, UEPS, CUSTO MÉDIO E CUSTO ESPECIFICO

PEPS (PRIMEIRO QUE ENTRA, PRIMEIRO QUE SAI)

Esse método prioriza a ordem cronológica de entrada dos produtos. Portanto, é privilegiado o uso do lote mais antigo de mercadorias até que as quantidades sejam esgotadas. Em seguida, é utilizado o segundo grupo mais velho e assim por diante. Para isso, é importante que o item em estoque seja armazenado de forma seriada.

imagine que determinado item tem 3 entradas. A primeira contou com 20 unidades de R$ 15,00, a segunda registrou 30 elementos a R$ 14,00, e a terceira, 10 exemplares a R$ 17,00. Nesse caso, os primeiros elementos a serem vendidos devem ser os da primeira entrada (que custaram R$ 15,00).

Para determinar o preço de venda desses primeiros 20 produtos, você leva em consideração o preço de custo. Com o fim dos 20 itens, você passa a vender os produtos da segunda entrada e ajusta o preço de venda de acordo com o preço de custo (R$ 14,00).

VANTAGENS E DESVANTAGENS PEPS

Esse é um método interessante para quem utiliza matérias-primas ou mercadorias que apresentam data de validade. A vantagem do PEPS é ter uma circulação contínua e ordenada de produtos, o que permite refletir, com mais exatidão, sobre o custo real dos itens. O valor dos estoques também se mantém atualizado se comparado ao preço da entrada mais recente.

Por outro lado, é preciso ter uma boa organização para conseguir controlar diferentes lotes e descobrir o custo do mais antigo. Outra desvantagem é a tendência de as primeiras compras terem um custo reduzido, o que gera aumento contínuo no preço de venda dos seus produtos, podendo resultar em insatisfação dos clientes.

Além disso, o estoque acaba ficando com um valor elevado e um custo reduzido, o que gera um lucro mais alto e exige o pagamento de mais impostos e tributos.

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UEPS (ÚLTIMO A ENTRAR, PRIMEIRO A SAIR)

Nesse método, acontece praticamente o contrário do anterior. É utilizado o valor do último lote adquirido para calcular o preço de venda do produto. Ou seja, o que vale é o valor mais recente, porque são repercutidos os últimos gastos com a reposição de mercadorias. Além disso, há uma priorização da saída da última mercadoria que chega no estoque, a compra mais recente.

De maneira mais simples, o que acontece é que o produto que fica no topo da pilha, de mais fácil acesso, é o adquirido mais recentemente. No caso do exemplo anterior das 3 entradas, o custo das 10 primeiras mercadorias que saem é idêntico ao das 10 últimas entradas, ou seja, R$ 17,00. É com base nesse valor que você vai calcular o preço de venda dos seus produtos.

Dessa forma, o custo dos itens que saíram ou foram comercializados reflete o gasto das mercadorias compradas mais recentemente. O total mantido em estoque é calculado pelo último preço, que, geralmente, é mais elevado.

VANTAGENS E DESVANTAGENS UEPS

Esse processo implica uma supervalorização do preço das mercadorias, o que gera um crédito positivo de materiais no final do exercício. Ou seja, quando você olha para o valor total do seu estoque, ele parece ser maior do que a quantidade de recursos financeiros investidos nele.

Em relação às questões contábeis, o UEPS faz com que o lucro seja menor uma vez que o estoque acaba adquirindo preço maior. Porém, exatamente por isso, a Norma Brasileira de Contabilidade não autoriza o uso dessa metodologia na emissão de documentos fiscais da empresa. Isso restringe o seu uso apenas ao controle interno de mercadorias.

Em outros países, como Alemanha, México e Estados Unidos, o UEPS pode ser adotado pelas empresas. Suas vantagens são a possibilidade de manter estimativas mais precisas, a maior adequação aos departamentos que contam com processos produtivos e a integração facilitada às previsões de lucratividade por mercadorias.

Outro benefício é possibilitar um ajuste mais eficiente e rápido na produção e nos valores cobrados do consumidor, ao mesmo tempo em que o lucro atingido em algumas operações é minimizado.

