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Flashcards

Auditoria Governamental

Daniel Tavares AUDITORIA Portuguese 56 cards

Definição do Escopo

Cards in this deck (56)

  1. 1ABRANGÊNCIA DE ATUAÇÃO da Auditoria Governamental- Art. 70 da CF/88-Todos os Recursos advindos da LOA;
    -Cred. Adicionais;
    -Op. de Crédito;
    -Receitas Próprias;
    - Aplicações da Adm. Direta e Indireta e;
    -Fundos Especiais.
  2. 2ABRANGÊNCIA DE ATUAÇÃO- Art. 70 da CF/88- § Único- Quem presta conta ?Toda PF ou PJ (Pública ou Privada) que: UTILIZE, ARRECADE, GUARDE, GERENCIE ou ADMINISTRE -Dinheiro, Bens e Valores públicos- pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária.
  3. 3ABRANGÊNCIA - Objetos da Auditoria-Órgãos e unidades da Adm. Indireta dos três poderes;
    - Autarquias e Fundações;
    - Agências Executivas e Reguladoras;
    - Emp. Públicas
    -Emp. Controladas Diretas e Indiretas
    - Contas Nacionais da empresas Supranacionais.
  4. 4ABRANGÊNCIA - Objetos da Auditoria- Transf. de Recursos a Estados e Municípios (exceto trasnf. constitucionais;
    - Entidades privadas que recebam recursos públicos (Ong´s, Comitês Olímpicos, OSCIPS)
    - Serv. Sociais Autônomos
    -Entidade de fiscalização e regulação profissional e gerenciam contribuições parafiscais.
  5. 5OBJETIVOS- da Auditoria Governamental-EXAMINAR e AVALIAR (Regularidade e Eficiência) da Gestão Administrativa e dos Resultados alcançados;
    - APRESENTAR SUBSÍDIOS para o aperfeiçoar os Procedimentos Administrativos e Controles Internos;
    - AUDITAR PROJETOS financiados por organismo internacionais;
    -INCETIVAR o Controle Social.
  6. 6Tipologia de Auditoria - TCUAUDITORIA DE REGULARIDADE:
    Examinar a LEGALIDADE e a LEGITIMIDADE dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição quanto ao aspecto contábil, financeiro, patrimonial, orçamentário.
    _____________________________________
    AUDITORIA OPERACIONAL:
    Examinar a ECONOMICIDADE , EFICIÊNCIA, EFICÁCIA e EFETIVIDADE de organizações, programas e atividades governamentais com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública.
  7. 7Tipos de Auditoria Governamental-AVALIAÇÃO de GESTÃO•EMITE opinião para CERTIFICAR a REGULARIDADE DAS CONTAS;
    •VERIFICA a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes.
  8. 8Tipos de Auditoria Governamental-ACOMPANHAMENTO de GESTÃORealizada ao longo dos processos de gestão ;
    - Atuam em tempo real sobre os atos efetivos e seus efeitos potenciais;
    - Evidencia melhorias e economias no processo institucional ;
    - Previne falhas ao desempenho da missão institucional
  9. 9Tipos de Auditoria Governamental-CONTÁBIL /INDEPENDENTEOpina-se os registros Contábeis atenderam os Princípios de Contabilidade ;
    - Analisa se as Demonstrações Financeiras espelham a realidade da instituição;
    - Verifica a efetividade dos recursos externos aplicados e opinando sobre a adequação dos mesmos ;
  10. 10Tipos de Auditoria Governamental-OPERACIONAL:Tem por objetivo emitir uma opinião sobre a gestão ( eficiência, eficácia e economicidade);
    - Auxilia a administração na gerência e nos resultados ;
    - Visa aprimorar os procedimentos melhorando a área gerencial ( tomada de decisão e controle).
  11. 11Tipos de Auditoria Governamental-ESPECIALÉ o exame de FATOS ou situações consideradas RELEVANTES, de natureza INCOMUM ou EXTRAORDINÁRIA para atender determinação expressar de autoridade competente. Classificam-se nesta as demais não enquadrada nas anteriores.
  12. 12Tipos de Auditoria-DE PROGRAMASVisa ACOMPANHAR, EXAMINAR, AVALIAR a EXECUÇÃO de Programas, Projetos governamentais específicos, e a Aplicação de recursos descentralizados.
