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Flashcards by DULCE VELAZQUEZ, updated more than 1 year ago
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| Question | Answer |
| AUDITORIA 1 La auditoría, en general, está regulada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), los Colegios de Contadores Públicos que integran a este instituto y la International Federation of Accountants (IFAC) *La mayoría de los temas están desarrollados con base en disposiciones, normas, códigos y prácticas establecidas por los organismos arriba mencionados *Las bases en las que descansa el trabajo del auditor las establece el IFAC, y el IMCP por ejemplo las normas internacionales de auditoria que incluyen el control de calidad de trabajo efectuado, el código de ética profesional y las normas para otros servicios realizados por auditores externos o independientes | UNIDAD 1: Antecedentes y bases **Auditoria: función independiente cuyos objetivos son contribuir a la prevención de riesgos, el incremento de la productividad en el uso de los recursos y el cumplimiento permanente del control interno implantado por la administración. **La palabra auditoría viene del latín “audire” que quiere decir oír o escuchar. ** La auditoría debe ser percibida como una actividad dedicada sólo a la vigilancia, dejando de lado las recomendaciones que hace para mejorar los procesos y la administración del CH. ** La auditoría como función independiente tiene como objetivos: 1.- contribuir a la prevención de riesgos, 2.- incremento de productividad en el uso de los recursos 3.- cumplimiento permanente del control interno implantado por la administración ** Las bases en las que se sostiene el trabajo de un auditor son: a) normas b) códigos y conductas esperadas; establecidas por organismos internacionales y nacionales con el objeto de homologar el trabajo, su calidad, y los informes resultado de las revisiones |
| 1,1 ORGANISMOS EMISORES DE LA NORMATIVA EN MATERIA DE ASEGURAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS EN EL ÁMBITO NACIONAL E INTERNACIONAL 1.- COMISIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO DEL IMCP *consideró necesario estructurar una nueva normativa y literatura técnica relacionada con revisiones y otros servicios especiales que el público requiere de los contadores públicos. *IMCP a través de la COMISIÖN DE NORMAS DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (CONAA) Eestablecio los boletines que integran la serie 7000 | *Contador público, Licenciado en contaduría y finanzas públicas o Licenciado en contaduría: egresados responsables de dar un servicio profesional a su cliente y al público en general sobre situaciones como a) Registro de las operaciones realizadas por una organización aplicando la técnica contable y las Normas de Información Financiera, nacionales o internacionales. b) Asegurar la emisión y comprobación de estados financieros para fines internos y externos. c) Cumplimiento de disposiciones fiscales y asesoría para el pago correcto de contribuciones federales, estatales y municipales. d) Diseño, instalación y capacitación de sistemas contables, financieros, de costos, presupuestos, logística, etc., incluyendo equipo y software necesarios. e) Asesoría en el estudio de obtención de créditos y planes de financiamiento acordes a los requerimientos que demanda la organización. f) Auditoría de estados financieros, administrativa, de control interno, interna, operacional, gubernamental o sobre algún aspecto especial de la operación de una entidad. revisión y comprobación de transacciones, |
| Sobre la última función se destaca al profesional de la contaduría como ente que examina y revisa, con la responsabilidad de cerciorarse de que las operaciones practicadas por una organización son razonablemente correctas, resultado de las relaciones comerciales y actividades registradas en la contabilidad, así como de emitir un informe al respecto, dirigido a la dirección general, al consejo de administración, al comité de auditoría o a alguna dependencia gubernamental facultada para ello como la SHCP, el IMSS, el INFONAVIT, La labor del profesional ubicado dentro de la misma empresa sobre la cual realiza su trabajo de examen, revisión y comprobación de transacciones, políticas, normas y sistemas autorizados por la dirección general o la máxima autoridad en la entidad. | INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS *Organismo nacional (20 mil contadores agrupados reconocen el mismo código y aceptan los pronunciamientos que sobre las NIIF; NIA y NA hacen las comisiones respectivas *Organismo social cuyo propósito es atender a la necesidades profesionales y humanas de sus miembros, elevando su calidad, preservando valores *Institución normativa establecio el Código de ëtica Profesional (establece reglas de conducta que todo asociado debe cumplir) *MISIÖN "Representar a la comunidad contable, mediante la asunción de liderazgo en el ámbito financiero nacional e internacional, y fortalecerla proporcionándole valiosos conocimientos que contribuyan a alcanzar la excelencia en su evolución humana y profesional” *VISIÓN: Ser pieza fundamental en el desarrollo socioeconómico de México y protagonista en el contexto internacional, generado a partir de una comunidad contable en constante evolución. |
