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Amostragem em Auditoria
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- 1O auditor, ao efetuar a seleção de itens para obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente, dispõe dos seguintes meios: (3)(a) seleção de todos os itens (exame de 100% - também chamada de procedimento censitário);
(b) seleção de itens específicos; e
(c) amostragem de auditoria. - 2A amostragem em auditoria é recomendável quando os itens da população de interesse possuem características homogêneas, bem como quando não é possível efetuar um procedimento censitário (seleção de todos os itens).CERTO
A escolha do método de seleção é uma questão de julgamento profissional do auditor, feita com base na avaliação de risco, na materialidade, na eficiência e no custo da auditoria. - 3Quando o método "Seleção de todos os itens" é apropriado? (3)1. A população constituída por uma pequena quantidade de itens de valor alto.
2. Existe um risco significativo e outros meios não fornecem evidência de auditoria suficiente e apropriada.
3. Podem ser usadas TAAC (técnicas de auditoria assistidas por computador) em uma população maior para testar
eletronicamente um cálculo repetitivo ou outro processo. - 4Quando o método "Seleção de itens específicos" é apropriado?1. Itens-chave ou de valor alto que individualmente poderiam resultar em distorção relevante.
2. Todos os itens acima de um valor especificado.
3. Quaisquer itens ou divulgações de demonstrações financeiras não usuais ou sensíveis.
4. Quaisquer itens altamente suscetíveis à distorção.
5. Itens que fornecerão informações sobre assuntos/áreas, tais como a natureza da entidade, a natureza das
transações e o controle interno.
6. Itens para testar a operação de certas atividades de controle. - 5Quando o método "Amostragem" é apropriado?Quando for necessário chegar a uma conclusão sobre todo um conjunto de dados (população) por meio da seleção e do exame de uma amostra representativa de itens da população –
principalmente quando tais itens possuem características homogêneas. - 6Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida e diferente de zero de ser selecionada. Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra.CERTO
Entretanto, somente os resultados de amostras estatísticas podem ser extrapolados para toda
a população - 7O tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas, pois uma amostra estatística não necessariamente implicará numa amostra de tamanho maior do que uma não estatística.CERTO
Em qualquer amostra inferior a 100% da população, sempre há o risco de uma distorção não ser identificada e de poder exceder o nível tolerável de distorção ou desvio. - 8População é o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.CERTO
- 9Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.CERTO
- 10O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de
conclusão errônea porque ela afeta a EFICÁCIA da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante,
quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a EFICIÊNCIA da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as
conclusões iniciais estavam incorretas - 11Esclarecendo: a eficácia, ou o resultado, da auditoria é prejudicada quando o auditor chega a conclusões errôneas, seja por considerar os controles mais eficazes do que realmente são (superavaliá-los), seja por não identificar distorção quando elas realmente existem. Percebam que, nesse caso, o auditor “deu mole” ao considerar as coisas mais seguras do que elas realmente eram; isso prejudica todo o resultado do trabalho. Já a eficiência (medida de utilização de recursos no processo) é prejudicada quando o auditor tem um trabalho a mais para perceber que estava errado inicialmente, seja por considerar os controles menos eficazes do que realmente são (subestimá-los), seja por considerar que há distorções quando elas não existem. Percebam, nesse caso, que o auditor “pecou por excesso”.OK. APENAS PARA ENTENDER.
- 12Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.CERTO
Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o uso de procedimentos de
auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não
reconhecimento de uma distorção ou de um desvio - 13Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.CERTO
- 14Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma população.CERTO
Apesar do nome "unidade DE AMOSTRAGEM", esse conceito está diretamente relacionado à população da qual se deseja extrair a amostra, e não à amostra propriamente dita. É o que se extrai da própria definição (cada um dos itens que constituem uma POPULAÇÃO). - 15Amostragem estatística é a abordagem à amostragem com as seguintes características: (2)(a) seleção aleatória dos itens da amostra; e
(b) o uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.
