NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados

NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados

1. Objetivo:El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

   • Para diseñar procedimientos de auditoria apropiados, que respondan a los riesgos valorados, el auditor deberá considerar:
     • Identificar los motivos de la valoración de riesgo de incorrección material en las afirmaciones de los estados financieros, para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar,
       • Riesgo inherente (probabilidad de que exista una incorrección material debido a sus características específicas)
       • Riesgo de control (Si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes)
     • Cuando la valorización del riesgo sea mayor, entonces, deberá obtener evidencia de auditoria mas convincente

2. Respuesta del auditor

   • En los estados financieros
     • Respuesta global
       • Evaluar las políticas contables
       • Escepticismo profesional
       • Asignar empleados con mayor experiencia
       • Mayor supervisión
       • Elementos de imprevisibilidad
       • Modificar la naturaleza, momento de realización o extensión de procedimientos de auditoria
   • En las afirmaciones
     • Procedimientos de auditoria posteriores
       • Procedimientos sustantivos
         • Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar)
         • Procedimientos análiticos sustantivos
       • Pruebas de control
         • Para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones
           • Se debe diseñar y realizar pruebas de control sobre la eficacia operativa de los controles relevantes, si
             • El auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles, para determinar la naturaleza, el momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos.
             • Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.

3. Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores

   • Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores, y determinar realizar nuevamente pruebas sobre un control, el auditor debe considerar:
     • La eficacia de otros elementos de control interno, incluidos el entorno del control, el seguimiento de controles y proceso de valoración del riesgo por la entidad
     • Los riesgos originados por las características del control, incluido su carácter manual o automático
     • La eficiencia de los controles generales de las tecnologías de la información
     • La eficacia del control y su aplicación por la entidad
       • Naturaleza y extensión de las desviaciones detectadas en auditorias detectadas
       • Cambios de personal que afecte significativamente la aplicación de control
     • Si la ausencia de cambio en un control concreto supone un riesgo debido a que las circunstancias han cambiado
     • Los riesgos de incorrección material y el grado de confianza en el control
   • El auditor debe obtener evidencia sobre si han ocurrido cambios significativos en dichos controles
     • Si existen cambios, deben probarse los controles
     • Si no existen cambios, deben probarse en 1 de cada 3 auditorias

4. Enfoque de auditoria

   • Si el ambiente de control, se evalúa como efectivo
     • Enfoque combinado: se utilizan pruebas de controles y procedimientos sustantivos
       • Proporciona mayor confianza en el CI, y en la fiabilidad de la evidencias de auditoria inerna
       • Conducir algunos procedimientos de auditoría en una fecha intermedia.
   • Si existen deficiencias en el ambiente de control
     • Enfoque sustantivo: énfasis en procedimientos sustantivos
       • Desarrollando más procedimientos de auditoría al final del periodo.
       • Obteniendo mayor evidencia de auditoría a partir de procedimientos sustantivos
       • Incrementando el número de partidas a ser incluidas en el alcance.

5. Respuesta a los riesgos valorados en las afirmaciones

   • Naturaleza: La naturaleza de los procedimientos de auditoría es fundamental para responder a los riesgos valorados.
     • Objeto (prueba de controles o procedimiento sustantivo)
     • Tipo (inspección, observación, indagación, confirmación, recálculo, reejecución o procedimiento analítico)
   • Momento de realización: se refiere al momento en el que se aplica, o al periodo o fecha al que corresponde la evidencia de auditoría.
     • Factores a considerar: Entorno de control, disponibilidad de la información relevante, naturaleza del riesgo, periodo o fecha de la evidencia.
   • Extensión: Se refiere al volumen cuantitativo de lo que ha de realizarse, por ejemplo, el tamaño de la muestra o el número de observaciones de una actividad de control.
     • Factores a considerar: Importancia relativa, riesgo valorado, grado de seguridad a alcanzar por el auditor.

6. Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia

   • Sobre la base de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor evaluará, antes de que termine la auditoría, si la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones sigue siendo adecuada.
     • En el juicio del auditor sobre lo que constituye evidencia de auditoría suficiente y adecuada influyen factores como
       • Significatividad de la incorrección potencial en la afirmación y probabilidad de que tenga un efecto material sobre los EEFF.
       • Eficacia de las respuestas y lo controles de la dirección para hacer frente a los riesgos
       • Experiencia obtenida durante auditorías previas
       • Resultados de procedimientos de auditoría aplicados (casos específicos de error o fraude).
       • Fuente y fiabilidad de la información disponible.
       • Carácter convincente de la evidencia de auditoría
       • Conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno.

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