| IMCP * OBJETIVOS a) Mantener la unión profesional de los contadores públicos en toda la República. b) Fomentar el prestigio de la profesión de contador público, difundiendo el alcance de su función social y vigilando que la misma se realice dentro de los más altos planos de responsabilidad, idoneidad y competencia profesional y moral en el cumplimiento y respeto de las disposiciones legales relacionadas con su actuación. c) Propugnar la unificación de criterios y lograr la implantación y aceptación por parte de sus asociados, de las normas, principios y procedimientos básicos de ética y actuación profesional que se juzguen necesarios. d) Divulgar, en interés del público, las normas contables que deben observarse en la formulación y presentación de información financiera para fines externos y promover su aceptación y observancia en el país. e) Promover la expedición de leyes, reglamentos y reformas, relativos al ejercicio profesional. f) Salvaguardar y defender los intereses profesionales de sus asociados. | g) Representar a través de sus órganos, o delegando su representación en las asociaciones federadas, a los contadores públicos de la República ante las autoridades y dependencias gubernamentales, en los aspectos procedentes. h) Servir de cuerpo consultivo en asuntos de carácter general relacionados con la profesión. i) Arbitrar los conflictos que le sean planteados por las asociaciones federadas opor sus asociados, de acuerdo con las bases que al respecto se establezcan. j) Procurar intercambio profesional con las agrupaciones extranjeras e internacionales de contadores públicos y representar oficialmente a la profesión, con el carácter de organismo nacional, en congresos y reuniones profesionales. k) Llevar a cabo las tareas de investigación tendientes a producir tecnología de auditoría y de control, que sean de utilidad a los usuarios de nuestros servicios, tanto en el sector empresas como gobierno. |
| l) Analizar y consultar con la membrecía del IMCP los proyectos sobre la normativa de la profesión contable que le sean aplicables, emitidos por los organismos nacionales e internacionales, y elaborar documentos que contengan criterios sobre temas de interés para los miembros de la profesión. m) Adoptar como disposiciones fundamentales, consecuentemente de observancia obligatoria para los socios del Instituto, las normas de información financiera que emita el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), y la normativa de la profesión contable que le aplique, emitida por otros organismos nacionales e internacionales. | COMISIÓN DE NORMAS Y ASEGURAMIENTO (CONAA) *Debido a los constantes cambios sufridos en las normas de auditoría (que incluyen la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría [ISA, por sus siglas en inglés]), la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. ha cambiado su nombre para denominarse Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento (CONAA). * La CONAA trabaja en la preparación de disposiciones de carácter eminentemente técnico, cuyos criterios deben cumplirse en el marco de los servicios de auditoría de estados financieros, servicios para atestiguar, servicios de revisión y otros servicios relacionados. |
| Integración de la comisión *Los integrantes de la Comisión (CONAA), serán propuestos por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto, quien tiene la facultad de indicar quiénes ocuparán los puestos de presidente y secretario. (2 años en el cargo) *Ser miembro -Gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades; -Tener cuando menos seis años de desempeño profesional; -Ser el responsable del área técnica o tener una posición destacada en la entidad en que desarrolle sus actividades profesionales; -Ser socio de la firma a que pertenezca en el desempeño de la contaduría pública independiente -Haber actuado como expositor o conferencista en cursos o seminarios o haber sido profesor en instituciones de enseñanza donde se imparta la carrera de Contaduría Pública. -Dominar el idioma inglés incluido en propuesta | Funciones de la CONAA a) Estudiar el entorno profesional en el cual se desenvuelve el contador público en su actividad independiente para establecer las normas de auditoría, atestiguar, revisar y dar otros servicios relacionados, así como los procedimientos recomendados de auditoría, las guías de auditoría o emisión de otros documentos y declaraciones que ayuden a la práctica profesional del contador público. b) Investigar y emitir otros boletines normativos, así como la realización de actividades enfocadas al apoyo de la docencia, impartición de seminarios y capacitación a la membrecía. |
