Auditoria - Introdução

Auditoria - Introdução

1. Normas abordadas na introdução

   • NBC PA 290
   • NBC TA 200
     • Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria.
     • Aprovada pela Resolução nº 1203/09 do CFC
       • Algumas siglas: - IFAC: Federação Internacional de Contadores; - CFC: Conselho Federal de Contabilidade; - NBC: Normas Brasileiras de Contabilidade; - IBRACON: Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
     • Padronização internacional das normas de contabilidade
   • NBC PG 01

2. Conceito

   • Auditar é ouvir o administrador para saber como é que ele está agindo na condução de suas atividades, e se essa conduta está alinhada com o que o proprietário espera dele.
   • Testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial
     • Não se limitando aos aspectos contábeis
   • Emissão de uma opinião sobre as atividades verificadas
   • Levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade

3. Classificação

   • De acordo com o ambiente em que será aplicada, a Auditoria poderá ser Governamental ou Privada.
   • Governamental
     • Ou Pública, ou do Setor Público.
     • Conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado
     • Feita por meio de confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal
   • Privada
     • Ou Independente, Empresarial, das Demonstrações Contábeis, das Demonstrações Financeiras.
     • Conjunto de técnicas sistematizadas para obtenção e avaliação de evidências
     • Sobre informações contidas nas demonstrações contábeis de uma empresa

4. Técnicas de Contabilidade

   • Para atingir a sua finalidade, a Contabilidade utiliza de 4 técnicas contábeis.
   • Escrituração
     • Registro dos fenômenos contábeis.
   • Demonstrações
     • Balanços Patrimoniais, e outros tipos de demonstrações.
   • AUDITORIA
     • Técnica contábil que tem como objetivo a emissão de uma opinião sobre as demonstrações contábeis (também chamadas de financeiras).
   • Análise de Balanços

5. Objetivo

   • Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis
     • Mediante a expressão de uma opinião do auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável
       • Ou seja, mediante a emissão de uma opinião independente sobre a adequação das demonstrações contábeis/financeiras aos Princípios de Contabilidade, às Normas Brasileiras de Contabilidade, à legislação específica e, mais recentemente, à estrutura de Relatório Financeiro Aplicável.

6. Influências que possibilitaram o desenvolvimento da Auditoria no Brasil

   • Disseminação de filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras
   • Financiamento de empresas brasileiras por instituições estrangeiras
   • Expansão do mercado de capitais
   • Complexidade crescente da legislação tributária
   • Criação da CVM e da Lei das SA
   • Criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central em 1972
     • Regras estabelecidas pelos órgãos reguladores da profissão contábil com o objetivo de regulação e apresentação de diretrizes a serem seguidas pelos auditores. Conceitos básicos sobre as exigências, à execução de seu trabalho e ao parecer que deverá ser emitido pelo auditor. Limites nítidos de responsabilidades.
     • Elaboradas pelo CFC, em conjunto com o IBRACON, além da CVM, BACEN e SUSEP. As mais cobradas em concursos são as do CFC.

7. Normas de Auditoria

   • Serão consideradas somente as editadas pelo CFC (as mais cobradas em provas atualmente).
   • Normas propriamente ditas
     • Aprovadas por meio de Resoluções do CFC
       • Classificadas em
         • De forma simplificada, são classificadas em Técnicas e Profissionais, e compreendem: - Código de Ética Profissional do Contabilista; - Normas de Contabilidade; - Normas de Auditoria Independente e de Asseguração - Normas de Auditoria Interna; - Normas de Perícia.
         • Normas Profissionais (PA)
           • Normas Profissionais: - Geral: NBC PG - do Auditor Independente: NBC PA - do Auditor Interno: NBC PI - do Perito: NBC PP
           • Normas Técnicas: - Geral: NBC TG - do Setor Público: NBC TSP - de Auditoria Independente: NBC TA - de Revisão: NBC TR - de Asseguração: NBC TO - de Serviço Correlato: NBC TSC - de Auditoria Interna: NBC TI - de Perícia: NBC TP - de Auditoria Governamental: NBC TAG
           • As principais para a disciplina de Auditoria Contábil são: NBC TA - Normas Técnicas de Auditoria Independente, ou Externa. NBC PA - Normas Profissionais de Auditoria Indepependente, ou Externa. NBC TI - Normas Técnicas de Auditoria Interna. NBC PI - Normas Profissionais de Auditoria Interna.
           • Estabelecem Regras e Procedimentos de Conduta
         • Normas Técnicas (TA)
           • Descrevem Conceitos Doutrinários, Princípios e Procedimentos
       • A inobservância às NBC constitui infração disciplinar
   • Interpretações Técnicas
   • Comunicados Técnicos
   • As práticas não necessitam estarem formalizadas
     • Desde que atendam à NBC TG Estrutura Conceitual do CFC
   • Cias de capital aberto
     • Deverão seguir o padrão contábil a partir de 2010
       • De 2010 pra frente é emitido um relatório de auditoria
         • Aplicando a legislação vigente no período que deveria ter sido emitido o relatório.
       • De 2009 pra trás foi emitido um parecer de auditoria
         • Aplicando a legislação vigente no período que deveria ter sido emitido o parecer.

8. Tipos de Auditoria

   • Interna
     • Surgiu como decorrência da necessidade de um acompanhamento sistemático e mais aprofundado da situação da empresa
   • Externa
     • É uma resposta à necessidade de independência do exame das transações da empresa em relação aos seus dirigentes
       • Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstrações contábeis que a empresa é obrigada a publicar

9. NBC TA - Estrutura Conceitual

   • Trata dos trabalhos de asseguração executados por auditores independentes
     • Essa norma proporciona orientação e referência para auditores independentes e para outros envolvidos em trabalhos de asseguração (como aqueles que contratam um auditor independente).
   • Definição
     • Conclusão do auditor independente, com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários
       • Porém nem todos os trabalhos executados por auditores independentes são trabalhos de asseguração. Ex.: Consultoria.
   • Tipos
     • Asseguração Razoável
       • Reduzir a um nível aceitavelmente baixo
         • Consequentemente aumenta o grau de confiança mais que o trabalho de asseguração limitada. Ex.: Auditoria.
     • Asseguração Limitada
       • Reduzir a um nível que seja aceitável
         • Consequentemente aumenta o grau de confiança menos que o trabalho de asseguração razoável. Ex.: Revisão.
         • Risco maior que na Asseguração Razoável
   • Envolvem 3 partes distintas
     • A parte responsável e o usuário previsto podem ser de diferentes entidades ou da mesma entidade (internamente).
     • O auditor independente
     • A parte responsável
       • A empresa contratante
     • Os usuários previstos
   • Objeto
     • Desempenho ou Condições Financeiras
       • A informação sobre o objeto pode ser o reconhecimento, a mensuração, a apresentação e a divulgação nas demonstrações contábeis.
     • Desempenho ou Condições Não Financeiras
       • A informação sobre o objeto pode ser o principal indicador de eficiência e eficácia.
     • Características Físicas
     • Sistemas e Processos
     • Comportamento
   • Critérios
     • Pontos de Referência
       • Ex.: em uma auditoria, os critérios podem ser as práticas contábeis adotadas no Brasil.
   • Relatório
     • Asseguração Razoável
       • Conclusão expressa de forma positiva
         • Ex.: "Em nossa opinião, os controles internos são eficazes, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os critérios XYZ".
     • Asseguração Limitada
       • Conclusão expressa de forma negativa
         • Ex.: "Com base em nosso trabalho, descrito neste relatório, não temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que os controles internos não são eficazes, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os critérios XYZ".

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