Flashcards
Auditoria Aula 03
Cards in this deck (28)
- 1Determinada distorção pode ser considerada irrelevante em termos materiais, ainda que afete a decisão de um usuário específico da informação contábil.CORRETO
Materialidade no contexto de auditoria
A estrutura de relatórios financeiros frequentemente discute o conceito de materialidade no contexto da elaboração e apresentação de demonstrações contábeis. Embora a estrutura de relatórios financeiros discuta materialidade em termos diferentes, ela em geral explica que:
julgamentos sobre quais assuntos são relevantes para usuários das demonstrações contábeis são baseados em considerações sobre as necessidades de informações financeiras comuns a usuários como um grupo. Não é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, cujas necessidades podem variar significativamente. [grifo nosso] - 2Procedimentos analíticos de avaliação de riscos incluem a análise de informações?CORRETO
Procedimentos analíticos de avaliação de riscos incluem a análise de informações como, por exemplo, a relação entre compras e volume de produtos em estoque
Procedimentos analíticos (ver item 6(b))
A7. Procedimentos analíticos realizados como procedimentos de avaliação de risco podem identificar aspectos da entidade que o auditor não tinha conhecimento e pode auxiliar na avaliação de risco de erros relevantes para fornecer uma base para planejar e implementar respostas para esses riscos. Procedimentos analíticos realizados como procedimentos de avaliação de riscos podem incluir informações financeiras ou não financeiras, por exemplo, a relação entre vendas e área total do espaço de vendas ou volume dos produtos vendidos. [grifo nosso] - 3No que concerne ao planejamento da auditoria, julgue o item seguinte. Os auditores não podem examinar todas as possíveis evidências que eliminariam os riscos de um julgamento equivocado. Um desses possíveis riscos é o risco inerente, presente, por exemplo, na situação em que uma empresa competidora de licitação bilionária é levada a elaborar demonstrações contábeis que favorecem sua imagem quanto à sua real situação econômico-financeira.CORRETA
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria -, Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante (controle e inerente) e do risco de detecção. Um dos componentes do risco de auditoria é o risco inerente que é a suscetibilidade a impropriedades decorrentes da ausência ou da inadequação de controles internos, em outros termos, é um risco próprio da natureza da atividade, antes de qualquer implementação de controle. No caso concreto, o auditor pode incorrer nesse risco, pois independe de sua atuação. A situação exposta na questão é um exemplo em que há um risco inerente alto, uma vez que a empresa pode fazer de tudo para poder participar de uma licitação e o auditor nada pode fazer, caso seja bem feito. Ressalta-se que as informações prestadas sobre as demonstrações contábeis são de responsabilidade da própria empresa auditada - 4Tendo como referência os conceitos básicos de governança corporativa, julgue o item a seguir. A implementação dos controles internos como instrumentos de gestão corporativa deve ser de responsabilidade da alta administração da organização, cujas funções devem ser segregadas, de modo que o conselho de administração, na qualidade de supervisor, responsabilize-se pela gestão de riscos, e a diretoria executiva, pelo estabelecimento de boas práticas, que incluem a definição de procedimentos relativos à administração dos riscos.Gabarito: Errada.
Até a parte em que afirma que a alta administração é responsável pela implementação dos controles internos, a questão estava correta. porém el inverteu as responsabilidades do Conselho de Administração e da Diretoria Executiva.
Vejamos um dos instrumentos/mecanismos de governança corporativa:
Verificação do alinhamento da atuação da diretoria executiva às diretrizes estratégicas estabelecidas pelo conselho de administração – a supervisão da gestão de risco e à aderência dessa gestão ao nível de propensão ao risco previamente estabelecido pode ser desdobrada como o alinhamento a normas internas, tanto ao nível operacional quanto no estratégico, e o atendimento a normas externas, decorrentes de leis e regulamentos. - 5Com referência ao planejamento e à execução da auditoria, julgue o item subsequente. A hipótese de o auditor se equivocar ao manifestar opinião de que as demonstrações contábeis contêm distorção relevante constitui, na acepção das normas brasileiras de contabilidade um tipo de risco considerado insignificante.CERTO
O riscos de distorção relevante é o risco de haver falha ou fraude nas demonstrações contábeis, inerente ao negócio e aos controles existentes. Já o risco de detecção é o risco de o auditor não encontrar uma distorção existente, por não ter entrado na amostra, ou por ter aplicado técnica errada ou por falha de julgamento mesmo.
