25400611
Description
Mind Map by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ, updated more than 1 year ago
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Created by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ
over 3 years ago
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NIA 250 - Consideración de las
disposiciones legales y reglamentarias en
la auditoría de estados financieros
- Alcance
- Trata la responsabilidad que tiene el auditor
de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de estados
financieros
- No es de aplicación en el caso de otros
encargos en los que se contrata al auditor
para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales y reglamentarias
específicas
- Efecto de las
disposiciones
legales y
reglamentarias
- El efecto sobre los estados financieros
puede variar considerablemente. Algunas
pueden tener un efecto directo sobre los
estados financieros y otros un efecto
indirecto. Se consideran ambos casos.
- Responsabilidad del
cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
- Es responsabilidad de la dirección,
asegurar que las actividades de la
entidad se realizan de conformidad
con las disposiciones legales y
reglamentarias
- Responsabilidad del
Auditor
- El auditor es responsable de la
obtención de una seguridad
razonable de que los estados
financieros, en su conjunto,
están libres de incorrecciones
materiales, debidas a fraude o
error, el auditor tendrá en cuenta
el marco normativo aplicable
- El auditor es responsable de la
obtención de una seguridad
razonable de que los estados
financieros, en su conjunto,
están libres de incorrecciones
materiales, debidas a fraude o
error, el auditor tendrá en cuenta
el marco normativo aplicable
- Responsabilidad del
Auditor
- Es responsabilidad de la dirección,
asegurar que las actividades de la
entidad se realizan de conformidad
con las disposiciones legales y
reglamentarias
- Responsabilidad del
cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
- El efecto sobre los estados financieros
puede variar considerablemente. Algunas
pueden tener un efecto directo sobre los
estados financieros y otros un efecto
indirecto. Se consideran ambos casos.
- Efecto de las
disposiciones
legales y
reglamentarias
- No es de aplicación en el caso de otros
encargos en los que se contrata al auditor
para comprobar el cumplimiento de
disposiciones legales y reglamentarias
específicas
- Trata la responsabilidad que tiene el auditor
de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de estados
financieros
- Objetivos
- a) Obtener evidencia del
cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias que tienen
un efecto directo en los EEFF
- b) La aplicación de procedimientos
específicos que ayuden a identificar
casos de incumplimiento de otras
disposiciones que puedan tener un
impacto en los EEFF
- c) Responder adecuadamente al
incumplimiento o a indicios del
mismo identificados durante la
realización de la auditoría
- Definición
- Incumplimiento: acciones u
omisiones de la entidad,
intencionadas o no, que son
contrarias a las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes
- Incumplimiento: acciones u
omisiones de la entidad,
intencionadas o no, que son
contrarias a las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes
- Definición
- c) Responder adecuadamente al
incumplimiento o a indicios del
mismo identificados durante la
realización de la auditoría
- b) La aplicación de procedimientos
específicos que ayuden a identificar
casos de incumplimiento de otras
disposiciones que puedan tener un
impacto en los EEFF
- a) Obtener evidencia del
cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias que tienen
un efecto directo en los EEFF
- Requerimientos
- Consideración por el
auditor del
cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
- El auditor obtendrá un conocimiento
general del marco normativo
aplicable a la entidad y del modo en
que la entidad cumple con dicho
marco
- El auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con
respecto al cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
que, tienen un efecto directo en la
determinación de los importes e
información a revelar materiales en los
estados financieros
- El auditor aplicará los siguientes
procedimientos de auditoría con el fin
de ayudar a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones
legales y reglamentarias: (a) indagar
ante la dirección sobre el
cumplimiento de dichas disposiciones
legales y reglamentarias y (b)
inspeccionar las comunicaciones
escritas con las correspondientes
autoridades que han concedido la
licencia o son responsables de la
regulación
- El auditor solicitará a la dirección
que le proporcionen