Por outro lado, o custo de reposição das mercadorias usadas não é trabalhado de forma imediata. Essa metodologia também não pode ser aplicada em todos os setores. Um exemplo são as empresas de gênero alimentício, que trabalham com produtos que têm data de validade e são perecíveis.

Uma desvantagem em relação ao modelo PEPS é que, no UEPS, o lote mais recente sempre é utilizado. Isso significa que, se determinado lote ainda não foi totalmente finalizado, mas um novo foi adquirido, o primeiro é interrompido na metade e começa-se a usar o lote atual.

Isso significa que é preciso monitorar diferentes lotes, que, muitas vezes, são usados apenas parcialmente. Para uma empresa que compra produtos com muita frequência, esse método pode não ser muito viável.

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CUSTO MÉDIO

O custo médio é o custo de produção por unidade de fabricação, calculado dividindo o total dos custos fixos e os custos variáveis ​​pelo número total de unidades produzidas, que seria a produção total. É um termo de contabilidade de custos também chamado de custo unitário.

Pode depender do período considerado. Por exemplo, aumentar a produção pode ser caro ou impossível a curto prazo. Eles afetam a curva de oferta e são um componente fundamental da oferta e demanda. Custos médios mais baixos são uma poderosa vantagem competitiva.

O custo médio também pode se referir ao custo médio do estoque, bem como ao custo médio das unidades produzidas.

Essas duas categorias são de natureza semelhante. As lojas de varejo geralmente não produzem nenhum de seus estoques, mas compram de fabricantes ou atacadistas. Por outro lado, os fabricantes produzem seu próprio estoque. As lojas de varejo devem saber o custo do que pagaram pelo estoque, enquanto os fabricantes precisam saber quanto custa produzir o estoque.

Como calcular o custo médio?

O custo médio (CP) ou custo unitário é igual ao custo total (CT) dividido pelo número de mercadorias produzidas, que seria a produção de uma quantidade C.

Além disso, o custo médio é igual à soma dos custos variáveis ​​médios (custos variáveis ​​totais divididos por C) mais os custos fixos médios (custos fixos totais divididos por C). Simbolicamente, o custo médio é expresso como:

CP = CT / C, ou também,

CP = custo variável médio (CVP) + custo fixo médio (PCP), onde,

Custo variável médio = Custo variável total (CVT) / Produção total (C)

Custo fixo médio = Custo fixo total (CFT) / Produção total (C)

EX:

Imagine que você produz o PRODUTO A e que no início do mês de janeiro você consiga produzir um lote de 100 unidades dele ao custo de R$500,00. Ao final do mês, você precisa produzir um novo lote do PRODUTO A, desta vez você produziu 200 unidades pelo valor de R$1150,00.

Produto A

Lote 01: 100 un – R$500,00

Lote 02: 200un – R$1150,00

O próximo passo é descobrir o custo total para produzir o Produto A: R$500,00 + R$1.150,00 = R$1.650,00

Dividir esse custo pelo número de unidades produzidas: 100 + 200 = 300 unidades

Custo médio: 1650 / 300 = R$5,50.

VANTAGENS E DESVANTAGENS CUSTO MÉDIO

A maior vantagem de usar o custo médio como taxa para avaliar novos projetos de produção é sua simplicidade. O cálculo não envolve muita complicação, pois é muito fácil de operar. Isso reduz muito o trabalho de escritório.

Uma única taxa de custo médio economiza muito tempo para os gerentes na avaliação de novos projetos. Se os projetos tiverem o mesmo perfil de risco e não houver alteração na estrutura de custos proposta, o custo médio atual poderá ser aplicado e utilizado de forma eficaz.

Além disso, esse método requer pouco trabalho. Portanto, é uma das metodologias de contabilidade de custos mais baratas a serem mantidas.

Por outro lado, a lucratividade estará mais diretamente relacionada à quantidade produzida, embora isso também possa ser uma desvantagem.

Funciona bem quando:

Quando os custos de matéria-prima se movimentam em torno de um ponto de custo médio de maneira imprevisível, para que o custo médio seja útil para fins de planejamento de longo prazo, como no desenvolvimento de um orçamento.