    Compreende a análise físico-financeira, dos demonstrativos e dos relatórios de acompanhamento e adequação dos instrumentos de gestão.
  13. 13Tipos de Auditoria- DE SISTEMASAssegurar a adequação, PRIVACIDADE dos dados e informações advindas do sistema eletrônico de processamento de dados.
  14. 14Tipos de Auditoria- DE QUALIDADETem por objetivo EMITIR OPINIÃO mais concreta sobre o DESEMPENHO GERENCIAL dos administradores públicos , servindo de estímulo uma adoção de uma cultura gerencial voltada para o alcance de resultados.
  15. 15Formas de Execução de Auditoria- DIRETA: somente pelo pessoal de carreira interno do órgão.
    DIRETA-CENTRALIZADA: Só pode ser realizada pelo órgão central,
    DIRETA DESCENTRALIZADA: Realizada pelo órgão regionalizado central
    DIRETA INTEGRADA MISTA: Realizada pelo órgão central + outros órgãos regionais vinculados.
    -INDIRETA- Pessoas de outros órgãos + Empresa privada.
    INDIRETA-COMPARTILHADA: Realizada pela Auditoria Interna+ Auditoria Externa
    INDIRETA- TERCEIRIZADA: Realizada só por pessoas externas : Pessoas de fora da carreira do órgão.
    INDIRETA-SIMPLIFICADA: Realizada mediante trabalho à distância (não se justificando o deslocamento)
  16. 16Normas de Execução dos trabalhosO auditor terá livre acesso à Entidade Auditada e aos documentos, devendo guardar sigilo das informações protegidas legalmente, inclusive informações sigilosas
    ______________________________________
    Quando houver limitação da ação, comunicar (IMEDIATAMENTE) ,por ESCRITO, ao dirigente do órgão auditado solicitando providências.
  17. 17Planejamento dos Trabalhos○ Exame Preliminar:
    Tem como objetivo obter ELEMENTOS NECESSÁRIOS ao PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS;
    ○ Elaboração do Programa de Trabalho:
    Contém:
    objetivos, extensão, alcance dos procedimentos, metodologia e recursos.
  18. 18Definição do Escopo►ABRANGÊNCIA: Refere-se a delimitação do "QUE" deve ser examinado: Áreas, processos, demonstrações;
    ►OPORTUNIDADE: Corresponde a temporalidade dos exames dos programas, identifica o "QUANDO";
    ►EXTENSÃO: refere-se á Amplitude ou tamanho dos exames, identifica o "QUANTO" deve ser examinado;
    ► PROFUNDIDADE: Refere-se à intensidade das verificações, grau de detalhamento, identifica o "COMO" deve ser realizado examinado.    Definição do Escopo
  19. 19Prevenção de Irregularidades e ImpropriedadesUm bom sistema de controle interno administrativo REDUZ a probabilidade de OCORRÊNCIA de IMPROPRIEDADES e IRREGULARIDADES, ainda que não possam ser evitados totalmente.Prevenção de Irregularidades e ImpropriedadesPrevenção de Irregularidades e Impropriedades
  20. 20Supervisão das AtividadesToda a atividade deve ser SUPERVISIONADA pela chefia ou por servidor designado( com maior experiência na área;
    A intensidade da Supervisão-
    Depende do conhecimento e da capacidade da equipe, grau de dificuldade e alcance das prováveis impropriedades e irregularidades    Supervisão das Atividades
  21. 21Detecção/ Apuração de Impropriedades de Irregularidades:• O auditor deve prestar atenção a transações e situações que denotem indícios de irregularidades e, quando obtidas evidências, deverá ser dado o devido tratamento;
    • Quando constatadas evidências deve-se comunicar os fatos dirigentes (POR ESCRITO) para adoção das medidas cabíveis.
    • A busca por impropriedades/irregularidades não é primordial, mas o auditor deve estar consciente de sua probabilidade.
    •A identificação posterior de situação irregular não significa que o trabalho tenha sido inadequado.
    • A identificação de irregularidades exige prudência e profissionalismo. O auditor deve dar conhecimento das mesma ao dirigente, quando isso não implicar risco pessoal.
