Control de gestión

Control de gestión

1. Encontrar el producto/cliente rentable y enfocarnos en esta dirección

   • para saber si es rentabe o no
     • 2. Calculo COSTE UNITARIO DEL PRODUCTO
       • Cuando tengamos el valor del coste unitario por producto
         • CUENTA DE RESULTADOS
       • Gracias a éste calculo obtendremos no solo si es rentable o no, sino cuál lo es más
         • Aquel producto con el margen de contribución más alto será el más rentable
       • Después de estructurar los costes decido cuales imputo y cuales no

2. objetivo

3. Contabilidad de gestión

   • Decisiones operativas
     • Ejemplo: aceptar o rechazar pedidos "especiales", jerarquizar actuaciones alternativas con unos recursos escasos, fabricar un producto, o comprar, eliminar un producto...
     • basadas en la relevancia
   • Decisiones de gestión
     • basadas en la planificación
     • Ejemplo: programar a corto plazo, confeccionar los presupuestos, organizar el proceso productivo...
   • Contabilidad directiva
     • Contabilidad financiera
       • Contabilidad de los costes
         • provee la información acerca de los costes de los productos/servicios generados por la empresa
           • para calcular el valor de las existencias y el coste de los productos vendidos
             • 1. Clasificamos los costes
               • 3. SISTEMAS DE IMPUTACIÓN DE COSTES PARA EL CÁLCULO DEL COSTE UNITARIO
                 • SE CLASIFICAN EN 4 MÉTODOS
                   • DIRECT COST
                     • método de cálculo de coste unitario del produto (~ coste marginal)
                       • nos informa del importe en que se incrementarán los CT, al aumentar en una unidad la producción
                       • sólo imputa los costes variables industriales
                         • porque sólo tiene en cuenta que influyen en la formación del coste del producto:
                           • CV de compra
                           • CV de fabricación
                             • Materias primas, transportes...
                           • el resto de costos como no se consideran parte del proceso de producción se imputarán directamente a la Cuenta de Resultados, ya que son costes del período
                             • Son: fijas de compras, fijas de fabricación, fijas comerciales, costes de administración...
                     • *caso especial: COSTES COMERCIALES VARIABLES
                       • no es costo del producto terminado pero es directamente asignable a la producción vendida
                         • los restamos del Ingreso Neto de ventas para obtener el Ingreso Industrial de las ventas
                   • FULL COST INDUSTRIAL
                     • Estima el coste unitario (~coste medio)
                       • Supone una distribución del coste total de producción de un período, necesario para obtener una cierta producción terminada entre esa producción
                         • garantiza una distribución de los costes fijos e indirectos entre los diferentes productos
                           • nos permite comparar el coste final del producto con su precio de venta y medir así la rentabilidad de cada producto y tiene como objetivo obtener el costo del producto terminado. Es el mejor método para valorar las existencias.
                       • se imputan al producto o servicio todos los costes industriales o de producción
                         • CF Y CV de fabricación
                         • CF Y CV de compras
                         • el resto de los costes se imputarán a la Cuenta de Resultados, porque serán el coste del período y no de la producción
                   • FULL COST TOTAL
                     • no sólo se imputan los costos industriales o producción sinó que los otros también
                       • es decir
                         • se imputan TODOS los costes de la empresa
                           • costes comerciales variables directamente a Resultado
                   • IMPUTACIÓN RACIONAL
                     • se imputan COSTES VARIABLES DE COMPRA Y PRODUCCIÓN + CF de fabricación "útiles" (función de la actividad normal de la empresa)
                       • g=Actividad real/Actividad normal esperada
                         • g=1
                           • actividad normal=real
                           • se han cumplido las previsiones, es decir la empresa ha trabajado al 100% de su capacidad
                         • g>1
                           • Actividad real > Actividad prevista
                             • se imputan al prodcuto unos costes fijos superiores a los que se habían previsto (sobreactividad)
                         • g<1
                           • Actividad real < Actividad prevista
                             • quedan costes fijos para imputar
           • COSTE