* A abordagem de amostragem que não tem as características (i) e (ii) é considerada uma amostragem não estatística. - 16Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (geralmente valor monetário)CERTO
- 17Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.CERTO
Por menos intuitivo que pareça o conceito acima, podemos pensar na distorção tolerável como um valor discrepante com o qual o auditor aceita (ou tolera) conviver. Excedido esse valor, o auditor tem “com o que se preocupar”. Em outros termos, a distorção tolerável
corresponde ao máximo que se admitirá de erro para os resultados obtidos na amostra. A distorção tolerável pode ter o mesmo valor ou valor menor do que o da materialidade na execução da auditoria. - 18Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.CERTO
Podemos entender a taxa tolerável de desvios como uma taxa (%) máxima
admitida de erros relacionados aos procedimentos de controle. Enquanto a distorção tolerável
é um valor (absoluto), a taxa tolerável de desvio é um valor percentual. - 19Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostraCERTO
Determina uma relação inversa entre o
tamanho da amostra e o risco que o auditor está disposto a aceitar. - 20O auditor deve executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para cada item da amostra selecionado. Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado, o auditor deve executar o procedimento em um item que substitua o anteriormente selecionado – esse é o chamado procedimento em item de substituição.CERTO
Um exemplo de quando é necessário executar o procedimento em item de substituição é quando um cheque cancelado é selecionado durante teste de evidência de autorização de pagamento (nesse cenário, o auditor busca algum “problema”, ou desvio, no processo de cancelamento do cheque).
Se, no entanto, o auditor ficar satisfeito, concluindo que o cheque foi cancelado de forma apropriada de modo a não constituir desvio, um item escolhido de maneira apropriada para substituí-lo é
examinado.
Se não for possível aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles, ou uma distorção, no caso de testes de detalhes. Um exemplo de quando o auditor não pode aplicar os procedimentos de auditoria definidos a um item selecionado é quando a documentação relacionada com esse item tiver sido perdida. - 21Para os testes de detalhes, o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra. Já para os testes de controles, não é necessária qualquer projeção explícita dos desvios.CERTO
- 22Quando a Amostragem NÃO deve ser utilizada? (3)- população muito pequena e a amostra fica relativamente grande.
- características da população são de fácil mensuração
- necessidade de alta precisão, recomenda-se fazer censo, que nada mais é do que o exame da totalidade da população. - 23Quais são os Apêndices da NBC TA 530?- APÊNDICE 1 - ESTRATIFICAÇÃO E SELEÇÃO COM BASE EM VALOR
- APÊNDICES 2 E 3 – FATORES QUE INFLUENCIAM O TAMANHO DA AMOSTRA PARA OS TESTES DE CONTROLES E PARA OS TESTES DE DETALHES
- APÊNDICES 4 – MÉTODOS DE SELEÇÃO DE AMOSTRA - 24Qual o objetivo da Estratificação?Reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.
- 25O teste de controle e o teste de detalhe são duas abordagens utilizadas na auditoria governamental para avaliar a eficácia e a confiabilidade dos controles internos e a validade das transações em uma entidade. Qual a diferença entre eles?Teste de Controle: é realizado para verificar se os controles internos estabelecidos pela entidade estão sendo devidamente aplicados e se estão funcionando conforme o planejado. Ele tem o objetivo de avaliar a EFICÁCIA dos controles na prevenção ou detecção de erros ou irregularidades.
Já o teste de detalhe é realizado para examinar individualmente as transações ou registros contábeis específicos, verificando sua validade, precisão e conformidade com as normas e regulamentos aplicáveis. Ele tem o objetivo de obter evidências sobre a exatidão e integridade das transações ou registros. - 26Na Estratificação a população deve ser dividida (ou estratificada) com base no valor monetário.ERRADO
Geralmente ela é, mas não é uma obrigação. - 27—CAI MTO EM PROVA
- 28Quais são os métodos de seleção de amostras? (5)
- 29A seleção de bloco geralmente não pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si, mas características diferentes de outros itens de outros lugares da população.CERTO
- 30Cite as principais razões que justificam a utilização de amostragem em levantamentos de grandes populações.1. Economicidade dos meios. Onde os recursos humanos e materiais são escassos, a amostragem se torna imprescindível, tornando o trabalho do servidor bem mais fácil e adequado.
