Flashcards
PDF 05 - EVIDENCIA E PROCEDIMENTOS
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- 1O objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam ao auditor conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião.V
- 2Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. Ela inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e outras informações.V
- 3Nesse sentido, é questão de ceticismo profissional do auditor determinar se foi obtida evidência apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo.F
JULGAMENTO PROFISSIONAL - 4As evidências têm natureza cumulativa e é obtida principalmente a partir dos procedimentos de auditoria realizados durante o curso do trabalho.V
- 5A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria.V
- 6A adequação é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, sua relevância e sua confiabilidade para fornecer suporte às conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor.V
- 7a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade.V
- 8a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é menos confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos)F
MAIS CONFIÁVEL - 9A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.V
- 10a inspeção vai além do exame físico de ativos tangíveis, incluindo também o exame de registros e documentos.V
- 11A observação consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.V
- 12Se o auditor faz um exame físico de um ativo tangível, estamos diante do procedimento de observação.F
INSPEÇÃO - 13Caso o auditor acompanhe a contagem física de estoque (inventário) feita, por exemplo, por um funcionário da entidade, estaremos diante da inspeção.F
OBSERVAÇÃO. - 14Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.V
- 15O recálculo ou cálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou eletronicamente.V
- 16A reexecução envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.V
- 17Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.V
- 18A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. A indagação é utilizada extensamente em toda a auditoria, além de outros procedimentos de auditoria. As indagações podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informaisV
- 19Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.V
- 20inspeção – verificação de registros, documentos e ativos intangíveisF
TANGÍVEIS - 21investigação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.F
ISSO É OBERVAÇÃO - 22Observação - obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.F
ISSO É INVESTIGAÇÃO E CONFIRMAÇÃO - 23Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.V
- 24Testes de observância (ou, segundo as normas de auditoria independente, Testes de controle) faz a verificação dos controles internos.V
- 25Testes substantivos (ou, segundo as normas de auditoria independente, Procedimentos Substantivos) faz a verificação da informação propriamente dita, tais como: classes de transações, de saldos de contas e de divulgações.V
- 26em regra – os procedimentos de auditoria são aplicados, efetivamente, na fase de execução (e não no planejamento).V
- 27A fim de estabelecer o escopo da auditoria durante sua fase de planejamento, o auditor pode utilizar procedimentos de revisão analítica, que fazem parte dos testes de observância.F
SUBSTANTIVOS. - 28As informações que fundamentam os resultados de auditoria, denominadas evidências, podem ser utilizadas mesmo no caso de conterem erro.V
- 29Situação hipotética: Um auditor realizou a análise de pedidos de fornecimento de matéria-prima, constatando se eles haviam sido assinados pelo gerente de compras, como estabelecido na política de determinada empresa. Assertiva: Nesse caso, esse procedimento revela que o auditor realizou um teste substantivo.F
A política da empresa que prevê um gerente de compras assinando determinado pedido de matéria-prima é, sem dúvida, um controle interno da entidade. Controles internos são políticas, rotinas, métodos e procedimentos estabelecidos pela administração da entidade para
que se tenha uma segurança razoável de que os objetivos da entidade serão atingidos.
Portanto, ao observar se um controle interno estabelecido estão, efetivamente, em funcionamento, o auditor está aplicando um teste de observância - 30Ao utilizar informações comparáveis de períodos anteriores para estabelecer relações plausíveis entre dados financeiros e dados não financeiros da entidade auditada, o auditor está aplicando um procedimento analítico de auditoria.V
2020 E 2019 - 31Testes de observância em auditoria estão intimamente ligados á verificação do cumprimento dos procedimentos de controles internos da auditoria.V
- 32A constatação da existência real e da integridade das transações evidenciadas nos relatórios contábeis é o principal objetivo dos testes de observância.F
DOS TESTES SUBSTANTIVOS. - 33A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela integridade e objetividade das informações em que ela se baseia.F
RELEVÂNCIA E CONFIABILIDADE - 34No início de suas atividades de auditoria em uma empresa, um auditor independente, após a leitura dos manuais de utilização dos sistemas de compras da entidade, realizou questionamentos sobre o regime de alçadas e acompanhou o uso desses sistemas na prática, para verificar a eficácia e o desenho da operacionalização dos sistemas. Ele solicitou a um funcionário da empresa auditada que realizasse pedidos de compras fora de sua alçada estipulada nos manuais, para verificar se o sistema exibia algum erro. Nesse caso, o auditor realizou um teste de controle.v
Ora, o auditor quis que o
funcionário colocasse a prova um controle da entidade, qual seja à adequação do sistema de
compras aos limites e alçadas previstos nos manuais da empresa.
Como estamos diante de procedimento com vistas a avaliar a efetividade operacional dos
controles, estamos diante de um Teste de Controle. - 35Havendo inconsistência entre evidências de auditoria obtidas em fontes distintas, o auditor deverá providenciar modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria necessários para solucionar o assunto.V
- 36Cadeia de evidências composta por códigos, referências cruzadas e registros que conectam saldos de contas e outros resultados a dados originais de transações é denominada trilha de auditoriaV
- 37As informações que fundamentam os resultados de auditoria, denominadas evidências, podem ser utilizadas pelo auditor governamental mesmo no caso de apresentarem erro.V
- 38A constatação da existência real e da integridade das transações evidenciadas nos relatórios contábeis é o principal objetivo dos testes de observância.F
SUBSTANTIVOS - 39Quanto menor for o risco de distorção relevante, menores serão os riscos de a detecção ser consentida pelo auditor.F
SÃO INVERSOS!
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- Concursos Públicos AUDITORIA Flashcards on PDF 05 - EVIDENCIA E PROCEDIMENTOS , created by jonathan adams on 20/05/2021.
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- jonathan adams
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