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Boletín 3050 estudio y evaluación delcontrol
interno
- Generalidades: El conocimiento y evaluación
del control interno deben permitir al auditor
establecer una relación específica entre la
calidad del control interno de la entidad y el
alcance, oportunidad y naturaleza de las
pruebas de auditoría
- Alcance: Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del
control interno que el auditor efectúa en una revisión de
estados financieros, practicada conforme a las normas de
auditoría generalmente aceptadas y no se refiere a la
opinión que el auditor emite sobre el control interno
contable existente en una empresa, la cual es tratada en el
Boletín 4100 de esta misma comisión.
- Objetivo: El objetivo de este boletín es definir los elementos de la
estructura del control interno y establecer los pronunciamientos
normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un
aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, así
como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar
sobre debilidades o desviaciones al control interno
- Definición y elementos de la estructura del control interno: La estructura de
control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los
objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes
elementos: a) El ambiente de control b) La evaluación de riesgos c) Los sistemas
de información y comunicación d) Los procedimientos de control e) La vigilancia
- Consideraciones generales: Los factores específicos del ambiente de
control, la evaluación de riesgos, los sistemas de información y
comunicación, los procedimientos de control y la vigilancia deben
considerar los siguientes aspectos: — Tamaño de la entidad —
Características de la industria en la que opera — Organización de la
entidad — Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas
de control establecidas — Problemas específicos del negocio —
Requisitos legales aplicables
- Evaluación preliminar: En esta etapa, el auditor efectúa un
análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a
realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus
programas de trabajo de auditoría y para identificar
gradualmente las actividades y características especificas de
la entidad
- El procesamiento electrónico de datos al evaluar la
estructura del control interno: Por la importancia que han
adquirido los sistemas de PED en la información contable,
así como el volumen de operaciones procesadas en ellos,
la pérdida de huellas visibles y concentración de funciones
contables que frecuentemente se dan en un ambiente de
este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y en su caso,
probar el sistema de PED
- Pruebas de cumplimiento y evaluación final: La finalidad de las
pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para
concluir si los sistemas de control establecidos por la
administración, prevendrán o detectarán y corregirán errores
potenciales que pudieran tener un efecto importante en los
estados financieros
- Comunicación de situaciones a informar: En virtud de que las
expectativas de los usuarios con respecto a la responsabilidad del
auditor para informar por escrito sobre debilidades o desviaciones
relacionadas con la estructura del control interno se han incrementado,
ha sido necesario definir las situaciones a informar, así como la forma y
contenido de dicho informe.
- Forma y contenido del informe: El informe debe contener:
La indicación de que el propósito de la auditoría es el de
emitir una opinión sobre los estados financieros y no el de
proporcionar una seguridad del funcionamiento de la
estructura del control interno
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