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- 11. (CESPE/ANP/2013) Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. Com a evolução da atividade empresarial e o crescimento da captação de recursos de terceiros, os investidores precisam conhecer a posição financeira e patrimonial das entidades, o que ocorre por meio do parecer emitido pela auditoria interna das entidades a respeito da adequação das demonstrações contábeis.A primeira parte da questão está correta, pois a evolução da atividade
empresarial e a necessidade de captação de recursos de terceiros trouxe a
necessidade de demonstrar aos usuários externos que as empresas estavam
em boa situação financeira.
Entretanto, a afirmação está incorreta na medida em que a credibilidade
dada à posição financeira da empresa é dada por meio do relatório do auditor
independente, e não da auditoria interna.
Gabarito: E - 23. (CESPE/CGE-PI/2015) A auditoria, que inicialmente era voltada para a prevenção de riscos, interpretação e orientação das operações, hoje se ocupa da tecnologia de revisão dos registros contábeis. Julgue Certo ou Errado.No início, a auditoria se preocupava com os registros contábeis, ou seja,
se os registros estavam coerentes com as operações.
Posteriormente, a essa preocupação se somou a verificação da
legalidade.
Atualmente, além da verificação contábil e de legalidade, a auditoria
também verifica a eficiência, a eficácia e a economicidade das operações da
empresa ou órgão auditado e com a prevenção de riscos.
A questão inverteu a ordem lógica do desenvolvimento da auditoria.
Gabarito: E - 34. (CESPE/AUGE-MG/2009) As influências que possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no Brasil não incluem A) a disseminação de filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras B) o financiamento de empresas brasileiras por instituições estrangeiras e internacionais C) as limitadas circunstâncias de obrigatoriedade da auditoria D) a expansão do mercado de capitais E) a complexidade crescente da legislação tributáriaAlgumas questões de prova não necessitam de grande conhecimento
da matéria para sua resolução, pois a falta de lógica da alternativa torna a
afirmação incorreta. É o caso da letra C, que afirma que, pela pouca
obrigatoriedade da existência da auditoria no Brasil, esta se desenvolveu.
Ora, a lógica sugere exatamente o contrário, pois nesse caso, não
haveria motivação para o crescimento da atividade no país.
As demais alternativas constam da obra Auditoria – conceitos e
aplicações – de William Attie (2010, págs. 8 e 9), na qual o autor afirma que
as principais influências que possibilitaram o desenvolvimento da auditoria
no Brasil foram:
a) Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras;
b) Financiamento de empresas brasileiras através de entidades
internacionais;
c) Crescimento das empresas brasileiras e necessidade de descentralização
e diversificação de suas atividades econômicas;
d) Evolução do mercado de capitais;
e) Criação das normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil
em 1972; e
f) Criação da Comissão de Valores Mobiliários e da Lei das Sociedades por
Ações. - 45. (CESPE/AUGE-MG/2009) Com relação às origens da auditoria e seus tipos, assinale a opção correta. A) O surgimento da auditoria externa está associado à necessidade das empresas de captarem recursos de terceiros. B) Os sócios-gerentes e acionistas fundadores são os que têm maior necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a segurança, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa. C) A auditoria externa surgiu como decorrência da necessidade de um acompanhamento sistemático e mais aprofundado da situação da empresa. D) A auditoria interna é uma resposta à necessidade de independência do exame das transações da empresa em relação aos seus dirigentes. E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstrações contábeis que a empresa é obrigada a publicar.O surgimento da Auditoria se deu num contexto de necessidade de uma
opinião independente para que pudesse existir a confiabilidade das
demonstrações contábeis pelos proprietários da empresa, representados por
seus acionistas. Uma das formas que uma empresa pode se utilizar para
captação de recursos de terceiros é por meio da negociação de ações em
Bolsa de Valores.
Assim, pode-se afirmar que a alternativa A está correta. A letra B está incorreta, pois os sócios gerentes e acionistas fundadores
possuem mais informações do que os sócios minoritários, que, dessa forma,
necessitam do trabalho dos auditores independentes.
A letra C está incorreta por trazer um conceito de Auditoria Interna. A
letra D está incorreta por trazer um conceito de Auditoria Externa. A letra E
está incorreta por trazer um conceito de Auditoria Externa.
Gabarito: A - 56. (FGV/TCM-SP/2015) Ao elaborar um contrato com uma empresa de auditoria independente, a entidade que seria auditada pela primeira vez incluiu no contrato uma cláusula acerca do trabalho a ser feito. A cláusula mencionava que, após o trabalho, o parecer deveria assegurar de forma incontestável que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Essa cláusula é considerada inadequada em decorrência do (a): a) limitação do escopo da auditoria; b) limitação inerente à auditoria; c) risco de distorção relevante; d) risco de controle; e) risco inerente.Sempre haverá um risco de auditoria, tendo em vista que esta se realiza
por meio de testes e amostragem, além de haver a possibilidade de erro de
seus executores.