Quando houver grandes volumes de itens semelhantes que percorrem o inventário, o que exigiria um tempo considerável da equipe para rastrear individualmente. O método do custo médio é muito adequado quando os materiais são recebidos em quantidades uniformes de lote.

O custo médio define o preço dos produtos em um nível que permite aos monopólios obter lucros normais, em vez de ganhos econômicos. Isso beneficia os consumidores, com maior produção e preços mais baixos.

A sociedade se beneficia porque os consumidores não têm preços fora do mercado.

Quando é difícil rastrear o custo associado às unidades individualmente. Por exemplo, pode ser aplicado onde unidades individuais são indistinguíveis uma da outra.

DESVANTAGENS

Não funciona bem quando:

Quando as unidades de um lote não são idênticas, mas variam muito. Portanto, eles não podem ser tratados de forma idêntica para fins de cálculo de custos, porque o preço médio levará a custos incorretos.

Quando os itens de estoque são únicos e / ou caros. Nessas situações, é mais preciso rastrear os custos por unidade.

Quando há uma clara tendência ascendente ou descendente nos custos do produto, o custo médio não fornece uma indicação clara do custo mais recente no custo da mercadoria vendida. Sendo uma média, apresenta um custo que pode estar mais intimamente relacionado a um período do passado.

Exemplos

Se uma loja de varejo calculasse em média US $ 20 em camisas e US $ 100 em sapatos, o estoque médio por unidade seria um pouco distorcido. Cada tipo de inventário deve ser calculado em média separadamente.

O custo médio é a aplicação do custo médio de um grupo de ativos a cada um dos ativos desse grupo.

Por exemplo, se houver três itens na mesma categoria com custos individuais de US $ 10, US $ 12 e US $ 14, o custo médio determinará que o custo dos três itens seja tratado como se fosse US $ 12 cada, sendo este o custo médio de Três itens

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CUSTO ESPECÍFICO

Esse método, assim como o do custo médio, é de fácil utilização. Contudo, só pode ser usado por empresas que vendem produtos de grande porte, como maquinas, automóveis ou imóveis.

Isso porque apenas esses produtos permitem que você calcule o preço de custo especifico de cada unidade, obtendo o valor total do estoque como a soma do preço de cada um dos itens.

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OPERAÇÕES MERCANTIS - APURAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES - AULA 4 - 04/06

Apuração de estoque

A avaliação dos estoques das empresas certamente é um dos procedimentos mais importantes na apuração do resultado, haja vista que o valor do custo das mercadorias/produtos/serviços vendidos representa a maior parcela na apuração do resultado, quando comparado com as demais contas contábeis.

Inventario permanente

O inventário funciona por um controle de estoque de forma individualizada e imediata. Geralmente este registro é feito por um sistema eletrônico de dados, ou seja, neste sistema é possível a obtenção do custa da mercadoria vendida (CMV) a qualquer instante.

É importante não confundir o termo inventário de estoque e inventário permanente. O primeiro é uma lista completa de todos os itens presentes no estoque. Isso inclui os materiais destinados à produção de mercadorias e, até mesmo, o mobiliário do escritório.

Já o inventário permanente representa uma forma de controle que é sempre imediata, ou seja, é dada baixa nos itens em estoque após cada operação de venda. Esse sistema é bastante comum no comércio varejista que depende de informações atualizadas sobre o volume de vendas para planejar a reposição de mercadorias.

Uma das vantagens do modelo permanente é disponibilidade de informações sempre atualizadas sobre as alterações no inventário. Essa é uma funcionalidade que possibilita:

acompanhar a variação do estoque;

antecipar a necessidade de abastecimento;

favorecer o processo de tomada de decisão;

prevenir a incidência de ruptura de estoque;

planejar com maior antecedência o processo de compras.

Quando esse processo já está consolidado a empresa tem a confiança de que a sua precificação e, posteriormente, as suas demonstrações financeiras estão em perfeita ordem.

Inventario periódico

O inventário periódico é o sistema em que há o controle de estoque pela averiguação da contagem física de seus itens, ou seja, NÃO é efetuado o controle contínuo das movimentações de entrada e saída de mercadorias ou de produtos, bem como de seu saldo final.

