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CONTROL INTERNO

Dayana Herrera Spanish

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CONTROL INTERNO

Es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una organización, con el fin de asegurar que: Los activos estén debidamente protegidos, los registros contables sean fidedignos, la actividad se realiza eficazmente de acuerdo con políticas trazadas por la gerencia
- Se dividen en:
  - Controles internos contables
  - Controles internos administrativos
  - Controles contables
    - comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos
      - Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administración
      - Las operaciones se registran debidamente
      - Poner a disposición de la gerencia información suficiente y oportuna para la toma de decisiones
      - La existencia contable de los bienes se debe comparar periódicamente con la existencia física y se toman las medidas oportunas en caso de presentarse diferencias
      - Objetivos del Control interno
        Proteger los recursos de la organización
        Ej: Proteger a los empleados
        Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones de la organización
        Ej: Tener parámetros de revisión
        Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos
        Ej: Promover los objetivos propuestos
        Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la organización
        Ej: Revisar constantemente la gestión de la organización
        Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y los registros que respaldas la gestión
        Ej: Respaldar todas las gestiones por medio de archivos físicos y nubes digitales
        Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos
        Ej: Revisar constantemente los estados financieros
        Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación
        Ej: Hacer una lista de medidas para la verificación y evaluación
        Velar porque la organización disponga de instrumentos y mecanismos de planeación
        Ej: Ciertas especificaciones impuestas por la empresa
        CARACTERÍSTICAS
        El sistema de control interno está conformado por los sistemas contables, financieros, de planeación, de verificación, información y operacionales de la respectiva organización
        Ej: Los ciclos contables
        Corresponde a la máxima autoridad de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno
        Ej: Gerencia General
        La auditoria interna,es la encargada de evaluar de forma independiente, la eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del sistema de control interno de la organización y proponer a la máxima autoridad de la respectiva organización las recomendaciones para mejorarlo
        Ej: El auditor aconseja al Gerente General
        El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de la organización
        Ej: La estrategia de evaluación se ejecuta aparte de las actividades
        Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes
        Ej: El año pasado se encontró un indicio de fraude en la empresa
        Debe considerar una adecuada segregación de funciones, en la cual las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y realización de las conciliaciones estén debidamente separada.
        Ej: Juan fue el encargado de realizar la segregación de funciones
        Los mecanismos de control se deben encontrar en la redacción de todas las normas de la organización
        Ej: La evaluación para el control se encuentran en las normas de la organización
        Estructura del control interno
        Debe de existir un término de comparación
        Ej: Comparar la ejecutoria real de la organización contra un presupuesto
        Un hecho real
        Ej: Un caso anterior
        Cuando sucede un hecho se compara con la condición o referencia del punto anterior
        Ej: Como el presupuesto anterior
        Condiciones para realizar el control interno
        Una desviación
        Ej: Un indicio sospechoso
        Un análisis de causa
        EJ: Un análisis por una causa de sospecha
        De la comparación de dos puntos anteriores
        Ej: Analizar dos presupuestos
        Deben analizarse las causas
        Ej: Revisar el por qué de las cosas
        Toma de decisiones correctivas
        Ej: Llamadas de atención a los colaboradores
        Son las decisiones que se han de tomar y las acciones que se han de desarrollar para corregir la desviación
        Ej: Medidas de suspención de empleados
        Elementos
        Definición de objetivos y metas, tanto generales como específicas
        Definición de políticas como guías de acción y procedimientos
        Adopción de un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes
        Delimitación precisa de la autoridad y niveles de responsabilidad
        Adopción de normas para la protección y utilización racional de los recursos
        Dirección y administración del personal, de acuerdo con un adecuado sistema de evaluación
        Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno
        Establecimiento de mecanismos que permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen los usuarios o clientes sobre la función desarrollada
        Confidencialidad de los papeles de trabajo
        Los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros.