Gabarito: B - 67. (FGV/TCM-SP/2015) De acordo com a NBC TA que trata da estrutura conceitual para trabalhos de asseguração, nesses trabalhos o auditor independente expressa uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos acerca do resultado de avaliações ou mensurações efetuadas. O trabalho de asseguração requer a consideração de alguns elementos. Das opções a seguir, a que NÃO constitui um dos elementos do trabalho de asseguração é: a) critérios adequados; b) evidências apropriadas e suficientes; c) objeto apropriado; d) relatório de asseguração escrito na forma apropriada; e) relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor).Como vimos no decorrer da aula, segundo a NBC TA – Estrutura
Conceitual, os trabalhos de asseguração envolvem três partes distintas: o
auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos. Portanto,
a alternativa E está incorreta.
As demais estão coerentes com o disposto na norma nessa norma.
Gabarito: E - 78. (CESPE/DPF/2013) É licita e aceitável a realização de trabalhos por auditores independentes que não estejam em conformidade com as Normas Brasileiras de Contabilidade – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração (NBC – TA). Julgue CERTO ou ERRADO.Os auditores independentes também podem realizar trabalhos que não
sejam de Asseguração, como consultoria, por exemplo. Nesses trabalhos, não
é necessário o atendimento da NBC TA – Estrutura Conceitual.
Gabarito: C - 89. (CESPE/TCE-SC/2016) Com relação aos conceitos gerais de auditoria e aos papéis utilizados na sua execução, julgue os itens seguintes. Embora as técnicas de trabalho das auditorias interna e externa não apresentem diferenças fundamentais, a auditoria interna goza de maior credibilidade perante os usuários do campo externo da empresa, por conhecer melhor a situação desta e por dispor de informações mais detalhadas. Em compensação, a auditoria externa está mais habilitada a perceber as ineficiências de ordem administrativa e operacional.Realmente, as técnicas de trabalho das auditorias interna e externa não
apresentem diferenças fundamentais. Entretanto, os conceitos seguintes estão
invertidos, pois quem goza de maior credibilidade perante os usuários do
campo externo da empresa é a auditoria externa, por ser composta de
profissionais que não fazem parte da estrutura organizacional da empresa
auditada, o que lhe concede maior independência.
Além desse erro, a questão traz outro equívoco, pois quem está mais
habilitada a perceber as ineficiências de ordem administrativa e operacional é
a auditoria interna, já que faz parte da empresa e conhece a fundo suas
peculiaridades. Gabarito: E - 910. (CESPE/FUB-DF/2013) Os auditores internos, apesar de sua subordinação à administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade.Entre as técnicas que o auditor interno utiliza para coletar evidências de
auditoria estão a investigação e a confirmação que, conforme definição da
norma de auditoria interna, podem envolver pessoa física ou jurídica de dentro
ou fora da entidade.
Isso pode acontecer independente dessa subordinação existente entre o
auditor interno e a alta administração. Gabarito: C - 1011. (CESPE/TCDF/2012) Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte: os serviços de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e instituições governamentais, são, na maior medida possível, no âmbito de sua respectiva estrutura, independentes nos aspectos funcionais e de organização.A ligação com a Alta Administração da empresa é que dá a necessária
autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois não é dependente de
qualquer setor da entidade. No setor público não é diferente.
Gabarito: C - 1112. (CESPE/DPU/2016) Com base nas normas brasileiras para o exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue os itens subsequentes. O principal objetivo do auditor interno é obter achados que permitam fundamentar as evidências acerca dos procedimentos de auditoria aplicados.Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna “está
estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e
disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da
gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções
para as não conform̀dades apontadas nos relatór̀os”. (grifei)
Os procedimentos de auditoria aplicados não são a finalidade da auditoria,
mas sim o meio pelo qual o auditor obtém evidências para fundamentar suas
conclusões e suas recomendações.
Assim, a assertiva está incorreta.
Gabarito: E - 1213. (CESPE/TCU/2013) As atribuições dos auditores internos e externos diferem, pois, no primeiro caso, estão fixadas no contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no segundo, no contrato de prestação de serviços com o profissional ou empresa. O auditor interno tem responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo, responsabilidade profissional, civil e criminal.Realmente, o auditor interno é empregado da empresa ou servidor do
órgão/entidade e, de maneira geral, sua responsabilidade é primordialmente
trabalhista.
