NIA 240 - Responsabilidades del auditor con respecto al Fraude

NIA 240 - Responsabilidades del auditor con respecto al Fraude

1. Alcance

   • Trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros

2. Características del Fraude

   • Se diferencia del error porque un fraude es intencionado y el error no
     • Al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros

3. Responsabilidad en la prevención y detección del fraude

   • La dirección es la principal responsable de la prevención y detección del Fraude
     • El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error

4. Objetivos

   • Identificar y valorar los riesgos de incorrección material debidos a fraude
     • Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada respecto a estos riesgos
       • Responder adecuadamente al fraude durante la realización de la auditoría

5. Definiciones

   • Fraude
     • Un acto intencionado que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal
       • Factores de riesgo de Fraude
         • Hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un incentivo para cometer fraude

6. Requerimientos

   • Escepticismo Profesional
     • El auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional, sabiendo que siempre es posible que existan incorrecciones relacionadas al fraude.
   • Discusión entre los miembros del equipo del encargo
     • Se mantendra una reunión con los miembros del equipo del encargo para tratar los modos en que los estados financieros pueden estar expuestos a una incorreción debido a fraude
   • Procedimientos de valoración del riesgo
     • El auditor aplicara los procedimientos de valoración del riesgo con el fin de obtener información para identificar los posibles riesgos
   • Identificación de riesgos debidos a fraude
     • El auditor debe basarse en la presunción de que existen riesgos de fraude en el reconocimiento de ingresos y debe obtener conocimiento de los controles que sean relevantes para dichos riesgos
   • Respuesta a los riesgos debidos a Fraude
     • Entre las principales acciones a realizar se encuentran la asignación de personal de acuerdo a la experiencia y capacidad, evaluará si las políticas contables pudieran indicar un riesgo o afectar los resultados e incluirá elementos imprevisibles en los procedimientos de auditoría
   • Evaluación de la evidencia de Auditoría
     • El auditor evaluará los procedimientos analíticos que se aplican para alcanzar una conclusión sobre si los estados financieros son congruentes, teniendo en cuenta un riesgo de incorrección material debido a fraude
   • Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
     • Si el auditor se encuentra en circunstancias excepcionales que ponen en duda su capacidad para seguir realizando la auditoría , determinara las en función de las circunstancias y considerará si procede renunciar al encargo
   • Manifestaciones Escritas
     • El auditor obtendrá manifestaciones escritas de la dirección donde reconocen su responsabilidad con el control interno para prevenir el fraude, donde comparten su valoración del riesgo y que no tienen conocimiento de ningún tipo de fraude en los estados financieros
       • Comunicaciones a la dirección
         • Si el auditor identifica un fraude se comunicará oportunamente con el nivel adecuado de dirección para informar a los principales responsables de la prevención y detección del fraude
           • Información sobre fraude a una autoridad ajena a la entidad
             • Si el auditor identifica un fraude, determinará si las disposiciones legales o reglamentarias requieren que se informe a una autoridad competente ajena a la entidad
               • Documentación
                 • Se documentarán las decisiones tomadas en la reunión con el equipo del encargo, los riesgos identificados, las respuestas a dichos riesgos y los resultados de los procedimientos diseñados para responder a este riesgo

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