Control interno del ciclo de ingresos

Control interno del ciclo de ingresos

1. Objetivo 1: Autorización de los clientes a crédito

   • Técnicas de control aplicables: Base de datos de clientes aprobados
   • Riesgos de incumplimientos: Embarques a clientes no autorizados, Ventas a personas o empresas con las que exista conflictos de intereses

2. Objetivo 2: Precios y condiciones autorizados

   • Técnicas de control aplicables: Políticas por escrito, archivos de venta y condiciones de descuento autorizados
   • Riesgos de incumplimiento: Aceptación de clientes a precios no autorizados, Pedidos con estándares que no se pueden cumplir

3. Objetivo 7: Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente

   • Políticas de procedimiento documentado para programar embarques
   • Absorción de costos de embarque que debieron ser facturados

4. Objetivo 6: Requisición de solicitud o pedido aprobado antes de entregar mercancías o proporcionar servicios

   • Técnicas de control aplicables: Acceso limitado de mercancías existentes para la venta
   • Embarque de mercancías a quien no correspondan

5. Objetivo 8: Únicamente los embarques y entregas efectuadas producen facturación

   • Técnicas de control aplicables: Órdenes de embarque prenumeradas y controlados para comprobar que se facturaron
   • Riesgos de incumplimiento: Embarque de mercancías que nunca sean facturadas

6. Objetivo 12: Clasificación correcta y oportuna de los costos de las mercancías y servicios vendidos, así como de los gastos relativos a las ventas

   • Ténicas de control aplicables: Aplican mismas técnicas de control señaladas en el número 11
   • Riesgos de incumplimiento: Existen los mismos riesgos que los señalados en el número 11

7. Objetivo 14: Los ajustes a los ingresos, costo de ventas, gastos de ventas y cuentas de clientes debe clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

   • Aplican las mismas técnicas de control señaladas en el número 11
   • Existen los mismos riesgos de incumplimiento que los señalados en el número 11

8. Objetivo 13: La información sobre efectivo recibido debe clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

   • Aplican las mismas técnicas de control señaladas en el número 11
   • Existen los mismos riesgos de incumplimiento que los señalados en el número 11

9. Objetivo 9: Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente

   • Riesgos de incumplimiento: Emisión de facturas incorrectas y/o extemporáneas
   • Técnicas de control aplicables: Información de las ventas realizadas a los vendedores a comisión

10. Objetivo 10: Control del efectivo cobrado desde su recepción hasta su depósito

    • Técnicas de control aplicables: Establecimiento de cajeros centrales
    • Riesgos de incumplimiento: Extravío y malversación de fondos

11. Objetivo 11: Las facturas deben clasificarse, concentrarse e informarse correcta y oportunamente

    • Técnicas de control aplicables: Registros cronológicos en los lugares de embarque o cobranza
    • Riesgos de incumplimiento: Registro de operaciones no autorizadas, duplicadas o erróneas

12. Objetivo 5: Aprobación de pedido de clientes que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración

    • Técnicas de control aplicables: Procedimientos documentados para iniciar, revisar y aprobar pedidos de clientes
    • Riesgos de incumplimiento: Embarques a clientes no autorizados

13. Objetivo 4: Establecimiento de procedimientos de acuerdo a políticas adecuadas

    • Técnica de control aplicables: Estándares aprobados para el desarrollo de sistemas
    • Riesgos de incumplimientos Alteraciones en el flujo de información para ocultarlos

14. Objetivo 15: Las facturas, cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las cuentas apropiadas de cada cliente

    • Técnicas de control aplicables: Rotar labores del personal de contabilidad
    • Riesgos de incumplimiento: Registro incorrecto en los auxiliares de las operaciones con clientes

15. Objetivo 20: El acceso al efectivo recibido debe permitirse únicamente de acuerdo con controles adecuados establecidos por la gerencia, hasta que se transfiera dicho control al ciclo de tesorería

    • Técnicas de control aplicables: Servicios externos de recolección de dinero o servicios de guardia o custodios
    • Riesgos de incumplimiento: el riesgo básico que existe no se logra el objetivo de control interno es que el efectivo podría sustraerse definitiva o temporalmente perderse o destruirse

16. Objetivo 16: Preparación de asientos contables para facturaciones, costos de mercancías, servicios vendidos, gastos relativos a ventas, efectivo recibido y ajustes aplicables

    • Técnicas de control aplicables: Revisión y aprobación de cada asiento contables por personal autorizado
    • Riesgos de incumplimiento: Retraso en la preparación de los estados financieros

17. Objetivo 17: Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las transacciones de acuerdo con las políticas establecidas por la gerencia

    • Se deben aplicar las mismas técnicas que el número 16
    • Existen los mismos riesgos de incumplimiento que en el número 16

18. Objetivo 19: Verificación y evaluación periódica de los saldos de las cuentas por cobrar, otras cuentas del ciclo de ingresos y transacciones relativas

    • Técnicas de control aplicables: Manuales de procedimientos y políticas de las cuentas, informes y actividades que deben evaluarse y verificarse
    • Riesgos de incumplimiento: Los informes preparados por la gerencia pueden presentar información errónea

19. Objetivo 18: La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de ingresos debe producirse correcta y oportunamente

    • Técnicas de control aplicables: Contar con un calendario de obligaciones fiscales
    • Riesgos de incumplimiento: Usar datos erróneos en los cálculos de impuestos

20. Objetivo 3: Las cuentas y os ajustes a los ingresos, costos y gastos de ventas cuenta de clientes deben ser autorizados

    • Técnicas de control aplicables: Criteros y políticas claras relativos a devoluciones, descuentos, rebajas
    • Riesgos de incumplimiento: Procesamiento de cuentas incorrectamente, Cancelación o beneficios indebidos a los clientes

21. Funciones típicas

    • Otorgamiento de crédito, toma de pedidos, facturación

22. Asientos contables:

    • Ventas, costos de ventas, ingresos de caja

23. Bases de datos

    • Bases de referencias
    • Bases dinámica