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Description
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NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
CONSIDERACIONES ESPECIFICAS
PARA DETERMINADAS ÁREAS
- ALCANCE: trata de las consideraciones que debe tener en cuanta el auditor con la obtención de
evidencia en cuanto a la existencia de litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, asi
como la información por segmentos en una auditoria de estados financieros.
- OBJETIVO: Obtener evidencia suficiente y adecuada sobre: la realidad
y existencias, litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad,
presencia y revelación de información por segmentos.
- REQUERIMIENTOS:
- EVIDENCIAS MATERIALES: si las evidencias son materiales el auditor
deberá estar presente en su recuento fisico para verificar la inspeccion
de existencias, la observacipon del cumpimiento de instrucciones de la
dirección de procedimientos de registro y control
- EVALUACIÓN: Al evaluar las instrucciones y los procedimientos de la
dirección con respecto al registro y control del recuento físico de
existencias se determinará: La realización de actividades de control
adecuadas, la fase en la que se encuentra el trabajo en curso, el tipo de
existencias con que cuenta la entidad, los procedimientos utilizados
para estimar cantidades físicas, el movimiento de las existencias entre
las distintas áreas, así como del envío y recepción de existencias.
- PRUEBAS DE RECUENTO: Localizando existencias
seleccionadas se obtendrá evidencia de auditoría sobre la
integridad y exactitud de dichos registros.
- INSPECCIÓN: facilita al auditor la determinación de la realidad de las
existencias y la identificación de existencias dañadas u obsoletas
- OBSERVACIÓN: aplicación de los procedimientos de
recuento de la dirección, facilita al auditor la obtención de
evidencia de auditoría sobre si las instrucciones y los
procedimientos de recuento de la dirección se han
diseñado e implementado adecuadamente.
- EVALUACIÓN: Al evaluar las instrucciones y los procedimientos de la
dirección con respecto al registro y control del recuento físico de
existencias se determinará: La realización de actividades de control
adecuadas, la fase en la que se encuentra el trabajo en curso, el tipo de
existencias con que cuenta la entidad, los procedimientos utilizados
para estimar cantidades físicas, el movimiento de las existencias entre
las distintas áreas, así como del envío y recepción de existencias.
- En algunos casos, puede no ser factible presenciar el recuento físico de
existencias. Esto se puede deber a factores tales como la naturaleza y
ubicación de las existencias en estos casos se podra recurrir a
procedimientos de auditoria alternativos como la inspección de
documentación de la venta posterior de determinadas partidas de inventario
adquiridas o compradas antes del recuento físico de existencia
- EVIDENCIAS MATERIALES: si las evidencias son materiales el auditor
deberá estar presente en su recuento fisico para verificar la inspeccion
de existencias, la observacipon del cumpimiento de instrucciones de la
dirección de procedimientos de registro y control
- INFORMACIÓN POR SEGMENTOS: Dependiendo del marco de información
financiera aplicable, la entidad puede estar obligada o autorizada a revelar
información por segmentos en los estados financieross se refiere a los estados
financieros tomados en su conjunto. Así que no se requiere al auditor que
aplique los procedimientos de auditoría que serían necesarios para expresar
una opinión sobre la información por segmentos presentada por separado.
- cuestiones relevantes para la obtención de conocimiento de los métodos utilizados
por la dirección para determinar la información por segmentos: Ventas, transferencias
y cargos entre segmentos, así como la eliminación de cantidades entre ellos,
Comparaciones con presupuestos y otros resultados previstos,La congruencia con
periodos anteriores y la adecuación de la información revelada con respecto a las
incongruencias. y la distribución de costos y activos entre los segmentos
- cuestiones relevantes para la obtención de conocimiento de los métodos utilizados
por la dirección para determinar la información por segmentos: Ventas, transferencias
y cargos entre segmentos, así como la eliminación de cantidades entre ellos,
Comparaciones con presupuestos y otros resultados previstos,La congruencia con
periodos anteriores y la adecuación de la información revelada con respecto a las
incongruencias. y la distribución de costos y activos entre los segmentos
- LITIGIOS Y RECLAMACIONES: El auditor diseñara e implementara
procedimientos de auditoria para identificar los litigios y reclamacioenes
que afecten a la entidad.
- estos pueden tener un un efecto material sobre los estados financieros
y, por consiguiente, puede ser necesario revelarlos o contabilizarlos en
los estados financieros, la evidencia de auditoría obtenida a efectos de
identificar litigios y reclamaciones que puedan dar lugar a un riesgo de
incorrección material, también puede proporcionar evidencia de
auditoría con respecto a otras consideraciones relevantes
- En determinadas circunstancias, el auditor puede también juzgar necesario reunirse con los
asesores jurídicos externos de la entidad para discutir el resultado probable de los litigios o
reclamaciones por ejemplo cuando determina el auditor que es un riego significativo.
- estos pueden tener un un efecto material sobre los estados financieros
y, por consiguiente, puede ser necesario revelarlos o contabilizarlos en
los estados financieros, la evidencia de auditoría obtenida a efectos de
identificar litigios y reclamaciones que puedan dar lugar a un riesgo de
incorrección material, también puede proporcionar evidencia de
auditoría con respecto a otras consideraciones relevantes
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