Transacciones Contables

Transacciones Contables

1. 1. ACTIVOS.

   •    · “Son representaciones financieras de un recurso obtenidos por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros”, según el decreto 2649 de 1993 lo define en su artículo 35.   · Las cuentas que pertenecen a esta clase tienen saldo de naturaleza débito, exceptuando las provisiones, la depreciación acumulada, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas.   · El activo comprende los siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, la propiedad planta y equipo, los intangibles, los diferidos, otros activos, las valorizaciones.  
   • Tiene las cuentas:
     • 11. Disponible.
       • Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos.   
       • Tiene las subcuentas:
         • 1105 Caja. 1110 Bancos. 1115 Remesas en tránsito. 1120 Cuentas de ahorro. 1125 Fondos.
     • 12. Inversiones.
       • Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas y partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable o adquirido por el ente económico, con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir disposiciones legales o reglamentarias.   
       • Tiene las subcuentas:
         • 1205 Acciones. 1210 Cuotas o partes de interés social. 1215 Bonos. 1220 Cédulas. 1225 Certificados de Depósito a Término CDT. 1230 Papeles comerciales. 1235 Títulos. 1240 Aceptaciones Bancarias.
     • 13. Deudores.
       • Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. 
       • Tiene las subcuentas:
         • 1305 Clientes. 1310 Cuentas corrientes comerciales. 1315 Cuentas por cobrar a casa matriz. 1325 Cuentas por cobrar socios. 1330 Anticipos y avances. 1345 Ingresos por cobrar. 1355 Anticipo de impuestos. 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores. 1380 Deudores varios 1399 Provisiones.
     • 14. Inventarios.
       • Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro normal de los negocios del ente económico.   
       • Tiene las subcuentas:
         • 1405 Materias primas. 1410 Productos en proceso. 1415 Obras de construcción en curso. 1430 Productos terminados. 1435 Mercancía no fabricada por la empresa. 1455 Materiales, repuestos, accesorios.
     • 15: Propiedad, planta y equipo.
       • Son los bienes de cualquier naturaleza que posee el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo normal de sus operaciones. El valor histórico de los activos de propiedad planta y equipo incluye todos los cargos y desembolsos necesarios hasta ponerlo en condiciones de funcionamiento o puesta en marcha.   Entre éstos se encuentran los conceptos de ingeniería, supervisión, intereses, impuestos, corrección monetaria, ajuste por diferencia en cambio, entre otros. Los activos de propiedad, planta y equipo.   
       • se clasifican en:
         • No depreciables: terrenos, construcciones en curso, maquinaria en montaje, equipos no utilizados. Depreciables: bienes en servicio del proceso productivo de naturaleza duradera y que no están para la venta. Agotables: está conformado por los recursos naturales, los cuales pueden ser renovables y no renovables.
     • 16. Intangibles.
       • Comprende el conjunto de cuentas representativas de bienes inmateriales, que corresponden a derechos, privilegios o ventajas de competencia que contribuyen a aumentos en ingresos o utilidades por medio del ente económico. Estos derechos se desarrollan o se adquieren en el curso normal de los negocios.    Dentro de este grupo se encuentran conceptos como: crédito mercantil, marcas, patentes, concesiones y franquicias, derechos de autor, know how y licencias. El valor histórico de estos activos corresponde al monto de las erogaciones de manera clara identificables en que efectivamente incurra para adquirirlos, formarlos o usarlos.   
     • 1705. Gastos.
       • Representan costos o gastos que no se cargan en el período en el cual se realiza el pago, sino que se afectan en períodos futuros de acuerdo con el tiempo estimado y dando cumplimiento a la norma básica de asociación.   
       • Tiene las subcuentas:
         • 1705 Gastos pagados por anticipado. 1710 Cargos diferidos.

2. 2. PASIVOS.

   • Tiene las cuentas:
     • 21. Obligaciones financieras.
       • Una de las formas para allegar recursos para la operación del ente económico, es a través de la obtención de crédito con instituciones financieras y crediticias de nivel nacional o internacional. Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo, se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.   
       • Tiene las subcuentas:
         • 2105 Obligaciones con bancos nacionales. 2110 Obligaciones financieras bancos del exterior Ejercicio.
     • 22. Proveedores.
       • Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico por motivo de compras a crédito de mercancías, materia primas e insumos, entre otros.   
     • 23. Cuentas por pagar.
       • Este grupo está conformado por todos aquellos conceptos de pasivos diferentes de las obligaciones financieras y proveedores.   
       • Tiene las subcuentas:
         • 2305 Cuentas corrientes comerciales. 2335 Costos y gastos por pagar.
     • 24. Impuestos, gravámenes y tasas.
       • Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal. Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas, de industria y comercio, de licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo, de hidrocarburos y minas. Lo relativo a esta cuenta, se podrá apreciar con mayor detalle, en el módulo VI IMPUESTOS.   
     • 25. Obligaciones laborales.
       • Comprende el valor de los pasivos a cargo de los trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como salarios por pagar, cesantías consolidadas, prima de servicios,  prestaciones extralegales e  indemnizaciones.  Lo concerniente a este grupo, se  podrá ver de forma más práctica, en el módulo IV laboral.  
     • 26. Pasivos estimados y provisiones.
       • Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para cos- tos y gastos tales como: intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento. Lo relativo a este grupo de cuentas que afectan la parte laboral, se podrá apreciar en el módulo IV.   
     • 27. Pasivos diferidos.
       • Son aquellos ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen incidencia en períodos futuros o que deben aplicarse en varios ejercicios.   
       • Tiene las subcuentas:
         • 2705 ingresos recibidos por anticipado.
     • 28. Anticipos y avances recibidos.
       • Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes, por motivo de anticipo o avances originado en ventas, fondos para proyectos específicos,  contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados.   
     • 29. Otros pasivos.
       • Registra aquellas cuentas que no se han podido clasificar en ninguno de los grupos anteriores del pasivo.   
       • Tiene las subcuentas:
         • 2905 Bonos y papeles comerciales.

3. 3. PATRIMONIO.

   • Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total con el pasivo total. Comprende los aportes de los socios o los accionistas, dependiendo el tipo de sociedad; superávit de capital, reservas, valorización del patrimonio, los dividendos o participaciones decretados, los resultados del ejercicio actual y anterior y el superávit por valorización.                 
   • Tiene cuentas y subcuentas:

4. CIERRE CONTABLE

   • Este constituye un paso más dentro del ciclo contable, su proceso por lo regular se da al finalizar el año o período contable, (en Colombia el período Contable o fiscal va del 1 de enero  al 31 de diciembre de cada año) tiene como finalidad:   
   • Al llegar al momento del fin de ejercicio, se encuentran en el balance de comprobación las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos con saldos, de éstas, se toman para el cierre las cuentas denominadas nominales, o sea, aquellas que solo afectaron el período.

5. CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES CONTABLES FLUJO DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE S.I.C.

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