IVA

IVA

1. El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto o tasa que se cobra sobre la adquisición de productos y servicios o sobre otras operaciones en distintos países del mundo.

   • CARACTERISTICAS
     • Principio de reserva legal
     • impuesto indirecto
     • impuesto real
     • no es un impuesto acumulativo
     • no se incurre en una doble tributacion con el gravamen del impuesto
     • es soportado o trasladado al consumidor final
   • PRINCIPIOS QUE LO RIGEN
     • El mejoramiento y el dominio de la recaudacion
     • la funcion socio-economica de los impuestos
     • los proyectos de remisio tributaria
     • codigo organico tributario
   • ¿QUE GRAVA?
     • Las ventas habituales de bienes muebles
     • alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles
     • servicios en general
     • importaciones definitivas
     • arrendamiento financiero con bienes muebles
   • Clasificación de los bienes y servicios en el IVA
     • Para efectos del IVA, los bienes y servicios se clasifican en 3 categorías:
       • Excluidos: son aquellos que no generan IVA (ver los artículos 424, 426, 427, 428 y 476 del ET). Las personas o entidades que producen o comercializan este tipo de bienes o servicios, deben tomar el IVA que les facturen en la compra de insumos y servicios necesarios para la producción y venta de los bienes y/o servicios excluidos, como mayor valor del costo.
       • Exentos: son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del 0%, razón por la cual los productores y prestadores de este tipo de bienes y servicios son responsables del IVA y deben presentar declaración de este impuesto; sin embargo, tienen la posibilidad de solicitar en devolución el IVA pagado en la adquisición de bienes, servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos y comercializarlos. Dichos bienes y servicios se encuentran señalados en los artículos 477 a 481 del ET.
       • Gravados: son aquellos que no se encuentran expresamente señalados en la norma como bienes o servicios exentos o excluidos, por lo que se entiende que están gravados con IVA.

2. Determinación de la calidad de responsable o no del IVA

   • Una vez aclarado lo anterior, es necesario definir de qué forma una persona natural o persona jurídica puede llegar a ser o no un responsable del IVA. Para esto, se deben tener presentes las siguientes variables:
     • Si la persona natural o jurídica es un productor o comercializador de los bienes.
     • Si el producto o servicio se vende y/o presta a nivel nacional o se exporta, o se vende desde las zonas francas.
     • Si el bien o servicio que vende y/o presta es excluido, exento o gravado.

3. TARIFAS

   • PRODUCTOS SIN IVA
     • carne, pollo, leche, queso, huevos, ganado bovino, pescado, cerdo ETC.
   • IMPUSETO AL CONSUMO DE DATOS EN TELEFONOS CELULARES CON UNA TARIFA DEL 4% QUE SE VA HA DISTRIBUIR EN UN 60% PARA EL DEPORTE Y UN 40% PARA CULTURA
   • LA TASA BASICA DEL IVA SUBE DEL 16% AL 19% EN
     • ACEITES, MARGARINAS, PASAJES AEREOS, PAPEL HIIENICO, PAÑALES ELECTRODOMESTICOS ETC.

4. EXCLUSIONES

   • HAY CIERTAS ACTIVIDADES BIENE Y SERVCIOS EXCLUIDOS DEL IVA COMO:
     • LOS EQUIPOS Y ELEMENTOS NACIONALES O IMPORTADOS
     • LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS
     • TRANSPORTE PUBLICO NACIONAL O INTERNACIONAL DE CARGA
     • SERVICIOS PUBLICOS DE ENERGIA, ACUEDUCTO, ALCANTARILLADO, ASEO PUBLICO, ETC
     • TRANSPORTE DE GAS E HIDROCARBURO

5. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES

   • INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO UICO TRIBUTARIO
   • EXPEDIR DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA LA BOLETA FISCAL CON LOS REQUISITOS QUE EÑALE EL RELAMENTO
   • EN LAS IMPORTACIONES, AL TIEMPO DE LA NACIONALIZACION DEL BIEN

6. SUS CONTRIBUYENTES SON:

   • ORDINARIOS
     • TODA PERSONA NATURAL O JURIDICAQUE REALICE ACTIVIDADES, NEGOCIOS JURIDICOS U OPERACIONES CONCIDERADAS COMO HECHO IMPONIBLE POR LA LEY
   • OCACIONALES
     • SON LOS IMPORTADORES NO HABITUALS DE BIENES CORPORALE, EMPRESAS PUBLICAS INSTITUTOS AUTOMATICOS ETC.
   • FORMALES
     • SON SUJETOS QUE REALIZAN ACTIVIDADES U OPERACIONES EXTENSAS O EXONERADAS EL IMPUESTO
       • SOLO ESAN OBLIGADAS A CUMPLIR CON LOS DEBERES FORMALES QUE CORRESPONDEN A LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS

7. ¿COMO SE GENERA?

   • LA VENTA DE BIENES CORPORALES EN EL TERRITORIOQUE NO HAYAN SIDO EXCLUIDAS
   • LA PRSENTACION DE SRVICIOS SALVO LOS EXCLUIDOS
   • LA IMPORTACION DE BIENES QUE NO HAYAN SIDO EXCLUIDOS
   • LA CIRCULACION VETAS U OPERACIONES DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ECEPTO LAS LOTERIAS