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Description
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DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
- RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA
- Nexo causal que vinculan la administración y
particulares
- Mutuos derechos y obligaciones
- Mutuos derechos y obligaciones
- Estado - Administrados
- Potestad de crear,
modificar y suprimir
tributos a través de
órganos legislativos y
Presidente de la
República
- Tasas y
contribuciones
especiales por
consejos
provinciales y
municipios
- Tasas y
contribuciones
especiales por
consejos
provinciales y
municipios
- Potestad de crear,
modificar y suprimir
tributos a través de
órganos legislativos y
Presidente de la
República
- Nexo causal que vinculan la administración y
particulares
- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
- Obligación ex-lege:
gobernada por la ley
- Da origen al crédito
tributario de la
administración
- Ejercita una pretensión de
cobro al sujeto pasivo
- Definitiva
- Irrecuperable
- Definitiva
- Ejercita una pretensión de
cobro al sujeto pasivo
- Código Tributario Art. 15.-
Vínculo jurídico personal
entre entidades acreedoras
y contribuyentes o
responsables al verificarse
el hecho generador
- HECHO
GENERADOR
- Conjunto de circunstancias
contenidos de forma
abstracta en la norma
tributaria
- Se derivan consecuencias
jurídicas
- Describe los acontecimientos
jurídicos y económicos que sirven de
base el tributo
- Presupuesto del tributo es el hecho jurídico descrito por
el legislador según los móviles político-financieros
- Presupuesto del tributo es el hecho jurídico descrito por
el legislador según los móviles político-financieros
- No se debe confundir con el
objeto de la imposición
- Noción de la ciencia
de las finanzas, indica
el objeto que debe
ser económicamente
gravado
- Noción de la ciencia
de las finanzas, indica
el objeto que debe
ser económicamente
gravado
- Describe los acontecimientos
jurídicos y económicos que sirven de
base el tributo
- Se derivan consecuencias
jurídicas
- Código Tributario Art 16.-
Hecho generador es el
presupuesto establecido
por la ley para configurar
cada tributo
- Ejemplos
- Ley Orgánica de Regulación Tributaria Interna
- Impuesto de consumo de bienes de producción nacional
- Art. 78.- Hecho generador: Será la
transferencia, a título oneroso o gratuito,
efectuada por el fabricante, y la
prestación del servicio dentro del
período respectivo. En consumo de
mercancías importadas, el hecho
generador será su desaduanización
- Art. 79.- Sujeto
activo: Estado, a
través del SRI
- Art. 80.- Sujeto pasivo: Personas naturales
y sociedades; quienes realicen
importaciones de bienes gravados; quienes
presten servicios gravados.
- Art. 79.- Sujeto
activo: Estado, a
través del SRI
- Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular
- Hecho Generador: Es la
contaminación ambiental
producida por los vehículos
motorizados de transporte
terrestre
- Sujeto Activo:
Estado, a través
del SRI
- Sujeto Pasivo: Personas naturales,
sucesiones divisas y sociedades que
sean propietarios de vehículos
motorizados de transporte terrestre
- Sujeto Activo:
Estado, a través
del SRI
- Impuesto Redimible a la botellas plásticas no retornables
- Hecho generador: Embotellar bebidas
en botellas plásticas no retornables,
utilizadas para contener bebidas
alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas,
no gaseosas y agua. En bebidas
importadas, el hecho generador será
su desaduanización
- Sujeto Activo:
Estado, a través
del SRI
- Sujeto Pasivo:
Embotelladores de
bebidas en botellas
plásticas gravadas
con este impuesto
- Sujeto Activo:
Estado, a través
del SRI
- Hecho generador: Embotellar bebidas
en botellas plásticas no retornables,
utilizadas para contener bebidas
alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas,
no gaseosas y agua. En bebidas
importadas, el hecho generador será
su desaduanización
- Hecho Generador: Es la
contaminación ambiental
producida por los vehículos
motorizados de transporte
terrestre
- Art. 78.- Hecho generador: Será la
transferencia, a título oneroso o gratuito,
efectuada por el fabricante, y la
prestación del servicio dentro del
período respectivo. En consumo de
mercancías importadas, el hecho
generador será su desaduanización
- Código Orgánico de Organización Territorial,
Autonomía y Descentralización
