NIA 610 - Utilización del trabajo de auditores internos

NIA 610 - Utilización del trabajo de auditores internos

1. Alcance

   • Trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos. Esto incluye (a) la utilización del trabajo de la función de auditoría interna y (b) la utilización de la ayuda directa de los auditores internos
     • Relación con la NIA 315
       • Se relacionan en la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de auditoría interna pueden contribuir al conocimiento de la entidad y su entorno por parte del auditor externo, así como a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material por parte del mismo
         • Responsabilidad del auditor
           • A pesar de la utilización del trabajo de la auditoría interna, cabe recalcar que el auditor externo es el único responsable de la opinión de auditoría expresada y dicha función no se reduce por el hecho de utilizar el trabajo de auditores internos
             • Objetivos
               • Determinar si se puede utilizar el trabajo de la auditoría interna o la ayuda de auditores internos
                 • Determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría
                   • En caso de utilizar la ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo

2. Definiciones

   • (a) Función de auditoría interna: Función de una entidad que realiza actividades de las que se obtiene un grado de seguridad y asesoramiento establecidas para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gobierno de la entidad, de gestión del riesgo y de control interno
     • (b) Ayuda directa: utilización de auditores internos para la aplicación de procedimientos de auditoría bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo

3. Requerimientos

   • Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoria interna, en que áreas y la extensión de dicha utilización
     • Se evaluará la objetividad de los auditores internos, su competitividad y el control de calidad de la auditoria interna.
       • Para determinarlo se considerará la relevancia de la auditoría interna en la estrategia global y en el plan de auditoría. Los juicios significativos deben ser realizados por el auditor externo evaluando la relevancia, la obtención de evidencia, el riesgo de incorrecciones, la objetividad y la competencia. El auditor externo debe estar lo suficientemente involucrado
         • Utilización del trabajo de la función de auditoría interna
           • Determinar si se puede utilizar la ayuda directa de los auditores internos, en que áreas y la extensión de dicha utilización
             • Se utilizará si las disposiciones legales y reglamentarias no lo prohíben, si no existen amenzas significativas a la objetividad y si el grado de competencia de los auditores que presten esa ayuda es adecuado a las circunstancias
               • Se debe tener en cuenta el grado de juicio aplicado, el riesgo de incorrección material, la objetividad y la competencia de los auditores internos. No se utilizará cuando implique realizar juicios significativos, cuando se tengan riesgos de incorrección material elevados, cuando este relacionado a trabajo realizado por los auditores internos y cuando estén relacionados a decisiones del auditor externo
                 • Utilización de la ayuda directa de los auditores internos
                   • Para empezar se debe obtener un acuerdo escrito de que los auditores internos seguirán las instrucciones del auditor externo y la entidad no intervendrá, y que guardarán la confidencialidad e informarán de amenazas a la objetividad El auditor dirigirá el trabajo, incluyendo la supervisión y revisión teniendo en cuenta que los auditores internos no son independientes de la entidad
                     • En sus procedimientos de revisión incluirán la comprobación por el auditor externo de la evidencia obtenida con el trabajo de auditores internos Con la revisión, dirección y supervisión del auditor externo, será suficiente para estar convencido de que la evidencia de auditoría obtenida será suficiente y adecuada
           • Se debe discutir con la auditoría interna la utilización de su trabajo y coordinar las actividades. Se obtendrá conocimiento de la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados por la función de auditoría interna
             • Se aplicarán los procedimientos suficientes para garantizar que el trabajo a utilizar es adecuado para los propósitos de la auditoría teniendo en cuenta la planificación, revisión y supervisión del trabajo, la obtención de evidencia suficientes y la evaluación si las conclusiones son adecuadas .La naturaleza y extensión de los procedimiento dependerá también de el grado de juicio aplicado, el riesgo de incorrección material, la objetividad y la competencia
               • Documentación
                 • Al utilizar el trabajo de la auditoría interna
                   • - La evaluación de la objetividad, competencia y control de calidad - La naturaleza y extensión del trabajo junto con su fundamento para utilizarlo - Los procedimientos realizados para evaluar la adecuación del trabajo
                 • Al utilizar la ayuda directa de los auditores internos
                   • - Evaluación de la objetividad y competencia - El fundamento de la utilización de la ayuda directa - La identificación de las personas que participaron - Los acuerdos escritos obtenidos para el trabajo - Los papeles de trabajo de los auditores internos

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