NIA 530 Muestreo de Auditoría

NIA 530 Muestreo de Auditoría

1. Alcance

   • Es la aplicación cuando el auditor, ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría
   • Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de la auditoría suficiente y adecuada para alcanzar conclusiones

2. Objetivos

   • El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar la conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra

3. Definiciones

   • Muestreo de auditoría
     • Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría.
   • Población
     • Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.
   • Riesgo de muestreo
     • Riesgo que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de que la obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población.
   • Anomalía
     • Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviación de una población
   • Unidad de muestreo
     • elementos individuales que forman parte de una población.

4. Requerimientos

   • Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
     • El muestreo de auditoría permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre una determinada característica de los elementos seleccionados con el fin de alcanzar
       • Diseño de la muestra
       • Tamaño de la muestra
       • Selección de elementos a comprobar
   • Aplicación de procedimientos de auditoría
     • El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada elemento seleccionado
       • Un ejemplo de situación en la que el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados a un elemento seleccionado es cuando se ha perdido la documentación relativa a dicho elemento.
   • Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
     • Al analizar las desviaciones y las incorrecciones identificadas, el auditor puede observar que muchas de ellas tienen una característica común,
   • Extrapolación de las incorrecciones
     • Se requiere que el auditor extrapole las incorrecciones al conjunto de la población con el fin de obtener una visión general de la magnitud de la incorrección,
   • Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría
     • En el caso de pruebas de controles, un porcentaje de desviación inesperadamente elevado de la muestra puede llevar a un incremento del riesgo valorado de incorrección material, salvo que se obtenga evidencia de auditoría adicional que sustente la valoración inicial

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