Flashcards
Planejamento de Auditoria
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- 1Podemos dividir o trabalho da auditoria em 3 (três) ou 4 (quatro) grandes fases, quais são?1. planejamento
2. execução
3. emissão do relatório (opinião) do auditor
4. a depender do referencial normativo que tomarmos por base – o monitoramento. - 2Qual fase do processo de auditoria em que se desenvolve e se documenta o plano de um trabalho específico, estabelecendo-se o escopo, o prazo e a alocação de recursos, bem como se desenvolvendo os procedimentos necessários para consecução do objetivo da auditoria?PLANEJAMENTO
Tais como: obtenção da visão geral do objeto de auditoria; identificação e avaliação de objetivos, riscos e
controles; elaboração do programa ou projeto de auditoria; e elaboração preliminar de papéis de trabalho. - 3Qual fase do processo de auditoria a equipe utiliza as fontes de informação e aplica os procedimentos previstos durante o planejamento em busca de evidências para fundamentar as conclusões.EXECUÇÃO
O auditor realiza testes, coleta evidências, desenvolve os achados ou constatações e documenta o trabalho realizado, observando as normas, o método ou os padrões de auditoria. - 4Qual fase do processo de auditoria consiste no instrumento formal e técnico por intermédio do qual a equipe comunica aos leitores o objetivo e as questões de auditoria, o escopo e suas eventuais limitações, a metodologia utilizada, os achados e evidências de auditoria, as conclusões e as propostas de encaminhamento.RELATÓRIO
- 5Segundo as Normas de Auditoria Governamental do United States Government Accountability Office – GAO, são 4 (quatro) as fases ou etapas de um Processo de Auditoria do Setor Público, quais são?1. Planejamento da Auditoria
2. Execução
3. Relatório
4. O Acompanhamento ou monitoramento (follow-up) - 6O que é a Documentação de auditoria?É o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.
A documentação engloba, além do registro das evidências, o registro dos procedimentos executados e das conclusões alcançadas. - 7A NBC TA 300 (R1) é o normativo que trata da responsabilidade do auditor no planejamento da auditoria das demonstrações contábeis.CERTO
O objetivo do auditor, segundo a norma, é planejar a auditoria de forma a realizá-la de maneira eficaz. Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de
várias maneiras. - 8São finalidades do planejamento: Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria; Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais; Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente; Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas; Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho; Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.CERTO
- 9O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões, quais são?1. Ampla (chamada de Estratégia Global)
2. Restrita (chamada Plano de Auditoria)
A Estratégia Global e o Plano de Auditoria estão intimamente relacionados,
não sendo necessariamente processos isolados e sequenciais. - 10—PRA DECORAR
- 11Tanto a Estratégia Global quanto o Plano de Auditoria não são imutáveis, devendo ser atualizados e alterados sempre que necessário no curso da auditoria.CERTO
Reiteradamente, encontramos itens ou assertivas de questões de concursos afirmando que o planejamento não pode ser alterado (sempre que se deparar com eles, saiba que estão errados).
"10. O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria." - 12O plano de auditoria inclui a descrição da natureza, época e extensão dos PROCEDIMENTOS planejados de avaliação de risco; a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação; outros PROCEDIMENTOS de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.CERTO
Vejam que, de maneira geral, o desenvolvimento do Plano de Auditoria está intimamente relacionado à descrição da natureza, época e extensão dos PROCEDIMENTOS de auditoria. - 13As atividades de planejamento variam conforme alguns aspectos, quais são? (3)1. Porte e a complexidade da entidade;
2. Experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade;
3. Mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho. - 14O planejamento não é uma fase isolada, mas um processo dinâmico, contínuo e iterativo.CERTO
Se inicia logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, seguindo até a conclusão do trabalho de auditoria atual. - 15O auditor pode discutir elementos do planejamento com a administração da entidade. Isso não modifica o fato de que a responsabilidade pelo planejamento da auditoria é do auditor (firma de auditoria) apenas!CERTO
- 16O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global.CERTO
Visto que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho. O planejamento desses procedimentos de auditoria ocorre no decurso da auditoria,
à medida que o plano de auditoria para o trabalho é desenvolvido. - 17Ao definir a estratégia global, o auditor deve: (5)(a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;
(b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;
(c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar
os esforços da equipe do trabalho;
(d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e
(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
Esse ponto é muito importante!! Se a questão usou a palavra RECURSO, grande chance de a resposta estar relacionada à Estratégia Global. - 18Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido plano de auditoria para tratar dos diversos temas identificados na estratégia global de auditoria, levando-se em conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso eficiente dos recursos do auditor.CERTO
