NORMATIVIDAD PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

NORMATIVIDAD PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

1. Art. 555 - Art. 869

   • Libro quinto
     • Estatuto tributario colombiano

2. Los contribuyentes

   • Actúan ante la administración tributaria
     • Personalmente
     • Con representantes
     • Bajo apoderado
   • Se identifican
     • Mediante el número de identificación tributaria NIT
       • Asignado por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
         • El número de identificación tributaria, NIT, constituye el código de identificación de los inscritos en el RUT
     • El registro único tributario, RUT
       • Administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
         • Constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta
   • Personas jurídicas
     • Su representación legal es ejercida por el Presidente, el Gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con el Código de Comercio

3. Peticiones y recursos

   • Presentados a Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
     • Presentación Personal
     • Presentación Electronica

4. Grandes contribuyentes

   • Establecidos por el Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resolución
     • De acuerdo con el volumen de sus operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica
       • Para la correcta administración, recaudo y control de los impuestos nacionales

5. Formas de notificación por parte de la administración tributaria

   • De manera electrónica
   • Red oficial de correos
   • cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad competente
   • Personalmente

6. Los representantes

   • Deben cumplir sus deberes formales
     • Expedir factura
     • Deberá liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retención correspondiente
     • Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias
     • Conservar informaciones y pruebas
       • por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1o. de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo del impuesto

7. Clases de declaraciones

   • Declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios
   • Declaración bimestral, cuatrimestral o anual del impuesto sobre las ventas
     • Bimestral
       • Grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT
     • Cuatrimestral
       • Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT
     • Anual
       • personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT
         • deberán hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularán y pagarán teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior y dividiendo dicho monto
           • Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de mayo.
           • Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de septiembre.
           • Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo con la declaración de IVA.
   • Declaración mensual de retenciones en la fuente, para los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.
   • Declaración anual del Impuesto Mínimo Alternativo Simple "IMAS".
   • Declaración anual de activos en el exterior.
   • Declaración resumen de retenciones y del impuesto sobre las ventas.

8. Correciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor

   • Se pueden presentar durante los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar
     • Y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos
       • Se elevará solicitud a la administración de impuestos y aduanas correspondiente
         • La administración debe practicar la liquidación oficial de corrección, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma

9. Declaración de renta y declaración de ingresos y patrimonio. Declaración bimestral de las ventas, Declaración de retención en la fuente

   • Deberá presentarse en el formulario que para tal efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales.
     • 1. Formulario debidamente diligenciado.
     • 2. La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente.
     • 3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre la renta y complementarios.
     • 4. La liquidación privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos el anticipo y las sanciones, cuando fuere del caso.
     • 5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificación en el caso de las personas naturales, a través de los medios que establezca el Gobierno Nacional.
     • 6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.

10. Sanciones

    • Intereses Moratorios
    • Sanción por mora en la consignación de los valores recaudados por las entidades autorizadas
    • Se imponen mediante
      • Resolución independiente
      • En las respectivas liquidaciones oficiales.
    • Sanción mínima.
      • equivalente a la suma de diez mil pesos ($10.000) (10 UVT).
    • Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento
    • Sanción por no declarar
    • Sanción por corrección de las declaracione
    • incumplimientos en la presentación de la declaración de ingresos y patrimonio.
    • Sanción por corrección aritmética
    • Sanción por inexactitud
    • Sanción por uso fraudulento de cédulas.
    • Sanción por no informar la dirección.
    • Sanciones relativas a informaciones y expedición de facturas
    • Sanción por no informar la actividad económica.
    • Sanción por no enviar información.
    • Hechos irregulares en la contabilidad.
    • Sanción por evasión pasiva.
    • Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de inscribirse en el rut y obtención del nit.
    • Sanción por violar las normas que rigen la profesión.
    • Sanción a sociedades de contadores públicos.
    • Sanción por gastos no explicados.
    • Sanción por no expedir certificados.