             • "sacrificio económico" de producir un bien; el hecho de consumir o desgstar una serie de factores productivos para producir un bien en el proceso de producción
               • para saber esto necesitamos saber
                 • Estructura de costos
                   • es medir la proporción que respecto del coste total de la actividad de producción, representa cada tipo de coste
                   • Según el tipo de coste = coste por naturaleza
                     • Coste de los materiales
                       • Materias primas
                       • Materias auxiliares y combustibles
                       • Envases y embalajes
                     • Coste de personal
                     • Coste de los bienes de Capital
                     • Otros costes
                   • Según el destino o función
                     • Coste de compras
                     • Costes de producción
                     • Costes de distribución
                     • Coste de administración
                     • De estas dos últimas clasificaciones (según tipo de coste+según destino) obtenemos
                       • Tabla de doble entrada
                         • ESTADÍSTICA DE COSTES
                   • Según su identificación con un determinado objeto de coste
                     • dependiendo de la dificultad para imputar a los productos o secciones
                       • COSTE DIRECTO
                         • si hay relación causa-efecto con el objeto del coste
                       • COSTE INDIRECTO
                         • si para realizar su imputación hay que hacer determinados convenios o hipótesis
                           • estos convenios o hipótesis pueden ser
                             • Métodos de cálculo
                               • si los convenios permiten imputar los costes indirectos a lo productos
                             • Claves de reparto
                               • si hay que imputar los costes a las secciones, para luego imputar a los productos
                   • Según su comportamiento cuando varía la actividad
                     • CV
                       • varían dependiendo su actividad
                         • variabilidad medida por la ELASTICIDAD
                           • % V. COSTE/ % VARIACIÓN COSTE
                             • e=1 --> CV constantes
                             • e>1 CV progresivos
                             • e<1 CV regresivos
                       • controlables a c/p
                     • CF
                       • permanece constante a c/p y son controlables
                       • depende de la capacidad capacidad disponible (a diferencia que los CV que dependen de su capacidad productiva
                       • su curva varía dependiendo de la inflación
                       • tipos de CF
                         • primera clasificación
                           • CF "en suspenso"
                             • coste de actividad 0
                               • Los tiene la empresa incluso si detiene la actividad. Ejemplo: amortización, sueldos del personal.
                           • CF "de inicio de producción
                             • necesarios para iniciar la producción de una unidad. Ejemplo: calefacción, limpieza.
                           • CF "en suspensión" + "inicio de suspensión" = CF "de empresa en marcha"
                         • segunda clasificación
                           • CF "discrecionales"
                             • susceptibles a ser modificados. Ejemplo: alquiler edificio
                           • CF "sumergidos"
                             • mantienen la existencia legal y física de la empresa. Ejemplo: primas de seguros
                         • tercera clasificación
                           • CF "reversibles"
                             • sube la actividad = disminuyen los CF reversibles hasta llegar a la situación inicial
                             • disminuye la actividad = aumentan los CF "reversibles
                           • CF "irreversibles"
                             • aumento actividad=aumento CF irreversibles
                             • disminución actividad=disminución CF irreversibles Ó alcance situación inicial
                     • Costes de Subactividad
                       • debido a que los CF no pueden adapatarse a la capacidad diaria
                         • esto es
                           • no imputación de todos los CF al prodcuto y algunos son imputados directamente al RESULTADO
                       • tipos
                         • Costes útiles (CU)
                           • CU= A(nivel de actividad)/M(capacidad productiva) * CF = g * CF
                         • Costes de Inactividad (CI)
                           • CI= (1-g)*CF
                     • Costes mixtas o Semivariables
                       • varían de forma escalonada en cambiar el rango de actividad