é feito em intervalos e permitido pela legislação do imposto de renda. Ele torna possível apurar os custos em um determinado período, que pode ser um mês, um bimestre, um trimestre, um semestre ou um ano, conforme o interesse da empresa.

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CONTABILIZAÇÃO DE CONTA - AULA 7 - 21/06

Revisão de conceitos PIS/CONFINS regime cumulativo ou não-cumulativo.

Para saber se uma empresa se utiliza do regime cumulativo ou não cumulativo, deve ser analisado o meio que a mesma utiliza para declarar as tributações do lucro da empresa.

Empresas tributadas pelo lucro real, ou seja, receita - custos - despesas: Lucro, e ai em cima deste lucro é tributada o imposto de renda e as contribuições, obrigatoriamente, o PIS e o COFINS serão de regime não-cumulativo (débitos e créditos)

Caso não seja optante pelo regime de tributação pelo lucro real, obrigatoriamente , ela se encontra no regime cumulativo de PIS e COFINS que não permite compensação de débitos e créditos

As alíquotas incidentes para os tributos são de 0,65% para o PIS e 3% para o COFINS - REGIME CUMULATIVO

As alíquotas do regime não cumulativo são de 1,65% para o PIS e 7,6% para o COFINS. - REGIME NO CUMULATIVO

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3 PAÇOS PARA A CONTABILIZAÇÃO DE VENDA (MACETE DE MEMORIZAÇÃO)

- RECONHECER A RECEITA DA VENDA

- BAIXA NO ESTOQUE

- RECONHECER OS IMPOSTOS

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Contabilização compra - REGIME CUMULATIVO PIS E COFINS

D- ESTOQUES (AC) - R$2.968.287,65

C- FORNECEDORES - R$2.968.287,65

D- ICMS A RECUPERAR (AC) - R$19.433,81

C- FORNECEDORES (PC) - R$19.433,81

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Contabilização de devolução - COMPRA

*Devolução no valor de R$542,11

ICMS - R$41,31

D- FORNECEDORES (PC) - R$542,11

C- ESTOQUES (AC) - R$542,11

D- FORNECEDOR (AC) - R$41,31

C- ICMS A RECUPERAR (AC) - R$41,31

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Contabilização de vendas

*Vendas totais do mês - R$.840.454,35

ICMS - R$173.952,42

PIS - REGIME CUMULATIVO

COFINS - REGIME CUMULATIVO

D- CLIENTE/DUPLS. RECEBER (AC) - R$4.840.454,35

C- VENDA DE MERCADORIAS (R) - R$4.840.454,35

D- ICMS S/ VENDAS (RR) - R$173.952,42

C- ICMS A PAGAR (PC) - R$173.952,42

D- PIS S/ VENDAS (RR) - R$31.462,95

C- PIS A PAGAR (PC) - R$31.462,95

D- COFINS S/VA (RR) - R$145.323,63

C- COFINS A PAGAR (PC) - R$145,323,63

Não é por que a empresa se utiliza do regime cumulativo, que não terá a incidência destes impostos na venda

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Contabilização de devoluções

*Devolução de vendas - R$4.393,69 c/ ICMS R$651,26

D- DEVOLUÇÃO DE VENDAS (RR) - R$4.393,69

C- CLIENTES/DUPL RECEBER (AC) - R$4.393,69

D- ICMS A PAGAR (PC) - 651,26

C- ICMS S/ VENDAS (RR) - R$651,26

D- PIS A PAGAR (PC) - R$72,49

C- PIS S/ VENDAS (RR) - R$72,49

D- COFINS A PAGAR (PC) - R$333,92

C- COFINS S/ VENDAS (RR) - R$333,92

D- ESTOQUES (AC)

C- CMV (C)

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Apuração de impostos -OPERAÇÕES COM MERCADORIAS

* empresa Delta, comércio varejista de materiais de construção teve no mês as seguintes operações com mercadorias:

COMPRAS TOTAIS R$450.779,29

CONDIÇÕES DE PAGAMENTO - A PRAZO

ICMS RECUPERÁVEL - R$8.778,87

PIS RECPERÁVEL -R$7.437,85

COFINS RECUPERÁVEL - R$34.259,22

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