Já o auditor independente é um terceiro que presta serviço profissional
e qualificado para a empresa auditada e, dessa forma, está sujeito não apenas
à responsabilidade profissional como civil e criminal.
Gabarito: C - 1314. (CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) As classes de auditoria variam de acordo com o tratamento que se dá ao objeto da auditoria. Uma das classificações dos trabalhos de auditoria se refere à forma de intervenção, que pode ser interna ou externa. A partir do entendimento dos objetivos de cada uma dessas classes de trabalho de auditoria, (A) o trabalho do auditor é dirigido para assegurar que o sistema contábil e de controle operacional funcionem eficientemente, tanto na auditoria interna quanto na externa. (B) os escopos do trabalho da auditoria interna e da auditoria externa são definidos por normas que regem os trabalhos de auditoria. (C) os trabalhos de auditoria interna e de auditoria externa são realizados, em geral, por métodos idênticos. (D) a auditoria interna realiza um trabalho com processo analítico, enquanto a auditoria externa executa um trabalho sintético. (E) as bases sobre as quais os exames de auditoria interna e de auditoria externa se assentam são diferentes.Questão polêmica. Alguns autores entendem que os trabalhos de auditoria
interna e de auditoria externa são realizados por métodos idênticos.
Entretanto, ainda que a banca tenha amparo doutrinário para manter o
gabarito, devo entender que vá considerar a alternativa C como correta, devo
discordar da banca neste caso, em vista das diferenças de procedimentos
apontados pelas normas de Auditoria Interna (NBC TI 01) e de Auditoria
Independente (NBC TA 500).
As demais alternativas também estão incorretas, motivo pelo qual entendo
pela anulação da questão.
Gabarito: C (gabarito preliminar) - 1415. (CESPE/TCE-SC/2016) Julgue os itens a seguir, a respeito de normas técnicas de auditoria. Embora a opinião do auditor independente a respeito das demonstrações contábeis geralmente não modifique as decisões gerenciais, pode haver situações específicas em que ele deve expressar a sua opinião a respeito de outros temas que sejam relevantes para o alcance dos objetivos gerais do seu trabalho.De acordo com a NBC TA 200, a opinião do auditor sobre as demonstrações
contábeis trata de determinar se as demonstrações contábeis são elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Tal opinião é comum a todas as auditorias de
demonstrações contábeis.
Em algumas situações, porém, lei e regulamento aplicáveis podem exigir
que o auditor forneça opinião sobre outros assuntos específicos, tais como a
eficácia do controle interno ou a compatibilidade de um relatório separado da
administração junto com as demonstrações contábeis.
Gabarito: C - 1516. (FCC/TRF-3/2016) A NBC TA 200 dita que o auditor deve emitir opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes. Todavia, a forma que essa opinião será emitida depende (A) da estrutura de relatório financeiro e de lei ou regulamento aplicáveis. (B) do organograma da entidade auditada. (C) da experiência do auditor. (D) do contrato de trabalho celebrado entre o auditor independente e a entidade auditada. (E) das evidências de auditoria encontradas.De acordo com a NBC TA 200, a opinião do auditor sobre as demonstrações
contábeis trata de determinar se as demonstrações contábeis são elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável.
Em algumas situações, porém, lei e regulamento aplicáveis podem exigir
que o auditor forneça opinião sobre outros assuntos específicos, tais como a
eficácia do controle interno ou a compatibilidade de um relatório separado da
administração junto com as demonstrações contábeis.
Gabarito: A - 1617. (ESAF/APOFP-SP/2009) Sobre a auditoria independente, é correto afirmar que tem por objetivo: a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. c) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio. d) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis. e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.A Auditoria Externa tem por objetivo emitir opinião sobre as
demonstrações contábeis, a fim de permitir a diversos interessados uma
tomada de decisão mais racional sobre os investimentos feitos na organização. Gabarito: D - 1719. (FGV/INEA-RJ/2013) Assinale a alternativa que indica uma característica da auditoria interna de uma organização. A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades operacionais. B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor. D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias operacional e contábil. E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis.A – errada. O grau de independência do auditor interno é menor.
B – errada, por se tratar do objetivo da atuação do auditor externo.
C – errada, pois o auditor interno deve atender ao disposto em diversas
normas.
D – certa. Sabemos ainda que sua atuação se dá de forma contínua, por
fazer parte da estrutura da organização, aplicando, dessa forma, um maior
volume de testes.
E – errada, por se tratar da atuação do auditor externo.
Gabarito: D - 1820. (FGV/MPE-MS/2013) O auditor, ao verificar se as normas internas estão sendo corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, estão realizando um dos objetivos da auditoria: A) interna. B) externa. C) operacional. D) independente. E) de gestão.Considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna é auxiliar o
gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos concluir que essa
atuação em nível de assessoramento inclui verificar se as normas internas esta o
sendo corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, o que pode estar
relacionado à avaliação e ao monitoramento da adequação e da efetividade do
controle interno.