A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro - 19Estratégia Global > determinar a natureza, a época e a extensão dos RECURSOS Plano de Auditoria> determinar a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOSDECORAR
- 20Diferencie o planejamento estratégico x planejamento operacional.1) Planejamento estratégico das auditorias: as ações de controle que serão implementadas pelos órgãos de auditoria durante determinado período (semestre, trimestre, bimestre etc.) e;
2) Planejamento operacional da auditoria: consiste no modo como as auditorias serão executadas selecionando os procedimentos de auditoria, as técnicas de auditoria, as limitações da auditoria e as fontes de informação para a auditoria. - 21O planejamento de auditoria visa delimitar o objetivo e o escopo da auditoria, definir a estratégia metodológica a ser adotada e estimar os recursos, os custos e o prazo necessários a sua realização.CERTO
O planejamento consiste das seguintes atividades:
a) análise preliminar do objeto de auditoria;
b) definição do objetivo e escopo da auditoria;
c) especificação dos critérios de auditoria;
d) elaboração da matriz de planejamento;
e) validação da matriz de planejamento;
f) elaboração de instrumentos de coleta de dados;
g) teste-piloto;
h) elaboração do projeto de auditoria. - 22No que consiste a análise preliminar do objeto auditado?A análise preliminar consiste no levantamento de informações relevantes sobre o objeto auditado
para adquirir-se o conhecimento necessário à formulação das questões que serão examinadas pela
auditoria (questão de auditoria é o elemento central na determinação do direcionamento dos trabalhos de auditoria, das metodologias e técnicas a adotar e dos resultados que se pretende
atingir). - 23A extensão e o nível de detalhamento dos dados que serão coletados devem levar em consideração a natureza do objeto investigado, o tempo e os recursos disponíveis pela equipe.CERTO
Ademais, a equipe deve realizar investigação preliminar dos controles internos e dos sistemas de informação,
assim como dos aspectos legais considerados significativos no contexto da auditoria. - 24A equipe deverá definir o objetivo da auditoria por meio da especificação do problema e das questões de auditoria que serão investigadas.CERTO
O objetivo deve esclarecer também as razões que levaram a equipe a sugerir um determinado tema e enfoque, caso estes não tenham sido previamente
definidos na deliberação que determinou a realização da auditoria. - 25Questão de auditoria é o elemento central na determinação do direcionamento dos trabalhos de auditoria, das metodologias e técnicas a adotar e dos resultados que se pretende atingir.CERTO
Ao definir as questões, a equipe estabelece – com clareza – o foco de suas investigações, as dimensões e os limites a serem observados durante a execução do trabalho. - 26Qual o propósito da matriz de planejamento?Auxiliar a elaboração conceitual do trabalho e a orientação da equipe na fase de execução. É uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático e dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia e auxiliando a condução dos trabalhos de campo.
- 27A matriz de planejamento é um instrumento flexível e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela equipe à medida que o trabalho de auditoria progride.CERTO
A matriz é também o principal instrumento de apoio à elaboração do projeto de auditoria. - 28Segundo o Proaudi, do TCU, a matriz de planejamento serve para: (5)✓ Selecionar, de maneira prévia, as áreas ou questões mais relevantes em uma determinada auditoria;
✓ Dar foco ao trabalho de fiscalização;
✓ Ampliar a possibilidade de se alcançar bons resultados com o trabalho;
✓ Minimizar riscos de prorrogações na duração dos trabalhos e desgastes com as chefias;
✓ Equacionar expectativas e evitar surpresas ao final da execução, facilitando a discussão do trabalho com as chefias em bases objetivas. - 29Na elaboração da Matriz de Planejamento, a equipe fará a estimativa de custo do trabalho a ser realizado.CERTO
- 30O que é o Arquivo de Auditoria?Compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento,
em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho
específico.
NÃO CONFUNDIR COM DOCUMENTO DE AUDITORIA - 31O Documento de Auditoria fornece evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor (NBC TA 200); e evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.CERTO
A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem:
• assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;
• assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de
auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão;
• permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;
• manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;
• permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC
PA 01 – Controle de Qualidade...;
• permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis
*Importante decorar isso, pois aparece questões que precisa saber. Tentar decorar palavras-chaves. - 32O auditor deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria, que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: (3)(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
* É auditor experiente e não qualquer usuário. - 33Após a montagem do arquivo de auditoria, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda dessa documentação, sendo 5 anos, no mínimo.CERTO
Destacamos o termo “após” pelo seguinte motivo: após a montagem do arquivo final não há que se falar em alteração (de nenhuma natureza) na documentação pelo período de guarda (ou custódia) da documentação. Durante
(reparem na diferença) o processo de montagem do arquivo final, podem ser feitas alterações na documentação, desde que tais alterações sejam de natureza administrativa!