2. Tempo: Onde as informações das
quais se necessitam são valiosas e tempestivas, o uso de amostra também se justifica.
3. Com a utilização da amostragem, a confiabilidade dos dados é maior devido ao número reduzido de elementos, podendo-se dedicar mais atenção aos casos individuais, evitando-se erros nas respostas.
4. Operacionalidade em pequena escala torna mais fácil o controle do processo como um todo. - 31O método de amostragem se subdivide em dois tipos: o probabilístico e o não-probabilístico, diferencie-os.- Probabilístico: tem como característica fundamental o fato de poder ser submetido a tratamento estatístico, sendo, portanto, os resultados obtidos na amostra generalizáveis para a população. Para tanto, a amostragem estatística conta com uma série de
formas diferentes de obtenção do tamanho da amostra.
- Não-probabilístico: se baseia,
principalmente, na experiência do servidor, sendo assim, a aplicação de tratamento estatístico a seus resultados se torna inviável, bem como a generalização dos resultados obtidos através da amostra para a população. - 32Como é feita a Seleção Sistemática?A qtd. de un. de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de amostragem seguinte é selecionada.
- 33Quando a auditoria é feita por amostragem, se o método utilizado para essa amostragem é a seleção sistemática, então a seleção de itens é de tal forma que assegure que todos tenham idêntica probabilidade de serem selecionados.ERRADO
A sistemática é procedida de tal maneira que haja sempre um intervalo constante entre cada item selecionado.
A do enuncia é a seleção aleatória. - 34Um auditor necessita examinar uma população de registros com muitas diferenças nos valores individuais das transações registradas. Como ele definiu que fará uma amostragem estatística, para garantir maior rigor nos procedimentos, recomenda-se, nesse caso, uma amostragem por números sistemáticos?ERRADO
Deve ser por ESTRATIFICAÇÃO
A população possui registros com muitas
diferenças nos valores individuais (alta variabilidade dos itens da população). Em situações como essa, vale a pena dividir a população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes (ou homogêneas). Afinal, o
objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem. - 35A amostra selecionada pelo auditor deve ter uma relação direta com o volume de transações realizadas, como também com os efeitos da avaliação patrimonial e financeira e o resultado por ela obtido no período.CERTO
Em outros termos, quanto maior o volume de transações efetuadas pela entidade na área objeto do
exame, maior deve ser a amostra. - 36Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração os seguintes aspectos: (7)a) os objetivos específicos da auditoria;
b) a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
c) a estratificação da população;
d) o tamanho da amostra;
e) o risco da amostragem;
f) o erro tolerável; e
g) o erro esperado. - 37O auditor está sujeito ao risco de amostragem nos testes de observância e testes substantivos. Defina-os.1) Testes de Observância:
a) Risco de subavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra não seja satisfatório, o restante
da população possua menor nível de erro do que aquele detectado na amostra.
b) Risco de superavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra seja satisfatório, o restante da
população possua maior nível de erro do que aquele detectado na amostra.
2) Testes Substantivos:
a) Risco de rejeição incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, não está;
b) Risco de aceitação incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas não está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, está. - 38Situação hipotética: Determinado auditor, após realizar conferência de cálculos, concluiu que o saldo da conta de estoques estava relevantemente distorcido, embora o saldo não estivesse efetivamente nessa condição. Assertiva: Nesse caso, o auditor incorreu no risco de aceitação incorreta.ERRADO
Risco de aceitação incorreta é aquele em que o auditor aceita, inicialmente, o resultado da
amostra (ou seja, conclui que um saldo de contas não está relevantemente distorcido), quando
– na realidade – existe distorção relevante.