Gabarito: A - 1921. (FGV/ISS-Recife/2014) O auditor, ao expressar opinião de que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o seguinte efeito: (A) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações contábeis. (B) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera segurança para os usuários. (C) proporciona o aumento de evidências de auditoria das demonstrações contábeis. (D) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. (E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram alcançados.A Resolução CFC Nº 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – objetivos
gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com
normas de auditoria – descreve o objetivo da auditoria das demonstrações
contábeis – externa – da seguinte forma:
“aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis
por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de
uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável. Gabarito: D - 2022. (FCC/SEFAZ-PE/2014) Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade: A) do conselho fiscal. B) da auditoria externa. C) do conselho de administração. D) do controle interno. E) da auditoria internaQuestão literal. A atividade de auditoria interna tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de
soluções para as “não conformidades” apontadas nos relatórios. - 2123. (FCC/TCE-RS/2014) A atividade que compreende os exames, analises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequacaひo, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, forma o conceito de auditoria: (A) ambiental. (B) interna. (C) contábil. (D) de gestão. (E) de programa.Outra questão literal. Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna
compreende “os exames, analises, avaliações, levantamentos e comprovações,
metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação,
eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações
e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos,
com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus
objetivos”.
Gabarito: B - 2224. (FCC/TCE-PI/2014) A auditoria interna: A) é exercida por profissional independente. B) é realizada de forma periódica. C) emite Parecer. D) opina sobre as demonstrações Contábeis. E) emite recomendações a entidade auditada.Comentários:
A – referente à auditoria independente.
B – referente à auditoria independente.
C – o auditor interno emite relatório, e não “parecer”.
D – referente à auditoria independente.
E – considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna é auxiliar o
gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos concluir que essa
atuação em nível de assessoramento deve ser realizada por meio de
recomendações e sugestões à entidade auditada.
Gabarito: E - 2325. (FCC/DPE-SP/2013) A auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com vistas a: A) atuar estritamente como órgão fiscalizador. B) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos. C) garantir autonomia e independência. D) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis. E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção.A principal finalidade dessa vinculação aos mais altos níveis hierárquicos
da empresa se dá pela necessidade de autonomia e independência.
Gabarito: C - 2426. (FCC/ISS-SP/2012) NAひO eば uma atividade da função da auditoria interna: A) a avaliação do processo de governança. B) a gestão de risco. C) o monitoramento do controle interno. D) o exame das informações contábeis e operacionais. E) a aprovação do relatório de auditoria externa.A Auditoria Interna não aprova o Relatório do Auditor Independente (da
Auditoria Externa), pois a contratação de uma firma de auditoria para emitir uma
opinião sobre as demonstrações contábeis se dá justamente pela necessidade
de independência, o que não ocorreria caso essa opinião tivesse que ser
“aprovada” pela Auditoria Interna.
Gabarito: E - 2527. (FCC/TCE-SP/2012) Em relação as diferenças entre a auditoria interna e externa das demonstrações contábeis, é correto afirmar: A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registrado no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser realizada por um funcionário qualificado que receba treinamento adequado para tal fim. B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditor externo independente, em virtude de se reportar diretamente à controladoria da entidade. C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e o auditor interno, apenas a contábil. D) O auditor externo eば responsável pelo exame e avaliação do controle interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as modificações julgadas necessárias pelo auditor externo para o seu correto funcionamento. E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da administração da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor independente são destinados também aos usuários externos da informação contábil.A – errada. O registro necessário é do Conselho A letra A estincorreta,
pois o registro do contador eば no Conselho Regional de Contabilidade, e não do
Conselho Federal.
B – errada. Como vimos, o grau de autonomia (independência) do auditor
interno eば menor do que a do auditor externo. Outro erro da alternativa: a
auditoria interna deve estar ligada aど alta administracaひo da entidade, não aど
controladoria.
C – errada, pois em regra é o contrário. O auditor interno executa as
auditorias operacional e contábil e o auditor externo, apenas a contábil.
D - errada. Ambos realizam a avaliação dos controles internos, embora
com objetivos distintos (o auditor externo busca com isso definir o volume de
procedimentos substantivos). Ocorre que o responsável por essa avaliação eば o
auditor interno. Outro erro da alternativa: quem implementa as recomendações
feitas pelo auditor interno eば a própria empresa.