Ora, o risco de enxergar problema onde não existe irá se restringir, principalmente, ao erro de julgamento, daí a norma considerá-lo insignificante. - 6Com referência aos tipos de riscos, julgue o item subsequente. O risco de crédito decorre da possibilidade de ocorrência de perdas, em razão da incapacidade da instituição de captar e dispor de recursos suficientes e em prazo oportuno para atender a sua clientela, de acordo com as suas necessidades específicas.Gabarito: Errada.
Risco de Crédito é a possibilidade de perdas resultantes pelo não recebimento de valores contratados junto a clientes em decorrência da incapacidade econômico-financeira destes mesmos clientes.
A questão traz o conceito de Risco de Liquidez, que é possibilidade de falta de recursos para honrar os compromissos assumidos em função do descasamento entre os ativos e passivos.ma - 7Considerando a associação dos objetivos estratégicos e do perfil dos riscos, julgue o item subsecutivo. O denominado sistema de fronteiras, que instrumentaliza o controle dos riscos a serem evitados, é um dos pilares do sistema de controle estratégico, e, por meio dele, restringem-se os comportamentos e as atitudes aceitáveis para os colaboradores da organização, em seu esforço para alcançar objetivos estratégicos.Item certo. Questão bem específica, que trata do sistema de fronteiras. As atividades de controle envolvem o monitoramento e avaliação de pessoas e outros recursos usados nas operações da empresa para assegurar que os objetivos sejam alcançados. O propósito do controle é dar ciência se as metas planejadas pela organização estão sendo atingidas. Isso inclui o uso de incentivos e outras recompensas que motivem os empregados a alcançar metas. O controle pode ser dividido em três tipos: controle estratégico, tático ou gerencial e operacional.
- 8Julgue os itens a seguir, acerca de fraudes e erros nas organizações. I Todos os empregados devem ser igualmente supervisionados, mas deve-se dedicar especial atenção àqueles que possuem pouco conhecimento, pouca aptidão para o cargo ocupado e que não aceitam assumir responsabilidades extras. II Processos e controles automáticos descartam o erro não intencional e, por isso, evitam a fraude. III A escolha ou mudança nas políticas contábeis da entidade, em especial aquelas subjetivas e em transações complexas, pode indicar fraude nas informações financeiras. IV A incorporação de elementos de imprevisibilidade na seleção dos procedimentos de auditoria ajuda a reduzir fraudes. Estão certos apenas os itensIII e IV.
- 9Julgue o item a seguir, acerca de fraudes e erros nas organizações: A escolha ou mudança nas políticas contábeis da entidade, em especial aquelas subjetivas e em transações complexas, pode indicar fraude nas informações financeiras.CERTO
Respostas aos riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude
[...]
29. Ao determinar respostas globais para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve:
(a) alocar e supervisionar o pessoal, levando em conta o conhecimento, a aptidão e a capacidade dos indivíduos que assumirão responsabilidades significativas pelo trabalho, e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude (ver itens A34 e A35);
(b) avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta decorrente de tentativa da administração de manipular os resultados; e
(c) incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria (ver item A36).[grifo nosso] - 10Julgue o item a seguir, acerca de fraudes e erros nas organizações: A incorporação de elementos de imprevisibilidade na seleção dos procedimentos de auditoria ajuda a reduzir fraudesImprevisibilidade na seleção de procedimentos de auditoria (ver item 29(c))
A36. É importante incorporar um elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria a serem executados, já que indivíduos na entidade que estão familiarizados com os procedimentos de auditoria normalmente executados nos trabalhos podem ser mais capazes de esconder informações contábeis fraudulentas. Isso pode ser conseguido, por exemplo:
• Executando procedimentos substantivos em saldos contábeis selecionados e afirmações não testadas de outra forma em função da sua materialidade ou risco.
