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Flashcards

1_Fichas Tema 25 IVA

Beatriz Alvarez Reyes Financiero Tercer Ejercicio Técnicos Hacienda Spanish 41 cards

Cards in this deck (41)

  1. 1Ley y Reglamento IVALey 37/1992 de 28 de diciembre.
    Reglamento 1624/1992 de 29 de diciembre.
  2. 2¿Devengo del IVA?Art. 75:
    *.-Entrega bienes: Pta disposición
    *.-Prestaciones Servicio: se preste, ejecute o efectúen las operaciones gravadas.
    *.-Art. 76 AIB Momento considere efectuada entrega.
    *.-Art. 77 Importaciones: Cuando se produzca devengo Derechos Importación.
  3. 3¿Base Imponible del IVA Regla General?Art. 78 Constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al impuesto.
    SE INCLUYEN
    1.-Gastos de comisión, portes y trasporte, seguros, primas y No Se incluyen intereses por aplazamiento por periodo posterior a la entrega.
    2.-Subvenciones vinculadas al precio.
    3.-Tributos y gravámenes de cualquier clase excepto IVA e II.EE.
    4.-Percepciones retenidas por el obligado a realizar la prestación.
    5.-Envases y embalajes.
    6.- Deudas asumidas por destinatario como contraprestación.
  4. 4¿Qué es lo que NO se incluye en la Base Imponible del IVA?1.-Cantidades percibidas por indemnizaciones que no sean contraprestación.
    2.-Descuentos y bonificaciones que figuren separados en factura.
    3.-Sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente por mandatos expreso.
    4.-Subvenciones no vinculadas al precio.
  5. 5Base imponible IVA reglas especialesArt. 79 LIVA.
    1.-Operaciones cuya contraprestación no consiste en dinero, la base imponible es el importe en dinero, que se hubiera acordado entre las partes.
    2.-Si la contraprestación consiste parcialmente en dinero, se considera Base imponible suma del importe expresado en dinero de lo acordado por la parte no dineraria y el importe de la parte dineraria.
  6. 6BASE IMPONIBLE AUTOCONSUMO de bienes?1.- Bienes adquiridos a terceros sin proceso de fabricación por sujeto pasivo es BI la fijada en la operación de adquisición.
    2.- Bienes fabricados por sujeto pasivo, BI coste de los bienes o servicios utilizados para su obtención y gastos de personal ocasionados para esta finalidad.
  7. 7BASE IMPONIBLE Autoconsumo Servicios?COSTE prestación de los Servicios incluida la amortización de bienes cedidos.
  8. 8BASE IMPONIBLE en caso de VinculaciónPrecio normal de mercado
  9. 9BASE IMPONIBLE Comitente y Comisionista que actúa en nombre propio?1.-Contratos de Comisión VENTA: Contraprestación Convenida-Comisión
    2.-Contrato de Comisión COMPRA:
    Contraprestación Convenida+Comisión.
  10. 10BASE IMPONIBLE cuando en una misma operación y por precio único se entrega bienes y se presta servicio.LA BASE IMPONIBLE de cada uno de ellos se determinará en proporción al valor de mercado.
  11. 11MODIFICACIÓN BASE IMPONIBLE?Art. 80
    1.- Cuando se devuelvan envases y embalajes susceptibles de utilización.
    2.- Cuando se otorguen descuentos y bonificaciones despues de la operación.
    3.- Cuando por resolución firme, judicial o admon. quede sin efecto la operación o se altere el precio.
    4.- cuando el importe de la contraprestación no resultara conocido en el momento del devengo debiendo ser fijado provisionalmente.
  12. 12CUANDO SE REDUCE LA BASE IMPONIBLE?1.- Cuando el destinatario no haya hecho efectivo el pago de las cuotas repercutidas siempre que se dicte auto de concurso con posterioridad al devengo, modificación QUE NO se podrá hacer después de 2 meses llamamiento acreedores.
    2.-Cuando los creditos correspondientes a la cuota repercutidas sea total o parcialmente incobrables:
    a) transcurrido 1 año desde devengo si Suj. Pasiv. volumen inferior 6 millones plazo 6 meses o 1 año.
    b) Tal circunstancia este reflejada libro registro del IVA.
    c) Destinatario Operación actue como empresario o profesional y sino base I superior a 300 Euros.
    d) Sujeto pasivo instado su cobro por reclamación judicial o mediante requerimiento notarial y si se trata créditos por Entes Públicos requerimiento se sustituirá por un certificado en el que conste reconocimiento de la obligación a su cargo y su cuantía.
  13. 13¿Cuando no procede la MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE?1.- En caso de créditos con garantía real, afianzados por entidades de crédito o sociedades de garantía reciproca.