E – certa. Em regra, o auditor externo emite relatório para a alta
administracaひo e para terceiros interessados, enquanto o auditor interno emite
relatório para a alta administracaひo da em - 2628. (FCC/TRE-CE/2012) Eば correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que: A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades. B) eば totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo aど gestão e governança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos. C) estaば subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções. D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade. E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam- se a aquelas pertinentes aど área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas.A – errada. Uma Auditoria Interna com quadro funcional limitado, numa
empresa de grande porte, não conseguiria cobrir totalmente suas atividades, por
falta de capacidade operacional.
B – errada, pois a gestão de riscos é de responsabilidade primária da alta
administração da entidade, e não da auditoria interna.
C – errada, pois o auditor interno não está limitado sobre a possibilidade
de avaliar questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções.
D – certa. A auditoria interna pode realizar auditorias operacionais ou de
desempenho.
E – errada. Como acabamos de ver, a auditoria interna pode realizar
auditorias operacionais ou de desempenho, e não somente auditorias contábeis.
Gabarito: D - 2729. (FCC/TRF-2/2012) O auditor independente ou externo: A) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema de controle interno da entidade. B) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta administração da entidade ou diretorias e gerências. C) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da relação custo-benefício, para minimizar o risco de detecção. D) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada. E) tem menor grau de independência em relação aど entidade auditada do que o auditor interno.A Resolução CFC nº 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – Objetivos
Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade
com Normas de Auditoria – descreve o objetivo da Auditoria das Demonstrações
Contábeis – Externa – da seguinte forma:
“aumentar o grau de conf̀ança nas demonstrações contábès por
parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma
opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com
uma estrutura de relatór̀o f̀nancèro apl̀cável.”
Assim, podemos concluir que, para o cumprimento desse objetivo, o
auditor independente ou externo deve produzir um relatório ou parecer sobre as
demonstrações contábeis da entidade auditada.
Gabarito: D - 2830. (FCC/TRT-24/2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança: A) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido aど fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. B) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro. C) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido aど fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. D) total de que as demonstraDe acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstrações
contábeis, um dos objetivos gerais do auditor é:
“obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um
todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas
por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião
sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório
financeiro aplicável”.
Assim, a única alternativa que atende ao pedido é a de letra A. As
alternativas C e D Tratam de segurança total, o que dever̀a ser “”segurança
razoável”, enquanto as alternat̀vas B e E Tratam de distorção irrelevante,
quando o correto seria relevante.
Gabarito: A - 2931. (FCC/APOFP-SP/2010) As auditorias internas e externas atuam em diferentes graus de profundidade e de extensão nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexão nos trabalhos de ambas, eば função da auditoria externa: A) acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de administracaひo da empresa, na consecução dos seus objetivos. B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em busca da razoável fidedignidade das demonstrações financeiras. C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo as tarefas com a elaboração de relatórios. D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execução dos trabalhos, com grau de independência limitado. E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes necessários.Os procedimentos apresentados nas alternativas A, C, D e E se referem a
funções da auditoria interna. A única opção que aborda procedimentos adotados
pelos auditores externos eば a de letra B, jáば que o objetivo destes auditores eば
expressar opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis.
Gabarito: B - 3032. (ESAF/ISS-RJ/2010) A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria independente, eば correto afirmar que: A) o objetivo da auditoria interna eば apoiar a administracaひo da entidade no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente eば a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis. B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos e demonstrações contábeis. C) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivos da avaliação eば sempre a contabilidade. D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstrações contábeis. E) o objetivo da auditoria interna eば produzir relatórios demonstrando as falhas e deficiências dos processos administrativos e os da auditoria externa eば emitir parecer sobre a execução contábil e financeira da entidade.O objetivo da auditoria é aumentar o grau de
confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável.
Já a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, analises,
avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados
para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
Gabarito: A - 3133. (FCC/CNMP/2015) A empresa Plantio de Arvores do Norte S/A, contratou a firma de auditoria Aspectos & Consultoria, para examinar as demonstrações contábeis do exercício de 2014. O objetivo da auditoria eば aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso eば alcançado mediante a: (A) expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. (B) natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria realizados pelo auditor, alinhados com o objetivo da auditoria. (C) obtenção, pelo auditor, de segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraudes ou erros de conhecimento ou não dos responsáveis pela governança. (D) realização, pelo auditor, de exames nas áreas, atividades, produtos e processos, de forma a alcançar evidências adequadas e suficientes para elaboração do relatório de auditoria. (E) elaboração dos proA Resolução CFC Nº 1.203/09, que aprovou a NBC TA 200 – objetivos
gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com
normas de auditoria – descreve o objetivo da auditoria das demonstrações
contábeis – externa – da seguinte forma:
“aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis
por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de
uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável.” (gr̀fè)
Gabarito: A - 3234. (FCCTRT-11/2005) Dentre as atividades da auditoria interna (controle interno) NÃO se inclui A propor ajustes contábeis. B auxiliar a alta administração. C efetuar revisão analítica das contas. D assegurar a fidedignidade das demonstrações contábeis. E examinar continuamente as atividades.Como vimos no decorrer da aula, a Auditoria Interna não tem como
atribuição (nem capacidade operacional) para assegurar a fidedignidade das
demonstrações contábeis.