  22. 22ACHADOS DE AUDITORIA-AtributosÉ Qualquer FATO SIGNIFICATIVO, digno de RELATO pelo auditor, constituído de 4 quatro atributos:
    ______________________________________
    ♦ Situação encontrada (condição)
    ♦ critério,
    ♦causa e efeito
    ______________________________________
    Decorre da comparação da situação encontrada x Critério de auditoria e deve ser devidamente comprovado por evidências juntadas ao relatório.
  23. 23Tipos de ACHADOS de AuditoriaAchado Negativo: Revela impropriedade ou irregularidade;
    Achado Positivo: Quando aponta boas práticas de gestão.
  24. 24Requisito básicos de ACHADOS de Auditoria♦ Ser RELEVANTE;
    ♦Estar FUNDAMENTADO em EVIDÊNCIAS;
    ♦Ser apresentado de forma OBJETIVA;
    ♦ Respaldar as PROPOSTAS DE ENCAMINHAMENTO dele resultantes;
    ♦ Apresentar CONSISTÊNCIA, de modo a mostrar-se CONVINCENTE .
  25. 25Exemplo de ACHADOS de AuditoriaNuma fiscalização de obras de construção, a equipe de auditoria CONSTATOU, que devido ao ATRASO no PAGTO das empreiteiras, a EXECUÇÃO da obra NÃO ESTAVA DE ACORDO com o CRONOGRAMA FÍSICO-FINANCEIRO do contrato, ocasionando DETERIORAÇÃO de PARTE DOS TRABALHOS executados e consequente AUMENTO do CUSTO TOTAL da obra.
  26. 26Exemplo de Achado de Auditoria•Condição (Situação encontrada)=> Atraso no cronograma de execução da obra;
    •Critério=> Cronograma físico-financeiro do contrato
    •Causa=> Atraso no Pagto das empreiteiras
    •Efeito=> Deterioração dos serviços executados
    Aumento do custo total da obra.
  27. 27IMPROPRIEDADES◘ FALHAS de NATUREZA FORMAL que NÃO RESULTE em DANO AO ERÁRIO e OUTRAS que TÊM POTENCIAL para conduzir à
    INOBSERVÂNCIA AOS:
    ☻Princípios de administração pública;
    ☻ Infração de normas legais e regulamentares;
    ☻ Deficiências no controle interno,
    ☻violações de cláusulas, abuso, imprudência, imperícia.
  28. 28IRREGULARIDADESAto de Gestão ilegal, ilegítimo, de natureza (contábil, financeira, orçamentária, operacional ou patrimonial) dano ao erário decorrente de ato de gestão ilegítimo.
  29. 29Atributos das EVIDÊNCIASAS EVIDÊNCIAS DEVEM
    ♦ ser SUFICIENTES e COMPLETAS;
    ♦ serPERTINENTES ao TEMA;
    ♦ ser ADEQUADAS e FIDEDIGNAS, gozando de AUTENTICIDADE, CONFIABILIDADE e EXATIDÃO da FONTE.
  30. 30Ciclo de Auditoria GovernamentalCiclo de Auditoria Governamental
  31. 31Ciclo de Auditoria Governamental1) Seleção;
    2) Planejamento;
    3) Execução;
    4) Relatório
    5) Comentário do Gestor;
    6) Apreciação;
    7) Divulgação;
    8) Monitoramento.
  32. 32Ciclo de Auditoria GovernamentalCiclo de Auditoria Governamental
  33. 33Tipos de OpiniãoAuditoria de Gestão-> Certificado de Auditoria- atesta a Regularidade da Gestão administrativa sobre os atos administrativo do Gestor da entidade.
    Auditoria Contábil-> Parecer do Auditor - atesta a Conformidade das Demonstrações Contábeis.
  34. 34Tipos de OpiniãoAuditoria de Gestão/ Avaliação de Gestão-
    EMITE- Certificado de ->:
    • REGULARIDADE
    •REGULARIDADE C/ RESSALVAS
    •IRREGULARIDADE
  35. 35Tipos de OpiniãoAuditoria Contábil/ Independente
    EMITE- Parecer->:
    •SEM RESSALVA;
    • COM RESSALVA;
    • ADVERSA;
    • ABSTENÇÃO DE OPINIÃO
  36. 36Normas Relativas à Opinião: CERTIFICADO DE AUDITORIAO CERTIFICADO será emitido na VERIFICAÇÃO DAS CONTAS dos responsáveis pela:
    • APLICAÇÃO;
    •UTILIZAÇÃO ou
    •GUARDA
    bens e valores públicos e de todo aquele que der causa
    • À perda,
    •Subtração ou
    •Estrago de valores, bens materiais de prioridade ou responsabilidade da União.