| La participación de la CONAA en el Examen Uniforme de Certificación (EUC), se presenta desde que el Consejo Técnico de Certificación determinó que la auditoría formaba parte de las áreas a ser evaluadas en el EUC, por lo que a partir de esta aseveración se solicitó, por su experiencia, la participación de la CONAA para la elaboración del temario de esta área; temario que fue difundido a través de la Guía para la Presentación del Examen Uniforme de Certificación de la Contaduría Pública (GEUC). | CONAA prepara los reactivos para el EUC, la CONAA al ser elegida y tener la facultad necesaria para colaborar en la preparación y revisión de reactivos, logró apoyar al proceso de certificación del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. creando dentro del Instituto un grupo selecto, conocido como Contadores Públicos Certificados, formado por quienes, además de su documentación oficial por haber obtenido el título hayan reunido las condiciones de educación continua y de una ética profesional intachable. |
| REQUISITOS PARA CERTIFICACIÓN 1) Todos los contadores públicos, independientemente del campo de actuación profesional, que aspiren a obtener la certificación profesional y que se encuentrenafiliados a un organismo profesional o no, podrán solicitarlo así ante el Consejo, el aspirante deberá sustentar el examen correspondiente para demostrar su capacidad profesional, sujetándose al cumplimiento de los requisitos que se establecen en el Reglamento. 2) Presentar una solicitud y acompañarla con la siguiente documentación: a) Cédula Profesional expedida por la Dirección General de Profesiones de la SEP, b) Constancia de práctica profesional por un período de cuando menos tres años, en actividades relacionadas con la contaduría pública. 3) El examen a que se refiere este Reglamento será preparado y aprobado por el Consejo. Se celebrará una vez al año en forma simultánea en aquellas localidades donde existan como mínimo 30 aspirantes 4) Para aprobar el examen, el aspirante deberá alcanzar el puntaje mínimo que sea determinado por el Consejo. | 5) Una vez aprobado el examen, el Consejo entregará al profesionista un certificado que le otorga reconocimiento a su capacidad profesional. 6) El certificado tendrá una validez de cuatro años, transcurridos los cuales deberá ser refrendado por el IMCP, para lo cual durante el mes de abril del año que se trate, los contadores públicos certificados (CPC) que deseen refrendarlo, y estén colegiados, deberán nuevamente presentar una solicitud acompañando las constancias anuales de cumplimiento de educación profesional continua de los últimos cuatro años, expedidas por su colegio. |
| 1.2 ADOPCIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA EN MÉXICO Derivado de la internacionalización de los negocios (globalización), se ha creado a nivel mundial una Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés) y The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), antes conocido como Comité Internacional de prácticas de Auditoría (IAPC), asesorado por un Consejo nombrado por la Federación Internacional, que es un organismo permanente , el cual establece que las declaraciones internacionales de auditoría se emiten para proporcionar ayuda práctica a los auditores, pero no necesariamente tienen autoridad de normar de manera local. | IFAC *Tiene un código internacional de ética *organización mundial de la profesión contable dedicada a servir al interés público mediante el fortalecimiento de la profesión y la contribución al desarrollo de las economías internacionales. IFAC está compuesta por 172 miembros y asociados en 129 países y jurisdicciones, incluyendo a México * MISIÓN Servir al interés público, seguir fortaleciendo la profesión contable en el mundo, contribuir al desarrollo de economías internacionales sólidas mediante el establecimiento de normas profesionales de alta calidad y la promoción de la adherencia a las mismas, fomentar la convergencia internacional de dichas normas y pronunciarse sobre cuestiones de interés público allí donde la especialización de la profesión contable es más relevante |