Gabarito: D - 3335. (ESAFTCU/2006) Em relação à auditoria interna pode-se afirmar que, A com relação às pessoas jurídicas de direito público não é sua atribuição avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo é de controle, independente do valor. B é sua atribuição aperfeiçoar, implantar e fazer cumprir as normas por ela criadas em sua plenitude. C deve relatar as não-conformidades sem emitir opinião ou sugestões para que sejam feitas as correções ou melhorias necessárias. D é seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiver quaisquer indícios ou constatações deverá informar a administração, de forma reservada e por escrito. E sua função é exclusivamente de validar os processos e transações realizadas, sem ter como objetivo assistir à administração da entidade no cumprimento de suas atribuições.A alternativa A está incorreta, pois vimos que a NBC TI 01 afirma que a
Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou
externo, e de direito privado, deixando claro que não se limita a discutir
conceitos exclusivos do setor privado, mas inclui as pessoas jurídicas de direito
público, não fazendo exclusão da análise da economicidade em relação ao setor
público.
A alternativa B está incorreta, pois aperfeiçoar, implantar e fazer cumprir
as normas internas da empresa é atribuição da administração.
A alternativa C está incorreta, pois, dentro de sua finalidade de auxiliar a
administração no cumprimento de seus objetivos, a auditoria interna deve emitir opinião ou sugestões para que sejam feitas as correções ou melhorias
necessárias ao desempenho da administração.
A alternativa D está correta, pois, como vimos, um ponto que merece
destaque quanto às funções da Auditoria Interna é o relacionado à prevenção de
fraudes e erros. É atribuição da Auditoria Interna
assessorar a administração da entidade nesse sentido. Gabarito D - 3436. (ESAFSEFAZ-RN/2005) Analise as afirmativas a seguir e assinale a opção correta. I. A auditoria interna deve assessorar a administração na prevenção de fraudes e erros; II. A auditoria interna é independente e imparcial; III. Fraude é o ato intencional de omissão praticado para manipular documentos, registros e relatórios. A As assertivas I, II e III estão erradas. B As assertivas I, II e III estão corretas. C As assertivas I e II estão corretas e a III está incorreta. D As assertivas II e III estão incorretas e a I está correta. E As assertivas I e III estão corretas e a II está incorreta.Como vimos há pouco, a assertiva I está correta, por ser uma das
atribuições da auditoria interna.
A banca considerou a assertiva II incorreta, pois a auditoria interna não é
independente e imparcial, embora necessite de certa autonomia para a
realização de seus trabalhos.
A assertiva III está correta, pois a diferença entre fraude e erro é que
enquanto a fraude resulta de um ato intencional, o erro é consequência de um
ato não intencional.
Gabarito: E - 3537. (ESAFCGU/2004) Não é função da auditoria interna avaliar a A eficácia dos processos dos controles internos. B eficiência dos sistemas de informações. C eficiência dos processos de produção. D integridade do ambiente de controles internos. E economicidade dos controles internos.A NBC TI 01 define que a Auditoria Interna da seguinte forma:
“compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade
dos processos, dos sistemas de informações e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos,
com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento
de seus ob́et̀vos.” (gr̀fè)
Como se pode observar, a única alternativa que não corresponde à
definição de auditoria interna proposta pela NBC TI 01 é a de letra C, que é o
gabarito da questão.
Gabarito: C - 3638. (ESAFINSS/2002) É uma característica da auditoria interna: A manter independência total da empresa. B ser sempre executada por profissional liberal. C emitir parecer sobre as demonstrações financeiras. D revisar integralmente os registros contábeis. E existir em todas empresas de capital aberto.A alternativa A está incorreta, pois a auditoria interna não mantém
independência total, inclusive pelo fato de que seus auditores são funcionários
da empresa.
A alternativa B está incorreta, pois a auditoria interna é executada por
funcionários da empresa, como vimos. Outro ponto a se destacar é que a
auditoria interna também existe no setor público, e é realizada por servidores
públicos do próprio órgão ou entidade auditados.
A alternativa C está incorreta, por apresentar uma característica da
auditoria independente.
A alternativa D é a única que apresenta uma característica da auditoria
interna, e é o gabarito da questão.
A alternativa E está incorreta, pois a auditoria interna, ao contrário da
auditoria independente, não é obrigatória em todas as empresas de capital
aberto.