Outro item da norma muito cobrado em provas é o período de retenção da documentação de
auditoria. Fiquem atentos porque as bancas costumam modificar, ou o período de retenção (não inferior a 5 anos), ou o termo inicial da contagem desse prazo (data do relatório). - 34A documentação pode ser registrada em diferentes formatos como papel, meio eletrônico e outros. Apesar de o auditor poder utilizar resumos ou cópias de registros da entidade como parte da documentação, ela jamais substitui os registros contábeis da entidade!CERTO
Ademais, explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria. - 35Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa 60 dias após a data do relatório do auditor.CERTO
A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações incluem:
(a) apagar ou descartar documentação superada;
(b) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho;
(c) conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo;
(d) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria. - 36A documentação de auditoria também é conhecida como “papéis de trabalho"CERTO
Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos
abaixo:
(a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). - 37A classificação da documentação da auditoria se difere em corrente e permanente, defina-as.1. Pasta permanente: inclui todos os papéis que são de importância diária e contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto da auditoria. Exemplos: histórico da empresa, estatuto, composição do capital social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações relativas a participação da
empresa no mercado.
2. Pasta corrente: é composta de todos os papéis do exercício em curso. Exemplos: planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e análise de contas etc.
No mesmo sentido, Almeida Cavalcanti dispõe que os papéis de trabalho podem ser de natureza corrente ou permanente, sendo os correntes utilizados em apenas um exercício social, e os permanentes em mais de um exercício. - 38Para lembrar: são exemplos de papéis de trabalho correntes: caixas e bancos, contas a receber, estoques, aplicações financeiras, receitas e despesas, demonstrações financeiras, etc. Por outro lado, são exemplos de papéis de trabalho permanente: estatuto ou contrato social, cópias de contrato bancário de financiamento de longo prazo, manuais de procedimentos internos, legislações aplicáveis à entidade auditada, etcOK
De forma semelhante, as Normas de Auditoria do TCU (NAT) classificam os papéis de trabalho em transitórios (ou correntes) e permanentes. De acordo com o normativo, ao final da auditoria, todos os papéis de trabalho obtidos devem ser classificados em transitórios ou permanentes:
Transitórios são aqueles necessários ao trabalho somente por um período limitado, para assegurar a execução de um procedimento ou a obtenção de outros papéis de trabalho subsequentes;
Todos os demais papéis de trabalho obtidos, não classificados como transitórios, são considerados
como papéis de trabalho permanentes - 39De acordo com Crepaldi, quando da elaboração dos papéis de trabalho, o auditor deverá levar em consideração alguns pontos essenciais, quais são? (5) CCOLL1. Concisão: os papéis de trabalho devem ser concisos, de forma que todos entendam sem a necessidade de explicações por parte da pessoa que os elaborou.
2. Objetividade: os papéis de trabalho devem ser objetivos, de forma que se entenda aonde o auditor pretende chegar.
3. Limpeza: os papéis de trabalho devem ser limpos, de forma a não prejudicar o entendimento destes. Excesso de informações, fontes de pesquisa, ao invés de demonstrar a profundidade dos
exames, pode transparecer falta de planejamento, o que pode prejudicar o entendimento do trabalho realizado;
4. Lógica: os papéis de trabalho devem ser elaborados de forma lógica de raciocínio, na sequência natural do objetivo a ser atingido.