  37. 37Normas Relativas à Opinião: Auditoria de RegularidadeCERTIFICADO DE REGULARIDADE PLENA- Será emitido quando o órgão ou unidade de auditoria FORMAR A OPINIÃO de que na gestão dos recursos públicos foram adequadamente observados os Princípios da LEGALIDADE, LEGITIMIDADE e ECONOMICIDADE
  38. 38Normas Relativas à Opinião: Auditoria de GestãoCERTIFICADO REGULARIDADE COM RESSALVAS
    Órgão ou unidade CONSTATA :
    •Falhas;
    •Omissões;
    •IMPROPRIEDADES
    de NATUREZA FORMAL no cumprimento das normas e diretrizes governamentais quanto à (LEGALIDADE, LEGITIMIDADE e ECONOMICIDADE) pela sua IRRELEVÂNCIA não caracterizar irregularidade.
  39. 39Normas Relativas à Opinião: Auditoria de GestãoCERTIFICADO COM IRREGULARIDADE:
    Órgão ou unidade de AUDITORIA verificar A NÃO OBSERVÂNCIA dos princípios de (legalidade, legitimidade e economicidade) constatado DESVIOS DE BENS , DESFALQUES, ALCANCE ou outras IRREGULARIDADES que RESULTE EM PREJUÍZO quantificável à FAZENDA.
  40. 40Normas Relativas à Opinião: Auditoria de Gestão- OPINIÃO SOBRESTADAQuando órgão ou controle NÃO OBTIVER elementos SUFICIENTES e ADEQUADOS para emitir uma OPINIÃO quanto à regularidade da Gestão, a OPINIÃO DECORRENTE fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o CUMPRIMENTO de DILIGÊNCIA pelo órgão ou Entidade examinado, quando então, MEDIANTE NOVOS EXAMES, será emitido o competente certificado.
  41. 41Decisão quanto ao tipo de CERTIFICADOFatores a serem considerados pelos auditores:
    • Frequência da incidência no exercício;
    • Reincidência de constatação em exercícios anteriores;
    • Descumprimento a recomendações anteriores
    •Evidência da intenção;
    • Ocorrência de prejuízo à Fazenda Nacional
    • Jurisprudência de decisões do TCU na apreciação de casos Semelhantes.
  42. 42Certificado: Estrutura e Requisitos► Indicar número do processo, exercício examinado, unidade gestora/ entidade examinada
    ► Parágrafo Inicial: ESCOPO do trabalho
    ► Parágrafo intermediário: IMPROPRIEDADES e IRREGULARIDADES
    ► Parágrafo Final: OPINIÃO quanto à regularidade na gestão ou não.
    ► Data do certificado correspondente ao dia do certificado
    ► Assinatura do Coord. Geral ou Gerente Regional de Controle Interno.
  43. 43Eventos Subsequentes a Emissão do Certificado: Auditoria de GestãoNa Ocorrência de Eventos ou Transações subsequentes ao período examinado que, pela sua RELEVÂNCIA, possam influir SUBSTANCIALMENTE na posição financeira e patrimonial da unidade ou entidade examinada. É INDISPENSÁVEL que esses fatos sejam considerados no certificado.
  44. 44Relatórios e Pareceres de Auditoria- IN SFC 01 Comunicação de Resultados do Controle Interno:O Controle Interno comunicará
    ► À direção-fornecendo dados para tomadas de decisões;
    ► Às Gerências executivas- para o atendimentos das recomendações;
    ► Aos responsáveis pela execução das tarefas-para correção de erros detectados;
    ► Ao TCU-como resultados do exames efetuados;
    ► A outras entidades interessadas-dependendo do tipo ou forma de auditoria/ fiscalização
  45. 45Formas de ComunicaçãoAuditoria de Regularidade---> Relatório
    Auditoria Operacional--------->Relatório
    (...)de Gestão-> Relatório/Certificado/ Parecer do C.I.