Gabarito: D - 3739. (ESAFINSS/2002) O objetivo geral da auditoria interna é atender: a) à administração da empresa. b) aos acionistas da empresa. c) à auditoria externa da empresa. d) à gerência financeira da empresa. e) à gerência comercial da empresa.A NBC TI 01 define que a Auditoria Interna compreende os exames,
análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Gabarito: A - 3840. (FCCSEFAZ-PB /2006) O trabalho da auditoria visa avaliar a integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade A somente dos controles internos referentes às áreas administrativas e financeiras da empresa, com o objetivo de garantir que as demonstrações contábeis estejam adequadas. B dos sistemas de informações, dos processos e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para em nome dos administradores fazer cumprir os controles internos e seus objetivos. C dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, para auxiliar a administração da empresa no cumprimento de seus objetivos. D do conjunto sistêmico de controles internos da companhia, relatando ao mercado as ineficiências encontradas e garantindo ao acionista a confiabilidade nas demonstrações contábeis apresentadas pela empresa. E dos processos existentes na companhia, para permitir sua revisão e crítica, determinando aos representantes dos processos a implantação de novos procedimentos e punindo em caso de não-cumEm geral, quando as bancas se referem a “Aud̀tor̀a”, estão se refer̀ndo à
Auditoria Independente, ut̀l̀zando a expressão “Aud̀tor̀a Interna” quando
tratam da Auditoria Interna.
A definição de Auditoria Interna é a seguinte:
“A Aud̀tor̀a Interna compreende os exames, anál̀ses, aval̀ações,
levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados
para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de
controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no
cumprimento de seus objetivos.”
Pela definição, a única alternativa que atende ao pedido é a letra C.
Gabarito: C - 3941. (FCCTRT-11/2005) São objetivos da auditoria interna, EXCETO: A avaliar a eficácia dos controles internos existentes na entidade. B levantar os sistemas de informações existentes na entidade. C comprovar a integridade de gerenciamento de riscos da entidade. D executar a implantação dos controles internos da entidade. E assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.Outra questão sobre a definição de Auditoria Interna pela NBC TI 01. Pelo
exposto na questão anterior, podemos concluir que a única alternativa que não
atende ao proposto é a de letra D, que é o gabarito da questão, por afirmar que
é objetivo da Auditoria Interna executar a implantação dos controles internos da
entidade, que, como sabemos, é atribuição da administração da entidade.
Gabarito: D - 4042. (FCCTCE-PI/2005) As Normas da Auditoria Interna estabelecem que o resultado dos trabalhos da auditoria deve ser apresentado com objetividade e imparcialidade e expressando claramente suas conclusões, recomendações e as providências a serem tomadas pela administração da entidade, no A relatório de auditoria, apenas. B parecer de auditoria, apenas. C certificado de auditoria, apenas. D certificado ou parecer de auditoria. E relatório ou parecer da auditoria.Essa questão foi incluída na aula para fazermos um comentário sobre a
d̀ferença de “produto” entre a Aud̀tor̀a Interna e a Aud̀tor̀a Externa.
Nas normas antigas, enquanto a Auditoria Interna produzia um Relatório
ao final de seus trabalhos, a Auditoria Externa emitia um Parecer sobre as
Demonstrações Contábeis.
Pelas novas normas, a Auditoria Independente (Externa) também
apresentará um Relatório, com o objetivo de emitir uma opinião dobre as DC.
Como a questão trata da Auditoria Interna, fica claro que o gabarito á a
alternativa A. Entretanto, muita atenção ao que for pedido.
As alternativas C e D tratam de documentos elaborados pelo Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.
Gabarito: A - 4143. (ESAFCGU/2006) Preencha a lacuna com a expressão adequada. A ___________________ compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. A Auditoria Independente. B Auditoria Governamental. C Técnica de amostragem em Auditoria. D Auditoria Externa. E Auditoria Interna.Questão trazendo uma transcrição exata da norma, no caso a NBC TI 01,
que define que a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações,
levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos
processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração
da entidade no cumprimento de seus objetivos.
A alternativa A está incorreta, pois a Auditoria Independente não tem por
objetivo assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
A alternativa B está incorreta, pois, embora exista uma Auditoria Interna
Governamental, a expressão utilizada (Auditoria Governamental) inclui as
auditorias realizadas pelos Tribunais de Contas, que não fazem parte da
Auditoria Interna.