| *VISIÓN *Que la profesión contable sea reconocida mundialmente como un valioso líder y contribuyente principal para el desarrollo de fuertes organizaciones, los mercados financieros y las economías en nivel mundial. *ANTECEDENTES *Se fundo el 7 de octubre de 1977 en Múnich, Alemania, en el 11 º Congreso Mundial de Contadores. * establecida para fortalecer la profesión contable en todo el mundo en el interés público a través de: *El desarrollo de estándares internacionales de calidad en auditoría y aseguramiento, la contabilidad del sector público, la ética y la educación para los contadores profesionales y el apoyo a su adopción y uso *Facilitar la colaboración y la cooperación entre sus organismos miembros; *Colaborar y cooperar con otras organizaciones internacionales, y *Servir como portavoz internacional de la profesión contable. | *OBJETIVOS DE LA IFAC 1. Desarrollar declaraciones que sirven como guías para el uso y aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría. 2. Establecer los principios básicos que deben incluirse en el Código de Ética de cualquier organismo miembro de IFAC que perfeccione o amplíe en dichos principios, según se considere apropiado. 3. Determinar las necesidades y el desarrollo de programas o la educación y formación profesionales de contabilidad. 4. Recibir, analizar, investigar y difundir información sobre la gestión de las prácticas de contabilidad pública para ayudar a los profesionales en la realización de sus prácticas de manera más eficaz. 5. Evaluar, desarrollar e informar sobre la gestión financiera y otras técnicas y procedimientos de gestión. 6. Llevar a cabo otros estudios de valor para los contadores, como un posible estudio sobre las responsabilidades legales de los auditores. |
| 7. Fomentar las relaciones más estrechas con los usuarios de los estados financieros, incluyendo los preparadores, los sindicatos, las instituciones financieras, la industria, los gobiernos y otros. 8. Mantener buenas relaciones con las organizaciones regionales y explorar la posibilidad de establecer otras organizaciones regionales, así como ayudar en su organización y desarrollo. 9. Establecer comunicaciones regulares entre los miembros de las organizaciones de la IFAC y otros interesados, principalmente a través del boletín de IFAC. 10. Organizar y promover el intercambio de información técnica, los materiales educativos y publicaciones profesionales, y otra literatura que emana de los organismos miembros. 11. Organizar y llevar a cabo un congreso internacional de contadores aproximadamente cada cinco años. 12. Tratar de ampliar el número de miembros de la IFAC. | * Public Interest Oversight Board (PIOB) El Consejo de Supervisión del Interés Público (PIOB, por sus siglas en inglés) * Se creó en febrero de 2005 para garantizar que las normas internacionales de auditoría y aseguramiento, ética y educación para la profesión contable se establezcan de una manera transparente que refleje el interés público. * El PIOB, supervisa el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), el Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría (IAESB), el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA) y el Panel Asesor de Cumplimiento (CAG) de IFAC. Asimismo, el PIOB supervisa los Grupos Consultivos respectivos del IAASB, el IAESB y el IESBA. |
| *The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) *Organismo emisor de normas independiente, que sirve al interés público mediante el establecimiento de normas internacionales de alta calidad para la auditoría, el control de calidad, la revisión, el aseguramiento y otros servicios relacionados, así como el apoyo a la convergencia de las normas nacionales e internacionales. De esta forma, el IAASB mejora la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo, y fortalece la confianza pública en la profesión de auditoría y aseguramiento mundial. *ACTIVIDADES a) Desarrollar normas para auditoría, control de calidad, revisión, aseguramiento y otros encargos de servicios relacionados; b) Supervisar y facilitar la adopción y puesta en práctica de estas normas; esto incluye una serie de Módulos de Normas Internacionales de Auditoría (IAS por sus siglas en inglés), cada uno de los cuales consiste en un breve vídeo y unas diapositivas que explican los principios básicos y los cambios fundamentales de algunas IAS nuevas y revisadas; y c) Actuar ante las dudas | * El IAASB se fundó en marzo de 1978. Antes del período de trabajo del 2002 se conocía como el Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría (IAPC). * La labor inicial del IAPC se centró en tres áreas: objetivo y alcance de las auditorías de estados financieros; letras de encargos, y guías generales de auditoría. En 1991, las guías del IAPC se volvieron a elaborar como Normas Internacionales de Auditoría (ISA). * 2002, el IAPC se reconstituyó como el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). En 2003, IFAC aprobó una serie de reformas diseñadas, entre otras cosas, para seguir fortaleciendo sus procesos de emisión de normas, incluidos los del IAASB, a fin de que puedan actuar de manera más eficaz para el interés público. *En 2004, el IAASB comenzó el Proyecto Claridad, un completo programa para mejorar la claridad de sus Normas de Auditoría Internacionales (IAS). Este programa incluye la aplicación de nuevas convenciones a todas las IAS, |