- Impuesto a la Predios Rurales
- Art 514.- Sujeto Activo:
Municipalidad o el
distrito metropolitano de
la jurisdicción donde se
encuentre ubicado el
predio rural
- Art 515.- Sujeto Pasivo:
Propietarios o
poseedores de los
predios situados fuera de
los límites de las zonas
urbanas
- Art 514.- Sujeto Activo:
Municipalidad o el
distrito metropolitano de
la jurisdicción donde se
encuentre ubicado el
predio rural
- Impuesto a la Predios Rurales
- Impuesto de consumo de bienes de producción nacional
- Ley Orgánica de Regulación Tributaria Interna
- Conjunto de circunstancias
contenidos de forma
abstracta en la norma
tributaria
- HECHO
GENERADOR
- Da origen al crédito
tributario de la
administración
- Diferencias
- Relación jurídico-tributaria constituye el conjunto de
obligaciones que se deben al sujeto pasivo y al sujeto
activo y se extingue el primero en las actividades
reguladas por la ley tributaria
- Obligación tributaria es la cantidad debida por el
sujeto pasivo al activo, cuyo pago extingue dicha
obligación
- Relación jurídico-tributaria es la explicación global de
las potestades y deberes de la administración
- Obligación tributaria es referente a la prestación de
dar la contribución
- Obligación tributaria es referente a la prestación de
dar la contribución
- Relación jurídico-tributaria es la explicación global de
las potestades y deberes de la administración
- Obligación tributaria es la cantidad debida por el
sujeto pasivo al activo, cuyo pago extingue dicha
obligación
- Relación jurídico-tributaria constituye el conjunto de
obligaciones que se deben al sujeto pasivo y al sujeto
activo y se extingue el primero en las actividades
reguladas por la ley tributaria
- Nacimiento: al realizarse el presupuesto
del tributo (Art 18 Código Tributario)
- Exigibilidad: a partir de la fecha que la ley
señale (Art 19 Código Tributario)
- si no hay fecha:
- Cuando la liquidación debe efectuarla el
contribuyente, la exigibilidad ocurre cuando vence
el plazo para presentar la declaración
- Cuando compete a la administración efectuar
la liquidación, la exigibilidad se produce al día
siguiente notificado al particular
- Cuando compete a la administración efectuar
la liquidación, la exigibilidad se produce al día
siguiente notificado al particular
- Cuando la liquidación debe efectuarla el
contribuyente, la exigibilidad ocurre cuando vence
el plazo para presentar la declaración
- si no hay fecha:
- Modos de Extinción (Art.37
C.T.)
- Solución o Pago (Art. 38)
- Debe ser el pago total
- ¿Por quién?
- Contribuyentes o responsables
- Deudor de la obligación
- Contribuyentes o responsables
- ¿A quién?
- Acreedor, recaudado por funcionario facultado
- Acreedor, recaudado por funcionario facultado
- ¿Cuándo?
- Tiempo que la ley señale, Convenios de pago
- Tiempo que la ley señale, Convenios de pago
- ¿Dónde?
- Lugar que la ley señale
- Oficinas de recaudación
- Donde se produce el hecho generador
- Domicilio del deudor
- Oficinas de recaudación
- Lugar que la ley señale
- ¿Cómo?
- Efectivo, salvo lo dispuesto en leyes
orgánicas y especiales
- Cheques
- Notas de créditos emitidas por el sujeto activo
- Efectivo, salvo lo dispuesto en leyes
orgánicas y especiales
- ¿Por quién?
- Debe ser el pago total
- Compensación (Art. 51)
- Devolución de saldos a favor del deudor por exceso de pago o mal
cálculo, con créditos líquidos
- Se configura a través de la reclamación
(contribuyente) y resolución (administración)
- Devolución de saldos a favor del deudor por exceso de pago o mal
cálculo, con créditos líquidos
- Confusión (Art53)
- Cuando el acreedor se convierte en deudor
- Transferencias de deudas tributarias al Estado (Doble rol)
- Cuando el acreedor se convierte en deudor
- Remisión (Art 54)
- Condonación o perdón de cuantía
- No se incorporan intereses o multas
- A no ser que sea por resolución de máxima
autoridad, cumplidos los requisitos
- A no ser que sea por resolución de máxima
autoridad, cumplidos los requisitos
- No se incorporan intereses o multas
- Condonación o perdón de cuantía
- Prescripción (Art 55)
- Caducidad de la obligación
- En el plazo de 5 años
- desde la fecha en que fueron exigibles
- desde la fecha en que fueron exigibles
- En el plazo de 7 años
- desde que se debió presentarse la declaración
- desde que se debió presentarse la declaración
- Caducidad de la obligación
- Exenciones (Art 31 C.T.)