• Mudar a época em que seriam esperados os procedimentos de auditoria.
• Usar diferentes métodos de amostragem.
• Executar procedimentos de auditoria em locais diferentes ou sem anúncio prévio.[grifo nosso] - 11Defina e diferencie Fraude e Erro.NBC TI 01 define fraude e erro:
12.1.3.2 – O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
12.1.3.3 – O termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.[grifo nosso] - 12Com relação a técnicas, procedimentos e relatórios de auditoria, julgue o item a seguir. A infringência a leis e regulamentos, detectada pelo auditor e não corrigida ou comunicada pela organização prestadora de serviços, e passível de afetar entidades usuárias, não autoriza o auditor a comunicar os fatos aos órgãos reguladores ou fiscalizadores.ERRADA
A65. O dever profissional do auditor de manter a confidencialidade das informações do cliente pode impedir que ele relate a fraude a uma parte fora da entidade cliente. Contudo, a responsabilidade legal do auditor e, em certas circunstâncias, o dever de confidencialidade pode ser passado por cima por estatuto, lei ou tribunais de direito. - 13Julgue o item subsecutivo, acerca de prevenção de fraudes e delitos internos. Mudanças de comportamento ou de estilo de vida de empregados e fragilidade de controles internos são alguns indicadores da necessidade de averiguação de possíveis fraudes.O item está certo.
De acordo com as NBC TA 240, a fraude é um ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.
Um exemplo de mudança de comportamento ou estilo de vida seria o caso de um analista financeiro da entidade que compra uma Ferrari. O salário dele, muito provavelmente, é incompatível com esse tipo de aquisição. É preciso verificar como esse objeto foi adquirido e se houve algum desvio de recursos da entidade para isso. - 14Com relação à auditoria interna e externa, julgue o item que se segue. Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa comunicação em conversa reservada.A comunicação verbal não é adequada para uma suspeita de ocorrência de fraude.
Conforme a NBC TI 01, a comunicação da suspeita de ocorrência de fraudes deve observar os seguintes requisitos:
a) A comunicação deverá ser feita sempre por escrito, a fim de facilitar a comprovação de que a irregularidade foi realmente informada à administração.
b) A comunicação deverá ser feita de maneira reservada, para não prejudicar o saneamento da possível fraude pela administração. - 15Julgue o item subsecutivo, acerca de prevenção de fraudes e delitos internos. Após a detecção de um incidente concreto, devem-se adotar ações proativas, como, por exemplo, monitoramento de indicadores suspeitos, análise das transações e melhoria de sistemas de controles internos.Trata-se mais de uma questão de interpretação textual do que da matéria Auditoria em si.
Ações proativas são aquelas capazes de resolver problemas antes de eles acontecerem.
Após a detecção de um incidente concreto de fraude, erro ou outro tipo de irregularidade, deve-se adotar ações não proativas, ou seja, ações que resolvam problemas depois de eles terem acontecido.
A banca organizadora quis confundir o candidato desatento e prejudicar aquele que não conhecia o conceito de proatividade.
Gabarito errado. - 16DEFINIÇÃO: 1) De quem È a responsabilidade pela prevenÁ„o e detecÁ„o de fraudes e erros?Resposta: A principal responsabilidade pela prevenÁ„o e detecÁ„o da fraude È da respons·veis pela
governanÁa da entidade e da sua administraÁ„o. - 17DEFINIÇÃO: 2) Qual a responsabilidade do auditor em relaÁ„o ‡ fraude?Resposta: O auditor, por sua vez, È respons·vel por obter seguranÁa razo·vel de que as
demonstraÁıes cont·beis, como um todo, n„o contÈm distorÁıes relevantes, causadas por fraude
ou erro. - 18DEFINIÇÃO: 3. O que diferencia a fraude do erro?Resposta: O fator distintivo entre fraude e erro est· no fato de ser intencional ou n„o intencional a
aÁ„o subjacente que resulta em distorÁ„o nas demonstraÁıes cont·beis.