                   • Según su importancia para la toma de decisiones
                     • Costes relevantes o diferenciales
                       • varían en función de la decisión que se adopte
                     • Costes irrelevantes
                       • no varían en función de la alternativa escogida. Ejemplo: amortización de la máquina
                     • Coste de oportunidad
                       • aquellos costes que sufre la empresa para adoptar unas determinadas decisiones y no otars
                   • Perspectiva temporal
                     • Costes históricos
                     • Costes Estándares
         • Se preocupa de cómo aumentar las ganancias
       • mediante la información que ésta suministra
     • Proceso de identificación, medición, acumulación, etc, de información económica por la gestión para planificar, evaluar y controlar una empresa, optimizando sus recursos y su registro
     • RESPUESTA CONTABLE: "estructura triangular". Formado por la contabilidad directiva, financiera, de gestión y la de costes.
       • ANÁLISIS ENTORNO Y RECURSOS DISPONIBLES
         • Entorno del pasado
           • Entorno "clásico"
             • Crecimiento lineal
             • a DIFERENCIA del entorno actual, que es "turbulento y dinámico"
               • rasgos entorno actual
                 • evolución tecnología
                 • creciente movilidad de los capitales
                   • genera
                     • internacionalización de los mercados y por lo tanto un incremento de la competencia a nivel mundial
                       • Como consecuencia de estos rasgos se han producido cambios en:
                         • tipo de proceso productivo
                         • conductas consumidor
                         • cambios en los sistemas de dirección de las organizaciones (control de gestión)
                         • Ejemplos: aplicación método justo a tiempo (JIT), producción flexible, sistemas de producción que han quedado desfasados...
         • se necesitan hacer previsiones y análisis racionales sobre la evolución y crecimiento del entorno para establecer una estrategia empresarial priorizando los objetivos de dicha empresa
           • a esto le llamamos
             • PROCESO DE TOMA DE DECISIONES
               • máa flexible que en el pasado
                 • obliga a implantar técnicas como:
                   • Nuevos sistemas de medida y control (MRP, MRP-II, JIT)
                   • Robotización
                   • Sistemas de costes basados en la actividad (ABC)
                   • Sistemas de gestión ABM (Activity Based Management)
                   • Gestión de la Calidad Total (TQC)
               • dividido en tres niveles
                 • Decisiones estratégicas (l/p)
                   • Se analiza el entorno y se establecen objetivos generales en base a relación análisis entorno-empresa
                     • Se cita el diagnóstico, objetivos y estratégia
                       • Ejemplo: unirse a empresa "x".
                         • Estas decisiones son tomadas por la alta dirección.
                 • Decisiones tácticas (presupuesto de capital y finanzas)
                   • se decide poner en acción una táctica, directamente vinculada con los objetivos estratégicos
                     • pretenden modificar la capacidad productiva de la empresa o potenciar alguna de sus funciones, como aumentar los canales de distribución. (l/p)
                     • También pretenden actuar sobre esos factores productivos y fijar políticas de financiación (c/p)
                     • estas decisiones las toma el nivel intermedio de la jerarquía empresarial
                 • Decisiones operativas (c/p)
                   • planificación a c/p llamada presupuestos operativos
                   • Se hacen diariamente para lograr un eficiente y efectivo proceso productivo acorde con la orientación y fidelización de los objetivos previamente preestablecidos
                     • Ejemplo: decidir nº de piezas concretas a fabricar en una jornada de trabajo.
                       • Decisiones tomadas por el nivel jerárquico inferior de la empresa
   • Encargada de establecer un plan y tomar decisiones acorde con los objetivos de la empresa. Es un enfoque a corto plazo.
     • Se requiere
       • Captación, medida y valoración de la circulación interna (corresponde a la cont. costes clásica).
       • Planificación y control para conocer como fluye la empresa y enderezarla si es preciso
       • Reunir información para saber como funciona la empresa internamente y así tomar decisiones y planificar a largo plazo
       • Racionalización y control
         • punto de vista
           • Cuantitativo. Ej: analizar importe del coste, nº de artículos defectuosos...
           • Cualitativo. Ej: analizar calidad del producto, grado de servicio...