| The International Accounting Education Standards Board8 (IAESB), Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría *organismo normativo independiente que sirve al interés público fortaleciendo la profesión contable en todo el mundo, mediante el desarrollo y la mejora de la formación contable, lo que incluye conocimientos, aptitudes, valores, ética y actitudes profesionales. *desarrolla y emite, en el interés público, normas y guías relativas a la formación y el desarrollo de competencias durante la carrera del profesional de la contabilidad. *funciona como catalizador para unir países desarrollados y países en vías de desarrollo, así como países en transición, y proporcionar ayuda para el avance de programas de formación profesional de contabilidad en todo el mundo, especialmente donde estos programas apoyen el desarrollo económico. | *Compliance Advisory Group (CAG) *El Grupo Consultivo de Auditoría (CAG, por sus siglas en inglés) del IAESB es un elemento integral e importante del proceso formal de asesoramiento del Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contaduría (IAESB,) * compuesto por organizaciones miembros de diversos países * El presidente del CAG del IAESB debe ser un líder de gran experiencia en las comunidades académicas y de contabilidad. Las funciones y responsabilidades del presidente del CAG las aprueba el PIOB *Se reune 2 o 3 veces al año, sesiones abiertas al público, previo registro *El objetivo, las actividades, la membresía y la composición del CAG del IAASB, así como sus procedimientos operativos, están fijados en sus bases de actuación. El Consejo de Supervisión del Interés Público (PIOB) supervisa el trabajo del CAG. |
| The International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA)10 El Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores *Consejo emisor de normas independiente que desarrolla y publica, para el interés público, normas éticas de alta calidad y otras declaraciones para los profesionales de la contabilidad de todo el mundo. *Desarrolla el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, *el Consejo ofrece asistencia para la adopción y puesta en práctica del Código Internacional que sustituya a Códigos nacionales aplicados por los profesionistas contables de los diversos países miembros del IFAC *promueve prácticas éticas adecuadas en todo el mundo y fomenta el debate internacional acerca de las cuestiones éticas a las que se enfrentan estos profesionales. | Código de ética profesional el profesional, al ejercer además de poseer los conocimientos necesarios de su campo, debe contar con valores morales que tendrán como objeto primordial buscar y tratar de garantizar el bien común, la aplicación del Código de ética que rige a la profesión. *ética. “parte de la filosofía que trata de la moral y de las obligaciones del hombre”, es decir se trata de un conjunto de normas que rigen el comportamiento del hombre como miembro de una sociedad, ya que ésta será la que defina cuáles serán las normas que la guíen *ética profesional: el estudio de los valores inherentes al ejercicio de una profesión y que emanan de las relaciones que se establecen entre el profesionista y la sociedad.” |
| *El Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos en su reunión extraordinaria celebrada el 15 de junio de 2010, acordó la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría, emitidas por el International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB, por sus siglas en inglés) organismo dependiente de la International Federation of Accountants (IFAC, por sus siglas en inglés) para todos los trabajos de auditoría que se inicien a partir del 1 de enero de 2012. * Este acuerdo implicó la necesidad de hacer una revisión integral del actual Código de ética profesional para alinear su contenido, en lo fundamental, con el Código de ética internacional emitido por IFAC | Code of Ethics for Professional Accountant *Código de ética para profesionales de la contabilidad elaborado por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (International Ethics Standards Board of Accountants [IESBA]), organismo independiente cuya finalidad es el establecimiento de normas en el seno de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants (IFAC). El IESBA desarrolla y emite normas de ética de alta calidad y otros pronunciamientos para que sean utilizados por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo. Anima a los organismos miembros de la IFAC a que fijen niveles elevados de ética para sus miembros y promueve las buenas prácticas de ética a nivel global. El IESBA también fomenta que se debatan internacionalmente las cuestiones de ética con las que se enfrentan los profesionales de la contabilidad. Código de ética para profesionales de la contabilidad traducido del idioma inglés establece requerimientos de ética para los profesionales de la contabilidad y resalta el hecho de que un organismo m |
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