Fraude È o ato intencional de um ou mais indivÌduos da administraÁ„o, dos respons·veis pela
governanÁa, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenÁ„o de vantagem injusta ou
ilegal. O Erro È ato n„o intencional. - 19DEFINIÇÃO: 4. A quem o auditor deve comunicar a identificaÁ„o de uma fraude ou suspeita de fraude?Resposta:
ComunicaÁ„o ‡ AdministraÁ„o: no caso de identificaÁ„o de fraude ou sua possibilidade に
ainda que n„o importante.
ComunicaÁ„o aos Respons·veis pela GovernanÁa (verbalmente ou por escrito): no caso de
fraudes envolvendo a administraÁ„o, empregados com funções significativas no controle
interno ou outros cujas fraudes gerem distorção relevante; ou ainda quaisquer outros
assuntos relacionados a fraude que o auditor julgar relevante para sua responsabilidade.
ComunicaÁ„o ‡s Autoridades Reguladoras e de Controle: quando exigido por lei. - 20DEFINIÇÃO: 5. É possível o auditor se retirar do trabalho em função de fraude ou suspeita de fraude?Resposta: Sim. Se, como resultado de uma distorção decorrente de fraude ou suspeita de fraude, o
auditor encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida sua capacidade de continuar
a realizar a auditoria, ele deve: i. determinar as responsabilidades profissionais e legais aplicáveis à
situação; ii) considerar se seria apropriado o auditor retirar-se do trabalho, quando essa saída for
possível conforme a lei ou regulamentação aplicável. - 21DEFINIÇÃO: 6. O que define o Risco de Auditoria?Resposta: Risco de que o auditor expresse uma OPINIÃO de auditoria INADEQUADA quando as
demonstrações contábeis contiverem DISTORÇÕES RELEVANTES.
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. - 22DEFINIÇÃO: 7. O que é Risco de Detecção?Resposta: É o risco de que os PROCEDIMENTOS EXECUTADOS PELO AUDITOR para reduzir o risco de
auditoria a um nível aceitavelmente baixo NÃO DETECTEM uma distorção existente que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. É também conhecido como
RISCO DO AUDITOR. - 23DEFINIÇÃO: 8. O que é Risco de Distorção Relevante?Resposta: É o Risco de que as demonstrações contábeis contenham distorções relevante ANTES DA
AUDITORIA. Também é conhecido como RISCO DA ENTIDADE e é composto pelo Risco Inerente e
pelo Risco de Controle. - 24DEFINIÇÃO: 9. O que é Risco Inerente?
- 25DEFINIÇÃO 10. O que é Risco de Controle?Resposta: É o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe
de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em
conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo
CONTROLE INTERNO DA ENTIDADE. O risco de controle é uma função da eficácia do desenho
(controles estabelecidos), da implementação e da manutenção do controle interno pela
administração. - 26DEFINIÇÃO; 11. Qual a relação entre o Risco de Detecção e o Risco de Distorção Relevante?Resposta: Há uma relação INVERSA entre o Risco de Detecção e o Risco de Distorção Relevante. O
auditor só pode influenciar o Risco de Detecção (risco do auditor). Dessa maneira, se houver um alto
risco de distorção relevante presente, o auditor deve tolerar um baixo risco de detecção, agindo no
sentido de coletar evidências persuasivas e aplicar procedimentos efetivos. - 27DEFINIÇÃO: 12. O que significa relevância, no contexto das evidências de auditoria?Resposta: A relevância é uma das características da evidência de auditoria, que afeta diretamente
sua qualidade. A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento
de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração. A relevância das informações a
serem utilizadas como evidência de auditoria pode ser afetada pela direção do teste. - 28—
Information
- Description
- Auditoria Flashcards on Auditoria Aula 03, created by Diogo Guilherme on 09/04/2020.
- Created by
- Diogo Guilherme
- Views
- 0
- Tags
- Rating