CONTROLE DE QUALIDADE

CONTROLE DE QUALIDADE

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   • O Controle de Qualidade das firmas de auditoria
     • é tratado na NBC PA 01
       • Firma
         • denominação dada ao
           • único profissional
           • ou sociedade de pessoas
             • que atuam como auditor independente
         • objetivo
           • estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que
             • A firma e seu pessoal cumprem as normas técnicas e as exigências regulatórias e legais aplicáveis
             • os relatórios sobre demonstrações contábeis e demais relatórios emitidos pela firma e pelos sócios encarregados do trabalho são apropriados nas circunstâncias.
   • Controle de Qualidade das auditorias (ou do auditor)
     • é abordado na NBC TA 220 (R2)
       • Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis
         • trata das responsabilidades específicas do auditor
         • em relação aos procedimentos de controle de qualidade
       • objetivo do auditor
         • é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que:
           • a auditoria está de acordo com
             • normas profissionais e técnicas
             • exigências legais e regulatórias aplicáveis;
           • os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias
   • definições trazidas pela NBC PA 01
     • Data do relatório
       • data selecionada pelo auditor independente para datar o seu relatório
     • Documentação do trabalho
       • é o registro do
         • trabalho executado
         • dos resultados obtidos
         • das conclusões obtidas pelo auditor independente
           • papéis de trabalho”
     • Sócio encarregado do trabalho
       • é o sócio ou outra pessoa na firma responsável pelo
         • trabalho e sua execução
         • pelo relatório que é emitido em nome da firma
       • é quem tem a autoridade apropriada conferida
         • e quando requerido pelo regulador
         • pelo Sistema CFC/CRC
       • sócio encarregado do trabalho, sócio e firma
         • são equivalentes quando aplicados para o setor público
     • Revisão do controle de qualidade do trabalho
       • é o processo projetado para fornecer uma avaliação objetiva
         • na data, ou antes, da data do relatório
         • dos julgamentos relevantes feitos pela equipe do trabalho
         • das conclusões obtidas ao elaborar o relatório
       • é elaborado para auditoria de demonstrações contábeis de companhias abertas e os outros trabalhos, se houver, para os quais a firma determinou a necessidade de revisão do controle de qualidade do trabalho.
     • Revisor de controle de qualidade do trabalho
       • é o sócio
       • ou outro profissional da firma
         • com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente
           • os julgamentos relevantes feitos
             • pela equipe de trabalho
           • e as conclusões obtidas para elaboração do relatório
       • uma pessoa externa adequadamente qualificada
       • nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho
     • Equipe de trabalho
       • são os sócios
       • quadro técnico envolvidos no trabalho
       • quaisquer pessoas contratadas pela firma
       • uma firma da mesma rede
         • para executar procedimentos do trabalho
       • Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
     • Firma
       • é um único profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor independente
     • Inspeção em relação a trabalhos concluídos
       • são procedimentos projetados para fornecer evidências do cumprimento das políticas
       • e procedimentos de controle de qualidade da firma pelas equipes de trabalho
     • Companhia aberta
       • é a entidade que tem
         • ações, cotas ou outros títulos cotados
         • ou registrados em bolsa de valores
         • ou negociados de acordo com os regulamentos de bolsa de valores reconhecida
         • ou outro órgão equivalente
         • Observação: também se utiliza a expressão “Entidade Listada”.
     • Monitoramento
       • é o processo que consiste na
         • contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma
         • incluindo a inspeção periódica de uma seleção de trabalhos concluídos
       • projetados para fornecer à firma
         • segurança razoável de que seu sistema de controle de qualidade está operando de maneira efetiva.
     • Firma da mesma rede
       • firma ou entidade que é parte da mesma rede daquela responsável pela
         • auditoria
         • revisão de informação contábil histórica
         • pelo outro serviço de asseguração
         • pelo serviço correlato
     • Rede
       • é uma estrutura maior que:
         • tem por objetivo a cooperação
         • tem claramente por objetivo
           • a divisão comum dos lucros ou custos
           • ou sócios em comum
           • controle ou administração em comum
           • políticas e procedimentos de controle de qualidade em comum
           • estratégia de negócios comum,
           • uso de marca comercial comum ou parte significativa dos recursos profissionais.
     • Sócio
       • é qualquer pessoa com autoridade para comprometer a firma à execução de serviços profissionais.
     • Pessoa externa qualificada
       • é uma pessoa de fora da firma
         • com competência e habilidades que poderia atuar como
           • sócio encarregado do trabalho
         • exemplo
           • um sócio de outra firma
           • um empregado (com experiência apropriada) de outra firma de auditoria
         • cujos membros podem
           • realizar auditorias e revisões de informações contábeis históricas
           • ou outros serviços de asseguração e serviços correlatos
     • 2 “momentos” do controle de qualidade
       • Controle de qualidade propriamente dito ou interno
         • feito pelo
           • sócio encarregado do trabalho que deve
             • assumir a liderança pela qualidade de todos os trabalhos de auditoria para os quais foi designado
             • evidenciar o não cumprimento de exigências éticas relevantes
             • concluir sobre o cumprimento dos requisitos de independência
         • expressão não prevista nas normas)
       • Revisão do Controle de Qualidade
         • feita pelo
           • revisor do controle de qualidade
             • sócio ou outro profissional da firma
             • uma pessoa externa adequadamente qualificada
             • ou uma equipe composta por essas pessoas
               • nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho.
