NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración

1. Objetivo

   • Establecer los principios para el reconocimiento y la medición de los activos y pasivos financieros, así como la de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.

2. Alcance

   • Aplica para todas las entidades, y a toda clase de instrumentos financieros, excepto:
     • Las participaciones en entidades dependientes, asociadas y negocios conjuntos NIC 27 28 y 31
     • Derechos y obligaciones surgidos de los contratos de arrendamiento NIC 17
     • Derechos y obligaciones de los empleadores NIC 19
     • Instrumentos financieros de patrimonio, emitidos por la entidad NIC 32
     • Derechos y obligaciones procedentes la NIIF 4 Contratos de seguro
     • Contratos de carácter de en una combinación de negocios NIIF 3
     • Instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagos basados en acciones NIIF 2
     • Pagos para reembolsar a la entidad por desembolsos realizados para cancelar un pasivo que reconociese como una provisión NIC 37

3. Definiciones

   • Instrumento derivado: instrumento financiero que cumple tres características
     • Su valor varia por los cambios en determinado interés
     • No requiere una inversión inicial neta,
     • Se liquidará en una fecha futura.
   • Categorías de los instrumentos financieros
     • 4. Activos financieros disponibles para la venta
     • 3. Préstamos y partidas a cobrar
     • 1. Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento
     • 2. Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados
   • Contrato de garantía financiera: Exige que el emisor efectúe pagos específicos para rembolsar al tenedor por la pérdida en la que incurre cuando un deudor específico incumpla su obligación de pago
   • Coste amortizado: importe al que fue valorado inicialmente el activo o el pasivo financiero, menos los reembolsos del principal
     • utilizando el método del interés efectivo método de cálculo del coste amortizado de un activo o pasivo financiero
   • Baja en cuentas: eliminación de un activo o pasivo financiero previamente reconocido en el balance de la entidad
   • Valor razonable: cantidad por la que puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo entre un comprador y un vendedor
   • Compra o venta convencional: Compra o venta de un activo financiero, bajo un contrato y un tiempo establecido
   • Costes de transacción: costes que se atribuyen a la compra, emisión, venta o disposición por otra vía de un activo o pasivo financiero
   • Compromiso en firme: acuerdo obligatorio para intercambiar una cantidad de recursos a un precio y fecha determinada
   • Transacción prevista es una operación futura anticipada, pero no comprometida todavía.

4. Impacto significativo

   • 1. Identificación de instrumentos derivados independientes e implícitos
     • Presentan tres características
       • Cambia el valor razonable por cambios en:
         • Tasa de interés, Precio del valor, precio del producto, tipo de cambio de moneda extranjera , calificación de crédito y otros índices subyacentes
       • No se realiza inversión inicial o es mínima
       • Se liquida en una fecha futura
     • Activos Financieros: Activos intangibles que es generado por el emisor, institución que genera los instrumentos y realiza los pagos futuros de dinero
   • 2. Reconocimiento y medición
     • Reconocimiento
       • Todos los activos y pasivos financieros que surjan como consecuencia de sus instrumentos financieros derivados deben reconocerse en el balance general
     • Medición
       • Los activos y pasivos financieros se medirán a través de valor razonable de la consideración ofrecida
         • Se incluirán los costos de transacción
   • 3. Eliminación
     • Se eliminara cuando:
       • Activo financiero: Se pierde el control por medio de la realización, el vencimiento o la transferencia
       • Pasivo Financiero: La obligación se elimina cuando se liquida se cancela o vence
   • 4. Deterioro
     • Un activo tendrá deterioro si su valor en libros excede su monto recuperable
       • El deterioro se medida a través de dos pasos:
         • Evaluación de la evidencia objetivo de deterioro
           • ¿Es probable que no todos los flujos de efectivo se reciban? o ¿Es el valor razonable menor al costo? (juicio objetivo)
         • Medición del Deterioro
           • No requiere juicio objetivo
   • 5. Contabilidad de Cobertura
     • Se aplica cuando la contabilidad normal no provee el momento oportuno correcto de los resultados
       • Generando:
         • Aceleración: reconocimiento de perdida o ganancias sobre la partida con cobertura
         • Diferimiento: Perdidas o ganancias sobre el instrumento de cobertura
   • 6. Revelación
     • Revelar de todos los instrumentos cuyo valor en libros no sea el valor razonable