    2.- Cuando destinatario no esté establecido en el TAI, ni en Canarias, Ceuta o Melilla.
    3.- Por operaciones devengadas con posterioridad al auto de declaración de concurso.
  14. 14¿Como se determina la BASE IMPONIBLE?1.-Con caracter general por ESTIMACIÓN DIRECTA.
    2.-SALVO excepciones relativas a la aplicación de la estimación Indirecta.
    3.-REGLAMENTARIAMENTE se establecen los sectores de actividades económicas en los que procede la estimación objetiva
  15. 15¿CUALES SON LOS TIPOS DE GRAVAMEN DEL IVA?ART. 90 y 91.
    art. 90 se aplica el 21% todas la actividades que no resulte aplicación los tipos reducidos.
    Art. 91.1 Tipo reducido 10%.
    Art. 91.2 Tipo super Reducido 4%.
  16. 16¿CUANDO SE APLICA TIPO REDUCIDO 10% IVA en entregas, adquisiciones intracomunitarias o exportaciones?1.- Productos utilizados nutrición humana o animal y aguas aptas para la alimentación.
    2.- Materiales para actividad agrícola, forestal y ganadera.
    3.-Medicamentos uso veterinario.
    4.- Equipos médicos, aparatos o instrumental para uso personas con deficiencias fisicas, mentales, intelectuales o sensoriales.
    5.- Edificios para viviendas.
    6.- Productos de origen vegetal para obtención de flores o plantas vivas.
  17. 17¿CUANDO SE APLICA TIPO REDUCIDO 10% IVA en prestaciones de servicio?1. -Transportes de viajeros y equipajes.
    2. -Hostelería, restaurante, acampamento y balneario.
    3. -Agrícolas, forestales o ganaderos y los prestados por cooperativas agrarias.
    4. Limpieza de vías públicas, recogida de basuras y tratamiento de aguas residuales.
    5. -Entrada a bibliotecas y museos.
    6. -Asistencia social no exentos o gravados al tipo del 4%.
    7. -Espectáculos deportivos, y exposiciones y ferias comerciales.
    8. Ejecuciones de obra de renovación y reparación en viviendas cuando el destinatario cumpla determinados requisitos y la persona que realice la obra no aporte materiales o, su coste no exceda del 40% de la base imponible de la operación.
    9. -Arrendamientos con opción de compra de viviendas.
    10. -Cesión de los derechos de aprovechamiento por turno de edificios.
  18. 18¿Cuando se aplica el tipo reducido del 4% en Adquisiciones, Adquisiciones Intracomunitarias e Importaciones?.1. Productos alimenticios de primera necesidad (leche, huevos, pan OJO YOGOURT NO)
    2. Libros, periódicos y revistas, excepto objetos que se utilicen como material escolar.
    3. Medicamentos de uso humano.
    4. Coches y sillas de ruedas para minusválidos.
    5. Viviendas de protección oficial, de régimen especial o promoción pública.
  19. 19¿CUANDO SE APLICA TIPO REDUCIDO 4% IVA en prestaciones de servicio?1. Servicios de reparación de vehículos especiales para minusválidos.
    2. Arrendamientos con opción de compra de viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública.
    3. -Servicios de teleasistencia y ayuda a domicilio.
    4. -Ejecuciones de obra que sean prestaciones de servicios.
  20. 20¿Cual es la deuda Tributaria del IVA?Es el resultado de aplicar el tipo de gravamen vigente en el momento del devengo a la Base Imponible
  21. 21¿Como y Cuando se liquida el IVA?Conforme art. 167, 167bis y 168. Los sujetos pasivos deberán autoliquidar el impuesto.
    PERIODO: será mensual o trimestral, durante los 20 días naturales siguientes al periodo de liquidación mensual o trimestral salvo ULTIMO PERIODO DEL AÑO en que se liquidará los 30 primeros días naturales del mes de enero.
  22. 22¿En que supuestos conforme Art. 71 Reglamento del IVA se liquida el IVA mensualmente?1.-Cuando sujeto pasivo sea gran empresa (volumen operaciones en el año anterior superiores a 6 millones, 6.010.121,04).
    2.-En determinados supuestos de transmisiones globales o parciales.
    3.- En caso de inscripción en el REDEME.
  23. 23¿Que otras obligaciones en cuanto a la liquidación además de las declaraciones trimestrales o mensuales tienes los sujetos pasivos?1.-Presentar 390 conjuntamente con el 4T en los 30 dias naturales de enero.
    2.- Una declaración 349 recapitulativa de las Entregas y AIB, indicando proveedores y adquirentes.
    3- Determinados sujetos entre otros los que realicen entregas de medios de transporte nuevos con destino a otro Estado miembro o AIB de medios de transporte. Declaración -Liquidación no periódica.