        Cédulas
        Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
        Tradicionales
        Eventuales
        Asientos de reclasificación
        Corresponden a la debida presentación de estados financieros de la agrupación correcta de cuentas
        Ej: Agrupación de las cuentas de patrimonio
        Asientos de ajuste
        Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros
        Ej: El contador digitó un monto con un cero de menos
        Expedientes o archivos permanentes
        El archivo permanente debe conservarse información de interés continuo que se extiende más allá de cualquier periodo de auditoria en particular
        Ej: Asientos de libro Diario
        Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presente auditoria
        Los archivos permanentes incluyen
        Programa general de trabajo de la auditoria y su evolución
        Resúmenes o copias de documentos de la compañía
        Ej: Los estatutos, los convenios legales de emisión y compra de bonos
        Obligaciones fiscales y legales a que se encuentra sujeta la entidad
        Ej: Pago de impuestos
        Copia o extracto de los principales contratos con los que está obligada la entidad
        Ej: Contrato de alquiler
        Análisis de años anteriores de cuentas
        Ej: Deudas a largo plazo, cuentas del capital de accionistas, crédito mercantil y activos fijos
        Evolución de las cuentas de activos capitalizables y su correspondiente pérdida de vida útil
        Ej: depreciación, agotamiento y/o amortización
        Información relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno
        Ej: organigramas, flujogramas, cuestionarios y otra información de control interno
        Los resultados de los procedimientos analíticos de auditoríis de años anteriores
        Ej: razones y porcentajes calculados por el auditor
        Pruebas sustantivas
        Procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros.
        Pruebas de cumplimiento
        Representan procedimientos de auditoria diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor
        Relacionadas con
        Frecuencia
        Calidad
        Persona
        Elementos más impotantes
        El ambiente de control
        Los sistemas de contabilidad
        Controles contables internos y los controles administrativos internos
        Sub elementos
        Objetivos y planes perfectamente definidos
        Se basan en normas de realización con anterioridad
        Dichos objetivos y planes deben poseer las siguientes características
        Posibles y razonables
        Definidos claramente por escrito
        Útiles
        Aceptados y usados
        Características de la Estructura
        Asignación o fijación de funciones a cada empleado
        Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y responsabilidad
        Existencia de una dirección eficaz
        Segregación adecuada de funciones
        Revisión y control de la actuación, los datos y las transacciones
        Coordinación entre departamentos y personas
        Existencia de un programa permanente de capacitación al personal
        Existencia de instrumentos de organización adecuados
        Características de Procedimientos efectivos y documentados
        Diseño y aplicación a niveles diferentes de operaciones
        Plan de cuentas
        Libros y registros
        Informes
        Sistemas de información útil y periódica
        Sistemas de inventarios, presupuesto y contabilidad de costos
        Deben exigirse los siguientes requisitos
        Exigencia de acatamiento de las normas establecidas
        Vacaciones obligatorias y anuales
        Rotación del personal dentro de lo posible
        Remuneración de acuerdo con la responsabilidad asumida
        Evaluación del personal
        Cuestionario de control interno
        SAS- 55, modificado por SAS-78 requiere que el auditor comprenda el sistema del control interno del cliente para que esto le sirva de base para el planeamiento del trabajo de auditoría
        SAS - 47 considera el riesgo inherente, uno de los elementos a tenerse en cuenta al evaluar el riesgo de control
        SAS - 60 contiene las definiciones de condiciones reportables y de debilidades relativamente importantes en el control interno del cliente
        SAS - 53 define errores e irregularidades y la responsabilidad del auditor con respecto a éstas
        SAS - 54 discute la responsabilidad del auditor en lo concerniente al descubrimiento de actos ilegales
        SAS - 65 discute el posible efecto que una función de auditoría interna puede tener en la evaluación del control interno y el diseño de los procedimientos de auditoría
        SAS - 70 da las pautas para reportar sobre el control interno de una entidad que procesa transacciones o cuentas de activos y pasivos de otra entidad
        SAS - 41 requiere que el auditor documente en sus papeles de trabajo el cumplimiento de la segunda norma de ejecución de trabajo.
        COMPONENTES CRÍTICOS DE ÉXITO - AMBIENTE DE CONTROL
        Evaluación de riesgo
        Actividades de control
        Información y comunicación
        Vigilancia
        ¿Qué le interesa al auditor?
        Ambiente de control
        La SAS 55 tiene factores que afectan el control interno
        Asignación de Autoridad y Responsabilidad
        El ambiente de control del cliente mejora cuando este presta atención a la asignación de autoridad y responsabilidad
        Estructura Organizacional
        Establece el vehículo mediante el cual la entidad logra sus diversos objetivos
        Filosofía Gerencial
        Participación del Comité de Auditoría
        Tiene la responsabilidad de revisar el trabajo efectuado por la Gerencia en cuanto a control interno.