A situação trazida pelo item se refere ao risco de rejeição incorreta. - 39Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e o orçamento planejado.ERRADO
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar: 1) a finalidade do procedimento de auditoria; e 2) as características da população da qual será retirada a amostra (não há que se falar em orçamento planejado). - 40A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é baseada no tamanho da amostra.ERRADO
A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não
estatística é uma questão de julgamento do auditor, não sendo o tamanho da amostra um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas. - 41O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que as unidades consideradas mais representativas tenham mais chance de serem selecionadas.ERRADO
Como vimos, o auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada. - 42Os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra de itens dentro de um estrato podem ser projetados para os itens que não compõem esse estrato.ERRADO
Os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra de
itens dentro de um estrato só podem ser projetados para os itens que compõem esse próprio estrato. Não é possível, portanto, projetar os resultados da amostra de um determinado
estrato para itens de outros estratos - 43Ao considerar a seleção sistemática, o auditor deve observar as seguintes normas para assegurar uma amostra, realmente, representativa da população, quais são? (2)1. que o primeiro item seja escolhido ao acaso;
2. que os itens da população não estejam
ordenados de modo a prejudicar a casualidade de sua escolha. - 44A amostragem por conglomerados lembra o processo de estratificação, uma vez que, em ambos os casos, a população é dividida em grupos semelhantes. A diferença é que, na estratificação, os grupos são internamente homogêneos, enquanto na amostragem por conglomerados os grupos são semelhantes, porém internamente heterogêneos.CERTISSIMO
- 45Se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode: (2)1. solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários; ou
2. ajustar a natureza, época e extensão desses procedimentos adicionais de auditoria para melhor alcançar a segurança exigida. - 46O auditor está sujeito aos riscos de amostragem tanto nos testes substantivos quanto nos testes de observância.CERTO
Os testes de controles
são equivalentes aos testes de observância e os teste de detalhes é espécie do gênero testes substantivos. - 47Quais são os riscos do teste de observância? (2)1) Testes de Observância:
a) Risco de subavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra não seja satisfatório, o restante
da população possua menor nível de erro do que aquele detectado na amostra.
b) Risco de superavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra seja satisfatório, o restante da
população possua maior nível de erro do que aquele detectado na amostra. - 48Quais são os riscos do teste substantivo? (2)2) Testes Substantivos:
a) Risco de rejeição incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, não está;
b) Risco de aceitação incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas não está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, está - 49Nos testes de amostragem, o objeto de estudo cresce linearmente com o tamanho da populaçãoERRADO
Ao dizer que o objeto de estudo, ou seja, a amostra e seu tamanho, cresce linearmente com o tamanho da população, o examinador sugere que há uma relação direta entre a quantidade de unidades de amostragem da população e o tamanho da amostra. Como vimos, isso não é verdade.
Há, de fato, uma relação, ou efeito, negligenciável entre a quantidade de unidades de amostragem e o tamanho da amostra.
É que para populações grandes, o tamanho real da população (e, por consequência, da quantidade de unidades de amostragem) tem pouco efeito, se houver, no tamanho da
amostra. Já para pequenas populações, a amostragem de auditoria pode nem ser o meio mais eficiente para se obter evidência de auditoria. - 50Para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o seu tamanho na realização de testes de controles, o auditor, considerando as características de uma população, deve fazer uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no entendimento do auditor dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população.CERTO
O item A7 da NBC TA 530 nos ensina que, ao considerar as características de uma população, para testes de controles, o auditor faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no
entendimento do auditor dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população. Essa avaliação é feita para estabelecer a amostra de auditoria e determinar
o tamanho dessa amostra. - 51Na avaliação do resultado da amostragem de auditoria, no caso de testes de detalhes, a distorção na população mais a distorção projetada, quando houver, é a melhor estimativa de distorção anômala a ser feita pelo auditor.ERRADO
Em relação aos testes de detalhes, a distorção projetada mais a distorção
anômala, quando houver, é a melhor estimativa do auditor de distorção na população.
Distorção na população = distorção projetada + distorção anômala
O item inverte a expressão acima, ao dizer que a distorção anômala é igual a distorção na
população mais a distorção projetada
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- Concursos Públicos Auditoria Governamental Flashcards on Amostragem em Auditoria, created by Natália Gonçalves on 17/06/2023.
- Created by
- Natália Gonçalves
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