NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados

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Karina Mora
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NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados
  1. Objetivo:El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
    1. Para diseñar procedimientos de auditoria apropiados, que respondan a los riesgos valorados, el auditor deberá considerar:
      1. Identificar los motivos de la valoración de riesgo de incorrección material en las afirmaciones de los estados financieros, para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar,
        1. Riesgo inherente (probabilidad de que exista una incorrección material debido a sus características específicas)
          1. Riesgo de control (Si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes)
          2. Cuando la valorización del riesgo sea mayor, entonces, deberá obtener evidencia de auditoria mas convincente
        2. Respuesta del auditor
          1. En los estados financieros
            1. Respuesta global
              1. Evaluar las políticas contables
                1. Escepticismo profesional
                  1. Asignar empleados con mayor experiencia
                    1. Mayor supervisión
                      1. Elementos de imprevisibilidad
                        1. Modificar la naturaleza, momento de realización o extensión de procedimientos de auditoria
                      2. En las afirmaciones
                        1. Procedimientos de auditoria posteriores
                          1. Procedimientos sustantivos
                            1. Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar)
                              1. Procedimientos análiticos sustantivos
                              2. Pruebas de control
                                1. Para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones
                                  1. Se debe diseñar y realizar pruebas de control sobre la eficacia operativa de los controles relevantes, si
                                    1. El auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles, para determinar la naturaleza, el momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos.
                                      1. Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.
                            2. Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores
                              1. Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores, y determinar realizar nuevamente pruebas sobre un control, el auditor debe considerar:
                                1. La eficacia de otros elementos de control interno, incluidos el entorno del control, el seguimiento de controles y proceso de valoración del riesgo por la entidad
                                  1. Los riesgos originados por las características del control, incluido su carácter manual o automático
                                    1. La eficiencia de los controles generales de las tecnologías de la información
                                      1. La eficacia del control y su aplicación por la entidad
                                        1. Naturaleza y extensión de las desviaciones detectadas en auditorias detectadas
                                          1. Cambios de personal que afecte significativamente la aplicación de control
                                          2. Si la ausencia de cambio en un control concreto supone un riesgo debido a que las circunstancias han cambiado
                                            1. Los riesgos de incorrección material y el grado de confianza en el control
                                            2. El auditor debe obtener evidencia sobre si han ocurrido cambios significativos en dichos controles
                                              1. Si existen cambios, deben probarse los controles
                                                1. Si no existen cambios, deben probarse en 1 de cada 3 auditorias
                                              2. Enfoque de auditoria
                                                1. Si el ambiente de control, se evalúa como efectivo
                                                  1. Enfoque combinado: se utilizan pruebas de controles y procedimientos sustantivos
                                                    1. Proporciona mayor confianza en el CI, y en la fiabilidad de la evidencias de auditoria inerna
                                                      1. Conducir algunos procedimientos de auditoría en una fecha intermedia.
                                                    2. Si existen deficiencias en el ambiente de control
                                                      1. Enfoque sustantivo: énfasis en procedimientos sustantivos
                                                        1. Desarrollando más procedimientos de auditoría al final del periodo.
                                                          1. Obteniendo mayor evidencia de auditoría a partir de procedimientos sustantivos
                                                            1. Incrementando el número de partidas a ser incluidas en el alcance.
                                                        2. Respuesta a los riesgos valorados en las afirmaciones
                                                          1. Naturaleza: La naturaleza de los procedimientos de auditoría es fundamental para responder a los riesgos valorados.
                                                            1. Objeto (prueba de controles o procedimiento sustantivo)
                                                              1. Tipo (inspección, observación, indagación, confirmación, recálculo, reejecución o procedimiento analítico)
                                                              2. Momento de realización: se refiere al momento en el que se aplica, o al periodo o fecha al que corresponde la evidencia de auditoría.
                                                                1. Factores a considerar: Entorno de control, disponibilidad de la información relevante, naturaleza del riesgo, periodo o fecha de la evidencia.
                                                                2. Extensión: Se refiere al volumen cuantitativo de lo que ha de realizarse, por ejemplo, el tamaño de la muestra o el número de observaciones de una actividad de control.
                                                                  1. Factores a considerar: Importancia relativa, riesgo valorado, grado de seguridad a alcanzar por el auditor.
                                                                3. Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia
                                                                  1. Sobre la base de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor evaluará, antes de que termine la auditoría, si la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones sigue siendo adecuada.
                                                                    1. En el juicio del auditor sobre lo que constituye evidencia de auditoría suficiente y adecuada influyen factores como
                                                                      1. Significatividad de la incorrección potencial en la afirmación y probabilidad de que tenga un efecto material sobre los EEFF.
                                                                        1. Eficacia de las respuestas y lo controles de la dirección para hacer frente a los riesgos
                                                                          1. Experiencia obtenida durante auditorías previas
                                                                            1. Resultados de procedimientos de auditoría aplicados (casos específicos de error o fraude).
                                                                              1. Fuente y fiabilidad de la información disponible.
                                                                                1. Carácter convincente de la evidencia de auditoría
                                                                                  1. Conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno.

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