- Exclusión o dispensa legal de
la obligación tributaria por
razones de orden público,
económico o social
- Establecida en la ley
- Requisitos
- Beneficiarios
- Tributos
- Si es total o parcial
- Si es permanente o temporal
- Alcance: sólo para los tributos que
estén vigentes
- Requisitos
- Establecida en la ley
- Exenciones Generales (Art 35)
- Exentos de impuestos, pero no de tasas ni contribuciones especiales:
- Estados municipales, consejos
provinciales, empresas públicas
- Instituciones del Estado, entidades de derecho público
o privado para prestación de servicios públicos
- Empresas de economía mixta
- Instituciones de carácter privado de
beneficiencias o de educación
- Naciones Unidades, Organización de Estados Americanos y
otros organismos internacionales
- Estados municipales, consejos
provinciales, empresas públicas
- Bajo condición de reciprocidad internacional
- Estados extranjeros que posean
bienes en el país
- Empresas mutinacionales
- Representantes oficiales, agentes diplomáticos y
consulares de naciones extranjeras
- Estados extranjeros que posean
bienes en el país
- Exentos de impuestos, pero no de tasas ni contribuciones especiales:
- Exenciones (Art. 510 COOTAD)
- Exenciones (LORTI)
- Exenciones (Constitución)
- Art. 37: Personas adultas mayores
- Art. 47 Personas con discapacidad
- En el régimen tributario
- Art. 37: Personas adultas mayores
- Art. 9
- Impuesto a la Renta
- 24 ingresos establecidos en el artículo
- 24 ingresos establecidos en el artículo
- Art. 9.1.-Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.
- Exoneración durante 5 años
- Exoneración durante 5 años
- Art 9.2
- En inversiones nuevas y productivas en los sectores económicos determinados como industrias básicas de conformidad con la
Ley, la exoneración del pago del impuesto a la renta se extenderá a diez años
- Art. 9.3.- Exoneración del impuesto a la renta en el desarrollo de
proyectos públicos en asociación público-privada
- Exoneración del pago del impuesto a la renta durante el plazo de
diez años
- Exoneración del pago del impuesto a la renta durante el plazo de
diez años
- En inversiones nuevas y productivas en los sectores económicos determinados como industrias básicas de conformidad con la
Ley, la exoneración del pago del impuesto a la renta se extenderá a diez años
- Impuesto a la Renta
- Exenciones (Constitución)
- Art 509 Exenciones de Impuestos
- Predios unifamiliares urbano-marginales con avalúos de hasta veinticinco remuneraciones básicas unificadas del trabajador en general
- Predios de propiedad del Estado y demás entidades del sector público
- Predios que pertenecen a las instituciones de beneficencia o asistencia social de carácter particular, siempre que sean personas jurídicas
- Propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a organismos internacionales de función pública
- Predios que hayan sido declarados de utilidad pública por el concejo municipal o metropolitano y que tengan juicios de expropiación
- Predios unifamiliares urbano-marginales con avalúos de hasta veinticinco remuneraciones básicas unificadas del trabajador en general
- Art 510 Exenciones Temporales
- Por los cinco años posteriores al de
su terminación o al de la
adjudicación
- Bienes amparados por la institución del patrimonio familiar, siempre que no rebasen un avalúo de cuarenta y ocho mil dólares
- Casas que se construyan con préstamos (IESS, Banco Ecuatoriano de la Vivienda), y solo hasta el límite de crédito que se haya concedido para tal objeto
- Edificios que se construyan para viviendas populares y para hoteles.
