LA DOBLE TRIBUTACIÓN

LA DOBLE TRIBUTACIÓN

1. Todos los países tienen la potestad de crear o fijar varios tipos de impuestos para financiar sus inversiones y gastos.

2. DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

   • Es el gravamen de una capacidad económica en varios Estados, de la que resulta un gravamen superior al soportado por esa capacidad cuando solo es objeto de gravamen en un Estado.
   • Corresponde a la aplicación por parte de dos o más Estados de impuestos idénticos o semejantes con respecto al mismo concepto o presupuesto de hecho imponible, en virtud de una misma causa, por la totalidad o parte de su importe y por un mismo periodo de tiempo de acuerdo con el Comité de Asuntos Fiscales de la Organización para el Desarrollo y la Cooperación Económica (OCDE).

3. ¿EN QUÉ MOMENTO SE PRESENTA?

   • En cualquier momento en que se desarrollen transacciones internacionales de servicios, las empresas o personas naturales que los prestan pueden ser sujetos de la doble tributación.

4. ¿QUÉ SUPONE

   • Ello supone, además, el pago de dos o más cargos similares de impuestos sobre la misma transacción, imputable por el mismo propósito y periodo de tiempo.

5. PRINCIPIO DE LA FUENTE DEL INGRESO

   • Los gobiernos poseen el derecho legal de cobrar impuestos a una empresa extranjera que recibió ingresos por transacciones desarrolladas en su país. Asimismo, si se considera la opción de residencia de dicha empresa, ese Estado también puede gravar la misma transacción con un impuesto.

6. DOS SUJETOS PASIVOS

   • Los beneficios tributan a la sociedad que los obtiene y vuelven a gravarse cuando tales beneficios se distribuyen en forma de dividendos a los socios o cuando se transmite la participación por la utilidad generada en la compañía.

7. CONVENCIÓN MODELO DE LAS NACIONES UNIDAS

   • Sobre la doble tributación, realizada en el año 2011, la configuración de este exceso de impuestos es generada por un conflicto entre el principio de la fuente y el de la residencia. Por un lado, ciertos países, soberanamente, han adoptado, sobre las empresas extranjeras, el pago del impuesto a la renta por ingresos que se generaron de fuentes externas, pero, a la vez, esas mismas empresas se ven obligadas a pagar un impuesto sobre la renta en sus respectivos países, por residir en ellos.

8. DOBLE IMPOSICIÓN JURÍDICA

   • Cuando se realiza sobre la misma persona, en virtud del principio de la identidad subjetiva.

9. DOBLE IMPOSICIÓN ECONÓMICA

   • El impuesto recae sobre varios sujetos o si se trata de impuestos distintos pero que recaen sobre la misma materia imponible.

10. FLAT TAX

    • Esta forma de tributación se presenta cuando un país establece un porcentaje único para gravar las rentas de las corporaciones y de las personas naturales, sin retenciones hasta la fecha de pago.

11. TAX HAVEN

    • Su concepto ha estado vinculado a la baja tributación en los territorios en cuestión. Las empresas que pertenecen a ellos se denominan offshore.

12. SISTEMA DE TRIBUTACIÓN TERRITORIAL

    • Generan controversias en los aspectos impositivos, ya que una empresa domiciliada en un país que utilice este esquema pagará impuesto a la renta solo por los ingresos generados dentro de ese territorio, pero estarán exentos los que obtenga en transacciones desarrolladas o inversiones realizadas en otros países.

13. FENÓMENO DE LA EVASIÓN FISCAL

    • Se presenta con mayor intensidad en los países con exceso de carga impositiva, lo que dificulta la ejecución transparente de los negocios.

14. AFECTACIONES A LA JUSTICIA DE IMPOSICIÓN

    •  Excede la capacidad contributiva de los sujetos.  Trata rentas iguales de forma inequitativa.  Propicia discriminaciones.  Viola la neutralidad con relación a las fuentes de rentas.  Quebranta los esquemas de una imposición justa.  Frena el desarrollo económico y, en particular, la inversión extranjera.  Origina una deformación de la libre circulación de capitales, trabajo y tecnologías.

15. SOLUCIONES

    • Si se eliminara y se establecieran gravámenes más ventajosos, se constituye un fuerte estímulo para el inversionista y prestador de servicios. Aplicación de convenios, para evitar la doble tributación, al aplicarlos se soluciona la situación descrita. Medios para superar esta situación, que pueden ser internos, pero las soluciones serán más completas cuando se obtengan en coordinación con el resto de naciones