    4.- Liquidaciones de las importaciones se liquidan simultáneamente con los derechos arancelarios .
    5.- Se ha ido extendiendo obligación de presentación OBLIGATORIA por vía telemática.
  24. 24¿CONFORME ART. 92 lIVA CUALES SON LAS DEDUCCIONES DEL IVA QUE PUEDEN PRACTICAR?El artículo 92 LIVA señala que los sujetos pasivos podrán deducir de las cuotas del IVA devengadas por operaciones gravadas que realicen en el interior del país las que, devengadas en el mismo territorio, hayan soportado por repercusión directa o correspondan a las siguientes operaciones:
    a) Entregas de bienes y operaciones de servicios efectuadas por otro sujeto pasivo.
    b) Importaciones de bienes.
    c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
    d) Autoconsumos internos, inversión del sujeto pasivo y adquisición de oro de inversión.
  25. 25¿CUALES SON LOS REQUISITOS SUBJETIVOS, ES DECIR DEL SUJETO SEGÚN EL ART. 93 LIVA PARA PODER DEDUCIR?según el artículo 93 LIVA,
    1.-Tener la condición de empresarios o profesionales.
    2.-haber iniciado realización habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicios en desarrollo de actividad empresarial o profesional.
  26. 26¿QUÉ ES LO QUE NO PUEDE SER OBJETO DE DEDUCCIÓN CONFORME AL ART. 94?No podrán ser objeto de deducción, en ninguna medida ni cuantía,
    1.-las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas sin la intención de utilizarlos en la realización de actividades empresariales o profesionales, aunque ulteriormente se afecten total o parcialmente a dichas actividades.
  27. 27¿LA REALIZACIÓN DE QUE OPERACIONES ORIGINAN EL DERECHO A DEDUCIR?1. Las efectuadas en el TAI, como operaciones sujetas y no exentas, prestaciones de servicios cuyo valor esté incluido en la importación de bienes, operaciones exentas como exportaciones y entregas intracomunitarias exentas y servicios prestados por agencias de viajes exentos del Impuesto.
    2. Operaciones realizadas fuera del TAI, que originarían el derecho a la deducción si se hubiera efectuado en el interior del mismo.
    3. Operaciones de seguro, bancarias o financieras, no sujetas por haberse realizado fuera del TAI, relacionadas con exportaciones de bienes.
  28. 28¿Conforme al art. 96 LIVA que bienes no dan derecho a la deducción de las cuotas soportadas para su adquisición.?Son, entre otros, las joyas y alhajas; alimentos, bebida y tabaco; bienes y servicios destinados a atenciones a clientes; o cuotas soportadas en viajes o en hostelería salvo que sean gasto deducible en IRPF o IS.
  29. 29¿Que requisitos formales se recogen en el art. 97 Liva para poder deducir cuota soportada?.Solo podrán ejercitar el derecho a la deducción los sujetos pasivos que posean el documento justificativo de su derecho, considerándose como tal:
    1.- Facturas originales expedidas por quien realice la entrega o preste el servicio o por quién realice una entrega que dé lugar a una adquisición intracomunitaria sujeta, así como la factura expedida por el sujeto pasivo en supuestos de inversión del sujeto pasivo y adquisiciones de oro de inversión.
    2.- En importaciones, el documento de la liquidación practicada por la Administración, y en operaciones asimiladas a las importaciones, la autoliquidación correspondiente.
    3.- El recibo original firmado por el titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera.
  30. 30¿Cuando nace el derecho a deducir conforme establece el art. 98 LiVA y cuando caduca el derecho a la deducción conforme establece el art.100 LIVA?El artículo 98 LIVA dispone que el derecho a la deducción nace cuando se devengan las cuotas deducibles y, según el artículo 100 LIVA, caducará a los 4 años desde su nacimiento si no se hubiera ejercitado.
  31. 31¿Conforme al art. 9.1 c) LIVA cuales se consideran sectores diferenciados?a) Aquellos en los que las actividades económicas realizadas y los regímenes de deducción aplicables sean distintos:
    • Actividades económicas distintas son aquellas que tienen asignados grupos diferencias en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas. Para que una actividad se accesoria, en el año precedente, su volumen de operaciones debe ser mayor del 15% del de esta última.
    • Regímenes de deducción distintos, si los porcentajes de deducción aplicables difieren en más del 50%.
    b) Actividades acogidas a los regímenes: simplificado, agricultura, ganadería y pesca, operaciones con oro de inversión o recargo de equivalencia.
    c) Operaciones de arrendamiento financiero y de cesión de créditos o préstamos, con excepción de contratos de factoring. (a empresa cede las facturas de sus ventas a una entidad financiera para que ésta se ocupe de la gestión de cobro)
  32. 32¿Que es el renting de coches?El renting es un alquiler por el que dispones de un vehículo sin tener que preocuparte de los gastos de su uso. Una sola cuota mensual incluye el vehículo y los servicios principales que necesitas (mantenimiento, averías, seguro, neumáticos, ...) por los km a recorrer y el plazo que tu decidas.