A alternativa C está incorreta. A técnica de amostragem é utilizada durante
a fase de planejamento da auditoria, a fim de se definir o escopo (objetivo da
auditoria). Gabarito: E - 4244. (FCCTRT-24/2011) Ao conduzir uma auditoria de demonstrações contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança A razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. B razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro. C total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. D total de que as demonstrações coVimos que, de acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de
demonstrações contábeis, um dos objetivos gerais do auditor é:
“... obter segurança razoável de que as demonstrações contábès
como um todo estão livres de distorção relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando
assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações
contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
conform̀dade com a estrutura de relatór̀o f̀nancèro apl̀cável”.
Assim, a única alternativa que atende ao pedido é a de letra A.
Gabarito: A - 4347. (FCCTRF-2/2007) Em relação às diferenças entre as funções da auditoria externa e a auditoria interna, considere: I. Os auditores independentes têm a função de ao constatarem irregularidades ou deficiências nos controles internos da empresa auditada, imediatamente propor e implantar procedimento alternativo que garanta o processo. II. A auditoria externa não está subordinada a diretoria e a presidência da empresa e a auditoria interna possui subordinação. III. Todo auditor externo pode realizar trabalhos em qualquer empresa de capital aberto, desde que mantenha relação de parentesco até segundo grau. Está correto o que se afirma em A I. B II. C I e III. D II e III. E I, II e III.O item I está incorreto, pois, como vimos inúmeras vezes, o responsável
pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos é a administração
da entidade, e não a Auditoria Interna.
O item II está correto, pois a subordinação é uma das principais diferenças
entre a Auditoria Independente e a Auditoria Interna.
O item III está incorreto, por causa da generalização e do caráter abstrato
da afirmação, não estipulando parentesco com a administração, por exemplo.
Apesar de não ser matéria da aula, segundo a NBC PA 02 – independência – a
perda de independência relacionada a casos de parentesco está sujeita a uma
série de fatores, entre eles a responsabilidade do membro da equipe de auditoria
no trabalho, a proximidade do relacionamento e o papel do membro da família
ou de relacionamento pessoal na entidade auditada.
Gabarito: B - 4448. (UFG-Auditor2010UFG) A auditoria interna, como um controle gerencial que funciona medindo e avaliando a eficiência dos outros controles existentes, permite fornecer assistência e aconselhamento a todos os níveis da empresa, o que eば praticado por intermeばdio de A) avaliação do controle interno. B) execução das técnicas de auditoria. C) recomendações e sugestões. D) programas de treinamento.Considerando que o principal objetivo da Auditoria Interna é auxiliar o
gestor no cumprimento dos objetivos da entidade, podemos concluir que essa
atuação em nível de assessoramento deve ser realizada por meio de
recomendações e sugestões.
Gabarito: C - 4549. (UFG-ContadorUFG2006) As auditorias externas e internas devem se relacionar, pois têm interesses comuns. Os exames são, geralmente, efetuados pelos mesmos métodos, diferenciando-se quanto aど extensão e profundidade. Sobre auditorias, pode-se afirmar: I – O auditor interno desenvolve seu trabalho cujo ápice eば a emissão de parecer. II - As auditorias internas e externas devem manter contatos para adotar procedimentos complementares. III - O grau de independência do auditor externo eば amplo e observa as normas internacionais. Das afirmações, apenas (A) a I eば verdadeira. (B) I e II são verdadeiras. (C) I e III são verdadeiras. (D) II e III são verdadeiras.I – falsa, pois o auditor interno não emite parecer, e sim relatório.
II – verdadeira, pois existe complementaridade de atuação entre a
auditoria interna e a auditoria externa.
III – verdadeira, pois como vimos no decorrer da aula, o grau de
independência do auditor externo é mais amplo que o do auditor interno.
Também está correto dizer que o auditor externo deve observar as normas
internacionais, até mesmo porque as normas brasileiras já estão adequadas às
internacionais.
Gabarito: D - 4650. (FUNDATEC/CAGE-RS/2014) Com relação às funções de auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta: A) O auditor interno emite relatório para a alta administrac柵aひo e para terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração da empresa auditada. B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados aど alta administração da empresa auditada. C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações contábeis. D) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros eば do auditor externo, jáば que seu relatório pode ser direcionado não sóば para a alta administrac柵aひo, mas também para terceiros interessados. E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.A – errada. Em regra, o é o contrário: o auditor externo emite relatório
para a alta administração e para terceiros interessados, enquanto o auditor
interno emite relatório para a alta administração da empresa auditada.
B – errada. O auditor externo não é subordinado à alta administração da
empresa, mas sim contratado para um trabalho específico.
C – correta. Embora com objetivos distintos, ambos avaliam os controles
internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros
D – errada. A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros eば
da administração da entidade.
E – errada. O auditor externo não pode ser funcionário da empresa.
Gabarito: C
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- Alexandre Sommavilla Moresco
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