         • A revisão aplica-se somente a
           • entidades listadas (com ações negociadas em bolsa de valores
           • ou outros trabalhos para os quais a firma tenha determinado essa necessidade.
       • elementos do sistema de controle de qualidade
         • responsabilidades da liderança pela qualidade na firma;
         • exigências éticas relevantes;
         • aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos;
         • recursos humanos
         • execução do trabalho;
         • monitoramento.
           • Um dos elementos mais importantes do sistema de controle de qualidade
           • O processo de monitoramento deve:
             • contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma
             • requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios
             • requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho
               • não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos.
           • A firma deve avaliar o efeito das deficiências observadas em decorrência do processo de monitoramento
           • As recomendações para medidas apropriadas em relação às deficiências observadas
             • aplicação de medida corretiva apropriada em relação a um trabalho individual ou a um membro da equipe;
             • comunicação das constatações aos responsáveis pelo treinamento e desenvolvimento profissional;
             • alterações nas políticas e procedimentos de controle de qualidad
             • medida disciplinar contra aqueles que deixaram de cumprir as políticas e procedimentos da firma, especialmente os reincidentes
         • um atributo do auditor muito importante
           • a Independência
             • a firma deve estabelecer políticas e procedimentos para fornecer
               • segurança razoável - de que
                 • a firma
                 • seu pessoal
                 • outras pessoas sujeitas a requisitos de independência (incluindo pessoal de firma da mesma rede
                   • mantêm a independência requerida por exigências éticas relevantes
               • Essas políticas e procedimentos devem permitir à firma
                 • comunicar seus requisitos de independência a seu pessoal e, quando aplicável, às outras pessoas sujeitas a elas
                 • identificar e avaliar circunstâncias e relações que criam ameaças à independência
                 • tomar as medidas apropriadas para eliminá-las(ameaças) ou reduzi-las(ameaças) a um nível aceitável
                   • mediante a aplicação
                     • salvaguardas
                     • ou, se considerado apropriado, retirar-se do trabalho,
             • a firma deve obter confirmação por escrito do cumprimento de suas políticas e procedimentos sobre
               • independência
                 • de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigências éticas relevantes
               • Pelo menos uma vez por ano
             • Observação 1
               • diversos tipos de ameaças à Independência
                 • ameaça de interesse próprio
                 • de intimidação
                 • familiaridade, etc
                   • devido ao relacionamento longo ou próximo com o cliente
                   • o auditor venha a se tornar solidário aos interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito questionamento.
             • Observação 2
               • a regra geral para o rodízio dos responsáveis técnicos pelo trabalho de auditoria é que
                 • a alternância ocorra a cada 5 anos,
                 • havendo ainda um período de 2 anos para o profissional retornar à empresa auditada (5+2).
         • A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para:
           • especificar critérios para determinar a necessidade de salvaguardas para
             • reduzir a ameaça de familiaridade a um nível aceitável ao usar o mesmo pessoal sênior em trabalho de asseguração por um período de tempo prolongado
           • requerer o rodízio
             • do sócio encarregado do trabalho
             • das pessoas responsáveis pela revisão do controle de qualidade do trabalho
             • e, quando aplicável, de outras pessoas sujeitas a exigências de rodízio,
               • após o período de 5 anos
           • princípios fundamentais da ética profissional a serem observados
             • integridade;
             • objetividade;
             • competência profissional e devido zelo;
             • confidencialidade
             • comportamento profissional.
             • propriedade da documentação do trabalho de auditoria
               • documentação do trabalho é de propriedade
                 • da firma
               • A firma pode, a seu critério,
                 • disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes
                 • desde que essa divulgação não prejudique
                   • ou, no caso de trabalhos de asseguração
                     • a independência da firma ou do seu pessoal
                   • a validade do trabalho realizado
               • REVISÃO EXTERNA DE QUALIDADE PELOS PARES
                 • constitui em um em processo de acompanhamento do controle de qualidade dos trabalhos realizados pelos auditores independentes
                 • aplica-se exclusivamente
                   • auditor com registro na Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
                 • objetivo da revisão pelos pares
                   • avaliar os procedimentos adotados
                     • pelo contador que atua como auditor independente
                     • pela Firma de Auditoria
                       • com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos de auditoria e asseguração desenvolvidos
                 • qualidade, neste contexto, é medida pelo
                   • atendimento ao estabelecido nas Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas e Profissionais
                   • emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC)
                 • Revisão pelos Pares
                   • um exame realizado por um auditor (revisor)
                   • sobre os trabalhos executados por outro auditor (revisado)
                     • com vistas a verificar:
                       • a adequação dos procedimentos e técnicas aplicados às Normas correspondentes;
                       • a adequação do sistema de controle de qualidade originalmente estabelecido.
                   • exame realizado pelo revisor sobre os trabalhos do revisado
                     • deve seguir um Programa de Revisão, e deve ter como “produto” um Relatório de Revisão.
                     • O Auditor deve submeter-se à Revisão pelos Pares,
                       • no mínimo, uma vez a cada ciclo de quatro anos
                   • A revisão deve abranger,
                     • exclusivamente
                       • aspectos de atendimento às Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas e Profissionais emitidas pelo CFC
                       • e, quando aplicável, a outras normas emitidas por órgão regulador.