    (...)de Acompanhamento de Gestão--> Relatório
    (...)Contábil------> Parecer
    (...)Especial--------> Relatório
  46. 46RelatóriosÉ a forma pela qual os RESULTADOS são LEVADOS ao conhecimento das Autoridades Competentes
  47. 47Relatório de Avaliação de Gestão: Estrutura e RequisitosÉ realizada com base no Processo de tomada e Prestação de Contas do órgão ou Entidades examinadas. Deve atender os seguintes critérios:
    ► Identificar o número do processo, período examinado e Unidade/Entidade examinada;
    ► Indicar as normas que instruam o processo de Tomada ou Prestação de Contas
  48. 48Relatório de Avaliação de Gestão: Estrutura e Requisitos► Identificar o local em que foi realizado o trabalho.
    ► Definir o OBJETIVO da auditoria e identificar as demonstrações financeiras (no caso de auditoria contábil)
    ► Declarar ter sido o exame efetuado por AMOSTRAGEM (Facultativo), na extensão julgada necessária e de acordo com as normas de auditoria;
  49. 49Relatório de Avaliação de Gestão: Estrutura e Requisitos► Comentar sobre a EXTENSÃO (quantidade das informações ou tamanho da amostragem) dos trabalhos e eventuais restrições.
    ► Comentar sobres os C.I. administrativos, evidenciando, se for o caso, as deficiências e ineficiências
    ► Relatar sobre o cumprimento ou não das diretrizes governamentais e normas legais vigentes
  50. 50Relatório de Avaliação de Gestão: Estrutura e Requisitos► Apresentar, se necessário , as Recomendações visando à correção das falhas verificadas durante o exame, principalmente, quando identificadas IMPROPRIEDADES ou IRREGULARIDADES.
    ► Comentar sobre a implementação das recomendações de relatórios de auditoria e fiscalização ANTERIORES e de Diligências do SCI e do TCU.
  51. 51Comunicação dos Resultados de Comunicação no TCUu
  52. 52Relatório de AuditoriaÉ um instrumento FORMAL e TÉCNICO que por intermédio dele a auditoria comunica aos leitores:
    Objetivos;Questões de Auditoria
    Escopo;Limitações do Escopo;Metodologia Utilizada;Achados de Auditoria, conclusões e proposta de encaminhamento
  53. 53Relatório de Auditória•Devem ser minuciosamente Revisados pelo Coordenador da equipe de auditoria e pelo auditor responsável pela supervisão.
    • O principal instrumento de apoio à elaboração é a matriz de achados
    • Nas auditorias Operacionais, a forma de apresentação dos achados pode diferir da utilizada em auditorias de conformidade, podendo , inclusive variar entre um e outro trabalho.
    • Os achados devem ser relatados por ordem decrescente de importância.
  54. 54Relatório Preliminar•É comum encaminhar uma versão preliminar de relatório ao auditado, para que apresente suas manifestações e justificativas, devendo ser analisadas pela auditoria.
    • Nas auditorias Operacionais é obrigatório o encaminhamento do relatório preliminar.
    • Nas auditorias de conformidade, o encaminhamento do relatório preliminar aos gestores é obrigatório "SE HOUVER ACHADOS de ALTA COMPLEXIDADE ou de GRANDE IMPACTO"
  55. 55Relatório PreliminarOs resultados de Auditoria do TC só podem ser divulgados quando apreciado pelo COLEGIADO, SALVO expressa autorização do RELATOR ou dos Próprios Colegiados.
    Os relatórios devem preservar informações sigilosas . Informações e documentos protegidos por sigilo constitucional ou legal somente poderão integrar ou autos de processos de controle externo mediante autorização judicial para seu compartilhamento.
  56. 56Relatório Preliminar: Estrutura e Requisitos•Elementos pré-textuais: Folha de rosto, resumo, lista de siglas, Lista de figuras lista de tabelas, sumário
    • Texto: Introdução, visão geral, capítulos principais -Achados de Auditoria, Análise dos comentários do Gestor, conclusão e proposta de encaminhamento.
    • Elementos Pós-textuais: Apêndices, referências e Glossário.

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AUDITORIA Flashcards on Auditoria Governamental, created by Daniel Tavares on 11/05/2018.
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Daniel Tavares
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