5. Completude: os papéis de trabalho devem ser completos por si só, evitando assim que o revisor destes tenha que recorrer a novas informações para fundamentar o que foi executado pelo
auditor. - 40A primeira revisão dos papéis de trabalho deve ser realizada pelo próprio auditor e deve ser a mais detalhada.CERTO
Para certificar-se de que suas conclusões se coadunam com suas apurações e
registros e de que não existem erros que possam comprometer os resultados; - 41Ao final da auditoria, todos os papéis de trabalho obtidos devem ser classificados em transitórios ou permanentes.CERTO
Transitóriossão aqueles necessários ao trabalho somente por um período limitado, para
assegurar a execução de um procedimento ou a obtenção de outros papéis de trabalho subsequentes;
Todos os demais papéis de trabalho obtidos, não classificados como transitórios, são considerados como papéis de trabalho permanentes. - 42O planejamento deve ter nível de detalhamento suficiente, de modo a maximizar a relação entre o provável benefício da fiscalização e o seu custo total.CERTO
- 43"Questionário de controle interno" é papel de trabalho corrente ou permanente?CORRENTE
- 44Preliminarmente aos trabalhos de auditoria independente das demonstrações contábeis, o profissional responsável deve avaliar a conformidade com os requisitos éticos, incluindo-se a independência da equipe de trabalho em relação ao auditado, conforme exigido pelas normas aplicáveis.CERTO
Atividades preliminares do trabalho de auditoria:
6. O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:
(a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria
de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13;
(b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme
exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e
(c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA
210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13 (ver itens A5 a A7).
[grifos não constantes no original] - 45Antes de iniciar a etapa de planejamento de determinada auditoria, o auditor deve obter entendimento global da entidade a ser auditada.ERRADO
O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:
1. realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis
2. avaliação da conformidade com os requisitos éticos
3. estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho
Já o planejamento em si, engloba:
(a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
(b) obtenção de entendimento GLOBAL da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
(c) a determinação da materialidade;
(d) o envolvimento de especialistas;
(e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco. - 46O auditor designado para planejar a supervisão dos membros da equipe de auditoria poderá, em seu planejamento, ignorar as auditorias anteriormente realizadas.INFELIZMENTE ESTÁ CERTO
De acordo com a NBC TA 300 (R1), a natureza, a época e a extensão do direcionamento e da
supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de
diversos fatores, incluindo:
(a) o porte e a complexidade da entidade;
(b) a área da auditoria;
(c) os riscos de distorções relevantes (por exemplo, um aumento no risco de distorções
relevantes para uma dada área de auditoria costuma exigir um correspondente aumento na
extensão e no direcionamento e supervisão tempestiva por parte dos membros da equipe e
uma revisão mais detalhada do seu trabalho);
(d) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de
auditoria.
No enunciado pediu um fator que o auditor pode ignorar, ou seja, que não precisa ser levado em consideração, ao determinar o direcionamento e a supervisão da equipe, e esse foi o termo que sobrou. - 47Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve:(a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com indagação para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, incluindo:
(i) o modo como os controles foram aplicados ao longo do período.
(ii) a consistência como eles foram aplicados;
(iii) por quem ou por quais meios eles foram aplicados
(b) determinar se os controles a serem testados dependem de outros controles (controles indiretos) e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos - 48O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade. - 49O auditor não precisa manter na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis.CERTO
Nos termos do item A4 da NBC TA 230 (R1), “O auditor não precisa incluir
na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de
documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata” - 50A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem: manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras.CERTO
A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem:
• assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;
• assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de
auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão;
• permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;
• manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;
• permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade em conformidade com a NBC
PA 01 – Controle de Qualidade...;
• permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis
*Importante decorar isso, pois aparece questões que precisa saber. Tentar decorar palavras-chaves. - 51Como regra geral, os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor. A seu critério, partes ou excertos desses papéis podem ser postos à disposição do auditado, que deve autorizar formalmente, salvo em situações legais específicas, a sua entrega a terceiros.CERTO
Questão trata de um importante ponto previsto na NBC PA 01: a propriedade da documentação de auditoria. Vejamos o que diz o item A63 da NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas
de Auditores Independentes:
Item A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, no caso de trabalhos de
asseguração, a independência da firma ou do seu pessoal.
Quando a norma diz “firma”, podemos entender como sendo um único profissional ou uma sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. - 52Os papéis de trabalho podem referir-se à fase de planejamento ou de execução da auditoria. Entre os primeiros, destacam-se os da avaliação dos controles internos e de revisão contábil.ERRADO
A primeira parte da questão está correta, já que os papéis de trabalho
(documentação de auditoria) podem referir-se tanto a fase de planejamento, quanto à etapa
de execução da auditoria. O erro está na segunda parte, pois a avaliação dos controles internos
e a revisão contábil são feitas na fase de execução da auditoria, e não do planejamento.
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- Concursos Públicos Auditoria Governamental Flashcards on Planejamento de Auditoria, created by Natália Gonçalves on 29/05/2023.
- Created by
- Natália Gonçalves · May 2023
- Updated
- Aug 15, 2023
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