Unidad 7

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SUPUESTOS FUNDAMENTALES que deben ser utilizadosen la preparación de los Estados Financieros

Principio de lo devengado: esto quiere decir que los efectos de las operaciones y otros hechos se contabilizan en los registros contables y se informan en los Estados Financieros en los períodos en los cuales ocurrieron, independientemente que hayan sido cobrados o pagados o no.

Empresa en marcha: los Estados Financieros se prepara bajo el supuesto de que la empresa está en actividad y seguirá lamisma en el futuro previsible. Esto supone que la empres no tiene necesiadad de ser liquidada o de reducir materialmente la caída de sus operaciones.

Limitaciones a una información relevante y confiable (preg exmamen)

AJUSTES

Procedimiento de Teneduría de Libros que busca adecuar la Contabilidad a la realidad y al ejercicio económico considerado.

Se pueden dividir en:

- ajustes por consideración de la realidad

- ajustes por consideración del ejercicio económico.

AJUSTES POR CONSIDERACIÓN DE LA REALIDAD

Confrontados los saldos con la realidad, surgen dos tipos de ajustes:

- correción de errores de registración

- correción de valores

Corrección de errores de Registración

En caso de haberse detectado un error, el asiento de ajuste a realizar resulta de la comparación de:

a) el asiento registrado

b) el asiento que debió haberse registrado.

Realidad - Corrección de errores

- Corrección de valores: Caja, deudores, acreedores, mercaderías, bienes de uso, otros.

Corrección de Valores

Los saldos de las cuentas al cierre del ejerciciodican las existencias patrimoniales que la empresa tiene de acuerdo con las operaciones comerciales realizada. Pero a fecha de balance se deben efectuar arqueos, concicliaciones, inventarios y otros procedimientos de control que permitan determinar si dichos saldos al cierre reflejan fielmente la realidad.

Ajuste de la cuenta Caja

El saldo de la cuenta Caja, a fecha de balance, debe indicar el dinero y los cheques de terceros que están en poder del cajero.

El ajuste puede deberse a un sobrante a un faltante de caja. Realizado el arqueo, puede darse alguna de las siguientes situaciones:

a) El saldo de la cuenta Caja coincide con el saldo del arqueo:

En este caso, al haber coincidencia de los valores, no es necesario ningún ajuste.

b) El saldo de la cuenta Caja es mayor que el saldo del arqueo:

En este caso, el ajuste se debe realizar por el importe de la diferencia, es:

Faltante de Caja

Caja

La cuenta que se debita -Faltante de Caja- es una cuenta difeencial de pérdida y se acredita la cuenta integral de activo Caja, para ajustar su saldo a la realidad.

c) El saldo de la cuenta Caja es menor que el saldo arqueado:

Supongamos que el saldo contable de Caja es $100 mientras que el saldo según arqueo es $120. Eluste a realizar es:

20 Caja

Sobrante de Caja 20

Se debita la cuenta Caja para llevar su saldo a la realidad y se acredita la cuenta diferencial de ganancia Sobrante de Caja.

Ajuste de las cuentas Deudores por Ventas, Conformes a Cobrar y Cheques Diferidos a Cobrar

Se analizarán las siguientes situaciones:

a) Deudores que dieron quiebra y se fugaron

b) Deudores que solicitaron un concordato

c) Deudores cuya deuda fue encomandada a un abogado para gestionar su cobro

d) Deudores con saldo acreedor

Ajuste de la cuenta Acreedores por Compras

A fecha de balance se debe realizar una revisión de los saldos de cada uno de los acreedores que componen el saldo total de la cuenta Acreedores por Compras

En caso que haya un Acreedor con saldo deudor, para cumplir con el principio de no compensar saldos deudores con saldos acreedores en la presentación de los Estados Contables, se debe registrar el siguiente ajuste:

Anticipo a Proveedores

Acreedores por Compras

Esta situación de acreedores con saldo deudor se debe a pagos realizados a un acreedor por un monto superior al importe adeudado. El asiento consiste en reflejar ese derecho, que surge de un pago superior a la deuda, en una cuenta de integral de activo cual se debita, al tiempo que se acredita la cuenta Acreedores por Compras para anular su saldo deudor.

La situación de este acreedor con saldo deudor, cuyo ajuste se realiza o efecto de la presentacion de los Estado Contables, es circunstancial. Por lo tanto, el primer día del ejercicioente, luego del asiento de eapetura de libros, se vuelva a la situación anterior al ajuste, para lo cual se anula el asiento de ajuste mediante el siguiente asiento de extorno:

Día 1/Ejercicio siguiente

Areedores por Compras

Anticipo a Proveedores

De esta forma el acreedor quedará con saldo deudor hasta que ese saldo, resultante de un pago en esceso, quede cubierto con una nueva compra a crédito por parte de la empresa y la registración del correspondiente comprobante.

Ajuste de la cuenta Mercadería

La cuenta Mercaderías se debita por su valor al inicio del ejercicio y por las compras netas y se acredita por el costo de las ventas. El saldo de la cuenta, al final del ejercicio, inidca el valor de costo de las mercaderías en existencia en la empresa.

Pero puede ocurrir que el inventario físico de las mercaderías indique que las existenxias no coinciden con el saldo de la cuenta. En tal caso se debe realizar el ajuste.

Realizado el recuento o inventario físico pueden darse las siguientes situaciones:

a) El saldo de la cuenta Mercadería coincide con el saldo resultante del Inventario

En este caso, no se requiere ajuste pues el saldo contable al cierre del ejercicio refleja el valor de las mercaderías en existencia.

b) El saldo de la cuenta Mercaderías es mayor que el saldo resultante del Inventario

Esta diferencia puede deberse a mermas, sustracciones, roturas, etc. El ajuste a realizar es el siguiente:

Faltante de Mercaderías

Mercaderías

Se debita, por el importe de la doferencia, la cuenta Faltante de Mercaderías, que es una cuenta diferencial de pérdida, y se acredita, por el mismo importe, la cuenta integral Mercaderías, para adecuar saldo a la realidad.

c) El saldo de la cuenta Mercaderías es menor que el saldo resultante del inventario

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