manifestaciones escritas de que han
revelado al auditor todos los casos
conocidos de incumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
- Procedimientos de
auditoría cuando se
identifican o existen
indicios de
incumplimiento
- Si el auditor tiene conocimiento
de un caso de incumplimiento o
de existencia de indicios de un
incumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias, obtendrá: (a)
conocimiento de la naturaleza del
acto y de las circunstancias en las
que se ha producido; y (b)
información adicional para
evaluar el posible efecto sobre los
estados financieros
- Si no puede obtenerse
información suficiente sobre un
incumplimiento del que existen
indicios, el auditor evaluará el
efecto que la falta de evidencia
de auditoría suficiente y
adecuada tiene sobre la opinión
del auditor
- Documentación
- El auditor hará constar en la
documentación de auditoría los
incumplimientos identificados, o
la existencia de indicios de
incumplimiento, de las
disposiciones legales y
reglamentarias y los resultados de
las discusiones con la dirección
- El auditor hará constar en la
documentación de auditoría los
incumplimientos identificados, o
la existencia de indicios de
incumplimiento, de las
disposiciones legales y
reglamentarias y los resultados de
las discusiones con la dirección
- Documentación
- Si no puede obtenerse
información suficiente sobre un
incumplimiento del que existen
indicios, el auditor evaluará el
efecto que la falta de evidencia
de auditoría suficiente y
adecuada tiene sobre la opinión
del auditor
- Si el auditor tiene conocimiento
de un caso de incumplimiento o
de existencia de indicios de un
incumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias, obtendrá: (a)
conocimiento de la naturaleza del
acto y de las circunstancias en las
que se ha producido; y (b)
información adicional para
evaluar el posible efecto sobre los
estados financieros
- Comunicación de
incumplimientos
identificados o de la
existencia de indicios de un
posible incumplimiento
- El auditor comunicará a los responsables
del gobierno de la entidad las cuestiones
relativas a incumplimientos de las
disposiciones legales y reglamentarias
que hayan llegado a su conocimiento en
el transcurso de la auditoría
- Si el auditor concluye que el
incumplimiento identificado o del
que existen indicios tiene un
efecto material sobre los estados
financieros, y que no ha sido
adecuadamente reflejado en
ellos, el auditor expresará, de
conformidad con la NIA 705
(Revisada), una opinión con
salvedades o una opinión
desfavorable (adversa) sobre los
estados financieros
- Si el auditor identifica o tiene indicios de
un incumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias, determinará si
tiene la responsabilidad de comunicar el
incumplimiento identificado o la
existencia de indicios de incumplimiento
a partes ajenas a la entidad
- Si el auditor concluye que el
incumplimiento identificado o del
que existen indicios tiene un
efecto material sobre los estados
financieros, y que no ha sido
adecuadamente reflejado en
ellos, el auditor expresará, de
conformidad con la NIA 705
(Revisada), una opinión con
salvedades o una opinión
desfavorable (adversa) sobre los
estados financieros
- El auditor comunicará a los responsables
del gobierno de la entidad las cuestiones
relativas a incumplimientos de las
disposiciones legales y reglamentarias
que hayan llegado a su conocimiento en
el transcurso de la auditoría
- Procedimientos de
auditoría cuando se
identifican o existen
indicios de
incumplimiento
- El auditor solicitará a la dirección
que le proporcionen
manifestaciones escritas de que han
revelado al auditor todos los casos
conocidos de incumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
- El auditor aplicará los siguientes
procedimientos de auditoría con el fin
de ayudar a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones
legales y reglamentarias: (a) indagar
ante la dirección sobre el
cumplimiento de dichas disposiciones
legales y reglamentarias y (b)
inspeccionar las comunicaciones
escritas con las correspondientes
autoridades que han concedido la
licencia o son responsables de la
regulación
- El auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con
respecto al cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
que, tienen un efecto directo en la
determinación de los importes e
información a revelar materiales en los
estados financieros
- El auditor obtendrá un conocimiento
general del marco normativo
aplicable a la entidad y del modo en
que la entidad cumple con dicho
marco
- Consideración por el
auditor del
cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
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