        Calidad del Personal
        las políticas y procedimientos de control interno por lo general solo pueden aplicarse exitosamente cuando el personal cuenta con entrenamiento previo suficiente
        Integridad y valores éticos
        Los controles internos son ejecutados por personas
        Políticas y prácticas de recursos humanos
        Evaluación del Riesgo
        El diseño de controles internos relacionados con la revelación financiera deben incluir la evaluación hecha
        Factores de Riesgo
        Procesamiento de Información
        Controles relacionados con el procesamiento de información tienen que ver con lo correcto
        Controles Generales
        Controles de Aplicación
        Vigilancia
        Una vez establecidos los controles internos la gerencia debe evaluarlos oportunamente (tanto en su diseño como en su funcionamiento) y modificarlos cuando sea necesario
        Cumplimiento de la Segunda Norma de Ejecución de Trabajo
        pasos
        Comprender el control interno y establecer si están operando las políticas y procedimientos conexos
        Documentar lo que se comprende de controles internos
        Establecer el nivel de evaluación planeado para el riesgo de control
        Realizar pruebas de los controles
        Diseñar pruebas sustantivas basándose en el nivel evaluado del riesgo de control
        Documentar el nivel evaluado de riesgo de control y su fundamento cuando se evalúa por debajo del nivel máximo
        Evaluar si el nivel evaluado de evaluación planeado para el riesgo de control está apoyado por los resultados de las pruebas de controles
        Compresión de los controles internos
        Registro
        Proceso
        Resumen
        Existencia y ocurrencia
        El auditor debe cerciorarse de que se incluyen en los estados financieros todas las transacciones y cuentas que deben incluirse
        Derechos y Obligaciones
        El auditor debe cerciorarse de que a una fecha determinada los activos representan derechos de la entidad y los pasivos sus obligaciones
        Valuación y Asignación
        El auditor debe cerciorarse de lo apropiado de los importes asignados en los estados financieros a los activos, pasivos, ingresos y gastos
        Presentación y Revelación
        El auditor debe cerciorarse de que los distintos componentes de los estados financieros se clasifican, describen y revelan apropiadamente.
        Desarrollo de la Comprensión
        En cada trabajo de auditoría es necesario entender el diseño de los controles internos para cada uno de los cinco componentes del control
        Comprendiendo el ambiente de control
        El auditor debe desarrollar una visión amplia del ambiente de control, teniendo en consideración la interrelación entre sus componentes
        Comprendiendo la evaluación del riesgo.
        El auditor debe comprender como el cliente detecta los riesgos relacionados con errores que pueden afectar a transacciones, actos o saldos
        Comprendiendo las actividades de control
        El auditor debe comprender las actividades de control para que pueda asegurar que se cumplen razonablemente los objetivos de la gerencia en cuanto a la revelación de información financiera
        Comprendiendo la información y comunicación.
        El auditor debe comprender este componente para poder lograr lo siguiente:
        Información y comunicación
        Comprender las clases de transacciones de las operaciones de la empresa que son importantes para los estados financieros
        Comprendiendo la Vigilancia
        El auditor tiene que entender como el cliente vigilia la eficacia de sus controles internos
        Procedimiento para llegar a comprender los componentes.
        El auditor puede emplear los siguientes procedimientos para entender los controles internos de la entidad
        Documentando la comprensión del control interno
        Documentación de la comprensión
        Una vez que el auditor ha comprendido el sistema de control interno debe documentarlo en sus papeles de trabajo
        Flujogramas
        un flujograma representa un diagrama simbólico de una parte específica del sistema de control interno que muestra el flujo de datos o autoridad
        Cuestionarios
        La segunda herramienta que puede emplear el auditor para documentar el control interno es un cuestionario
        Descripciones
        El auditor puede documentar su comprensión del sistema en forma narrada, describiendo el sistema.
        Determinación del nivel de evaluación planeado para el riesgo de control.
        Nivel de Riesgo
        Una vez que el auditor comprende el sistema de control interno, debe establecerse el nivel de evaluación planeado para el riesgo
        Riesgo de Auditoría
        Es la probabilidad de que el auditor no detecte un error relativamente importante contenido en los estados financieros y consiste en tres tipos de riesgos
        Nivel de Riesgo
        Una vez que el auditor logra comprender el control interno del cliente, es posible evaluar el nivel de riesgo de control para el trabajo
        Ejecución de pruebas de los controles.
        Para contar con evidencia competente y suficiente de que el control interno existe y funciona tal y cómo fue establecido, el auditor realiza pruebas
        Pruebas Sustantivas
        Se clasifica como sustantivas a la de detalles de transacciones
        Situaciones a Informar
        Durante su trabajo de auditoría el auditor puede hacer descubrimientos relacionados con el control interno
        Carta para la Gerencia
        Esta carta usualmente identifica las debilidades en el sistema de control interno contable y las ineficiencias operativas encontradas por el auditor
        Flexibles
        Comunicados al personal
        Controlables
        Estructura sólida de la organización

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Description: Mind Map on CONTROL INTERNO, created by Dayana Herrera on 17/07/2020.
Created by: Dayana Herrera
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