- Demás consideraciones que nombra el artículo
- Por los cinco años posteriores al de
su terminación o al de la
adjudicación
- Exenciones (LORTI)
- Exclusión o dispensa legal de
la obligación tributaria por
razones de orden público,
económico o social
- Solución o Pago (Art. 38)
- Obligación ex-lege:
gobernada por la ley
- SUJETOS
- Activo
- Código Tributario Art. 23.- Ente público acreedor del tributo
- Titular del derecho de crédito y ejercita la pretensión de cobro. Beneficiario del ingreso tributario
- Código Tributario Art. 22. Intereses a cargo del sujeto activo.- Los
créditos contra el sujeto activo por el exceso del pago de tributos,
generarán el interés equivalente a la tasa activa referencial para 90
días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha en
que se presenta la solicitud de devolución
- Código Tributario Art. 22. Intereses a cargo del sujeto activo.- Los
créditos contra el sujeto activo por el exceso del pago de tributos,
generarán el interés equivalente a la tasa activa referencial para 90
días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha en
que se presenta la solicitud de devolución
- Estado
- Regiones
- Provincias
- Municipios
- Entidades con competencia político territorial
- Titular del derecho de crédito y ejercita la pretensión de cobro. Beneficiario del ingreso tributario
- Pasivo
- Código Tributario Art 24.- Persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de la prestación tributaria según la ley, como contribuyente o responsable
- Código Tributario Art 21. Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligación
que no es satisfecha en el tiempo establecido, causará a favor del sujeto
activo, el interés anual equivalente a la tasa activa referencial para 90 días
establecida por el Banco Central del Ecuador desde su exigibilidad hasta su
extinción
- CONTRIBUYENTE
- Obligación propia
- Titulares de la materia imponible
- Capacidad contributiva
- Principio de legalidad contributiva
- Titulares de la materia imponible
- Código Tributario Art 25.- Persona
natural o jurídica a quien la ley impone
la prestación tributaria por la
verificación del hecho generador
- Nunca pierde su condición de
contribuyente
- Soporta la carga tributaria, aunque
realice su traslación a otras
personas
- Nunca pierde su condición de
contribuyente
- RESPONSABLE
- Obligación ajena
- No son codeudores, sino garantes
- Asegura el pago de la prestación
- No son titulares de la materia imponible
- No son codeudores, sino garantes
- Código Tributario Art 26.- Persona, sin
carácter de contribuyente debe, por
disposición de la ley
- Solidaridad pasiva
- Solidaridad pasiva
- Tipos de Responsables según el Código Tributario
- Art 27.- Por Representación
- Existe una relación con el
contribuyente
- Representantes legales de menores no emancipados. Tutores o curadores
- Directores o gerentes de personas jurídicas
- Los que administren bienes de entes sin personalidad jurídica
- Gestores voluntarios de los bienes que administren o dispongan
- Síndicos de quiebras, liquidadores de sociedades, depositarios judiciales y
administradores de bienes ajenos
- Representantes legales de menores no emancipados. Tutores o curadores
- Art 28.- Adquiriente o sucesor
- Lo son con referencia a su antecesor
en el derecho
- Adquirientes de bienes raíces por los tributos que afecten dichas propiedades
- Adquirientes de empresas o negocios
- Sociedades que sustituyan a otras
- Sucesores a título universal
- Donatarios y sucesores a título singular
- Adquirientes de bienes raíces por los tributos que afecten dichas propiedades
- Art 29.- Otros responsables
- Agentes de retención
- Personas naturales o jurídicas que en función de su
oficio o por mandato de la ley, deban retener tributos
- Herederos, el albacea por el impuesto que corresponde
a los legados
- Personas naturales o jurídicas que en función de su
oficio o por mandato de la ley, deban retener tributos
- Agentes de percepción
- Personas naturales o jurídicas que en función de su
oficio o por mandato de ley deben recaudar tributos y
entregarlas al sujeto activo
- Personas naturales o jurídicas que en función de su
oficio o por mandato de ley deben recaudar tributos y
entregarlas al sujeto activo
- Sustituto del contribuyente
- Personas que por la ley tributaria, sustituyen al
contribuyente y queden obligados al cumplimiento de las
prestaciones materiales y formales de las obligaciones
tributarias
- Personas que por la ley tributaria, sustituyen al
contribuyente y queden obligados al cumplimiento de las
prestaciones materiales y formales de las obligaciones
tributarias
- Agentes de retención
- Lo son con referencia a su antecesor
en el derecho
- Existe una relación con el
contribuyente
- Art 27.- Por Representación
- Obligación ajena
- Obligación propia
- Código Tributario Art 21. Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligación
que no es satisfecha en el tiempo establecido, causará a favor del sujeto
activo, el interés anual equivalente a la tasa activa referencial para 90 días
establecida por el Banco Central del Ecuador desde su exigibilidad hasta su
extinción
- Código Tributario Art 24.- Persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de la prestación tributaria según la ley, como contribuyente o responsable
- Código Tributario Art. 23.- Ente público acreedor del tributo
- Activo
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