  33. 33¿Como funciona el regimen en un empresario que realiza actividades de varios sectores diferenciados conforme art. 101 LIVA?El artículo 101 LIVA dispone que los sujetos pasivos que realicen actividades económicas en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional deberán aplicar con independencia el régimen de deducciones respecto de cada uno de ellos.
    Si los bienes se utilizan conjuntamente en varios sectores diferenciados, el porcentaje de deducción será el que resulte de la aplicación de las normas reguladoras de la prorrata general, considerando que no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca y del recargo de equivalencia. No obstante, si los bienes se utilizan simultáneamente en actividades acogidas al régimen simplificado y en otras acogidas al régimen de agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, se presumirán afectados al régimen simplificado en un 50%.
  34. 34¿Cuando se aplica la prorrata del IVA conforme art. 102?se aplicará cuando el sujeto pasivo efectúe operaciones que originan el derecho a la deducción y otras que no atribuyan este derecho, estableciéndose dos modalidades en el artículo 103 LIVA:
    1.- Prorrata General
    2.- Prorrata Especial
  35. 35¿Cuando se aplica prorrata General y Cuando prorrata Especial?• Prorrata general, que se aplicará cuando NO se den las circunstancias para aplicar la prorrata especial.
    • Prorrata especial, que se aplicará:
    - Cuando los sujetos pasivos opten por aplicar esta regla.
    - Cuando el total de cuotas deducibles por aplicar la prorrata general exceda en un 10% del que resultaría de la aplicación de la prorrata especial
  36. 36¿Como define art. 104 la prorrata General?El artículo 104 LIVA, define la prorrata general como el porcentaje de deducción resultante de la relación entre el volumen de las operaciones que originan el derecho a la deducción respecto del total de las realizadas por el sujeto pasivo en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional, durante el año natural. El porcentaje deberá redondearse en la unidad superior. En dicho artículo se establecen determinadas operaciones que no se computan en esta relación.
  37. 37¿REQUISITOS DEDUCCIONES ANTERIORES AL COMIENZO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES?Reguladas en los arts. 111 a 113 LIVA, señala el art. 111 que quienes no viniesen
    desarrollando con anterioridad actividades empresariales o profesionales y adquieran la
    condición de empresario o profesional por efectuar adquisiciones o importaciones de bienes o
    servicios con la intención de destinarlos a la realización de actividades de tal naturaleza,
    podrán deducir las cuotas que, con ocasión de dichas operaciones, soporten o satisfagan antes
    del momento en que inicien la realización habitual de las entregas de bienes o prestaciones de
    servicios correspondientes a dichas actividades, de acuerdo con lo dispuesto en este artículo y
    en los arts. 112 y 113 o quienes siendo empresarios o profesionales inicien una actividad en un sector diferenciado.
  38. 38¿Cuando se puede solicitar la devolución del IVA soportado conforme art. 115?Se regulan en los arts. 115 LIVA, estableciendo el primero que los sujetos pasivos
    que no hayan podido efectuar las deducciones originadas en un período de liquidación por
    exceder las cuotas soportadas de las cuotas devengadas, tendrán derecho a solicitar la
    devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada año en la autoliquidación
    correspondiente al último período de liquidación de dicho año.
  39. 39¿Podrán optar los sujetos pasivos por solicitar la devolución al final de cada periodo de liquidación?SI, confome establece el art. 116 LIVA
    Uno. Los sujetos pasivos podrán optar por solicitar la devolución del saldo a su favor existente al término de cada período de liquidación conforme a las condiciones, términos, requisitos y procedimiento que se establezcan reglamentariamente.
    El período de liquidación de los sujetos pasivos que opten por este procedimiento coincidirá con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.
  40. 40¿Que devoluciones regula el art. 117 y 117 bis?La devolución a empresarios o profesionales establecidos en el TAI, Canarias, Ceuta o Melilla por las cuotas soportadas en la Comunidad, mediante la presentación por vía electrónica de una solicitud.
  41. 41¿Qué devoluciones regula el art. 119 y 119 bis?Regula las devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el TAI, distinguiendo los que están establecidos en la Comunidad, Canarias, Ceuta o Melilla de los que no lo están, en este último caso deberán nombrar un representante.

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Devengo, Base Imponible , Tipo de gravamen, Deuda tributaria y liquidación
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iva ii
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  • Created by Beatriz Alvarez Reyes · Dec 2, 2016
  • Copied by Beatriz Alvarez Reyes · Dec 6, 2016
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