NIA 610 - UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

NIA 610 - UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

1. Alcance

   • Responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos
   • No es aplicable si la entidad no dipone de una función de auditoría interna
   • Relación entre la NIA 315 y la NIA 610
     • Muchas entidades establecen funciones de auditoría interna como parte de sus estructuras de control interno y de gobierno
     • La NIA 315 trata de la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de auditoría interna pueden contribuir al conocimiento de la entidad y de su enterno por parte del auditor externo

2. Responsabilidad del auditor externo respecto de la auditoría

   • El auditor externo es el ínico resposnable de la opinión de auditoría expresada, y dicha responsabiliad no se reduce por el hecho de que, para realizar el encargo, utilice el trabajo de la función de auditoria interna

3. Objetivos

   • Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna o la ayuda directa de los auditores internos
   • En caso de utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría
   • En caso de utilizar la ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo

4. Definiciones

   • Función de audioría interna
     • Función de una entidad que utiliza actividades de las que se obtiene un grado de seguridad y asesoramiento establecidos para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gobierno de la entidad
   • Ayuda directa
     • Utilización de auditores internos para la aplicación de procedimientos de auditoría bajo la dirección del auditor externo

5. Requerimientos

   • Deteriminar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, las áras en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
     • Evaluación de la función de auditoría interna
       • El grado en que el estatus en la organización, asi como las políticas y procedimientos sustentan la objetividad de los auditores interno
     • El auditor externo no utilizará el trabajo de auditoria interna si:
       • El estatus de la función en la organización y las políticas y procedimientos relevantes no sustentan adecuadamente la objetividad de los auditores internos
     • Determinar la naturaleza y extensión del trabajo de la función de auditoría interna que se puede utilizar
   • Utilización del trabajo de la función de auditoría interna
     • Si el auditor externo tiene previsto utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, duscitirá dicha función, a efectos de la coordinación de sus respectivas actividades
     • El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría suficientes al conjunto del trabajo de la función de auditoría interna que tiene previsto utilizar
   • Determinar si se puede utilizar la ayuda directa de los auditores internos, las áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
     • Es posibles que el auditor externo tenga prohibido por disposiciones legales o reglamentarias la obtención de la ayuda directa de los auditores internos
     • El auditor externo no utilizará la ayuda directa de un auditor interno si:
       • Existen amenazas significativas a la objetividad del auditor interno
       • El auditor interno carece de la competencia necesaria para realizar el trabajo propuesto
     • Determinar la naturaleza y extensión del trabajo que se puede asignar a los auditores internos que prestan la ayuda directa
   • Documentación
     • Si el auditor externo utiliza el trabajo de la función de auditoría interna
       • Evaluación de:
         • Si el status de la función en la organización y las políticas y procedimientos relevantes sustentan adecuadamente la objetividad de los auditores internos
         • El grado de competencia de la función
     • Si el auditor externo utiliza la ayuda directa de los auditores internos en la auditoría
       • Evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad
       • El fundamento de la decisión relativa a la naturaleza
       • Identificación de las personas que revisaron el trabajo realizado
       • Los acuerdos escritos obtenidos de un representante autorizado de la entidad