El Procedimiento Fiscal en México

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IESS, Licenciatura en Derecho, noveno cuatrimestre, junio 2021
Silvia Ligia Ramírez Aguirre
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Silvia Ligia Ramírez Aguirre
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El Procedimiento Fiscal en México
  1. ASPECTOS GENERALES
    1. Procedimiento es el conjunto de actos jurídicos que se ordenan a una finalidad determinada
      1. Proceso es la resolución jurisdiccional de un litigio
        1. Todo proceso implica un procedimiento
          1. La ley regula las actividades procesales, la forma y el ritmo .
          2. Se integra por actos de trámite y actos definitivos
            1. Tiene tres momentos
              1. Expositivo

                Annotations:

                •  Es el momento de iniciación en el que se informa a la parte o partes involucradas sobre la materia del propio procedimiento, o bien, en el que se plantea la pretensión y, en su caso, se fija la Litis cuando se trata de una controversia
                1. Probatorio

                  Annotations:

                  • Es el momento en el que se deben aportar los elementos de convicción y, en su caso, los alegatos
                  1. Decisorio

                    Annotations:

                    • Es el momento en el que se pone fin al procedimiento al resolver el asunto correspondiente.
              2. Derecho fundamental de audiencia
                1. El artículo 14 constitucional
                  1. La ley establece un procedimiento administrativo para satisfacer la garantía de audiencia

                    Annotations:

                    • Debe darse oportunidad a los afectados para que sean oídos en defensa, antes de ser privados de sus propiedades, posesiones o derechos
                2. Fases del procedimiento Fiscal
                  1. Fase oficiosa
                    1. Corresponde a la autoridad la carga del impulso del procedimiento a través de todos sus pasos
                      1. El particular no requiere tomar la iniciativa
                        1. la autoridad deberá practicar todas las diligencias necesarias para llegar al acto decisorio
                          1. El interés que procura es fundamentalmente el interés público, por la necesidad de obtener los ingresos necesarios para satisfacer los gastos públicos
                          2. Tramitación

                            Annotations:

                            • Decisión administrativa sobre la existencia o inexistencia de una obligación fiscal sustantiva o formal o cuando se trata del cumplimiento del contribuyente con sus obligaciones fiscales
                            1. Ejecución

                              Annotations:

                              • ,Cuando desemboca en el cumplimiento forzoso del sujeto pasivo con su obligación; y de sanción, cuando desemboca en el castigo de los ilícitos fiscales.
                            2. Fase contenciosa
                              1. Corresponde al afectado iniciar e impulsar el procedimiento

                                Annotations:

                                •  La autoridad está impedida para actuar de oficio
                                1. El interés que procura es fundamentalmente un interés particular
                                  1. Recurso administrativo
                                    1. Juicio de nulidad
                                      1. Juicio de amparo
                                      2. Su finalidad es el control de la legalidad de los actos del Estado en la materia fiscal
                                  2. Autoridades
                                    1. Administrativas
                                      1. Forman parte del órgano del Estado encargado de la ejecución en la esfera administrativa de las leyes impositivas,

                                        Annotations:

                                        • Secretaria de Hacienda y Crédito Público
                                        1. Administradoras
                                          1. Tienen a su cargo la administración de los tributos y, por lo tanto, para la ejecución de las leyes impositivas son las que efectúan las interpretaciones legales, las determinaciones de tributos, la resolución de consultas
                                          2. Exactora
                                            1. Unicamente recaudan los tributos y ejecutan en la esfera administrativa las órdenes o resoluciones de las autoridades administradoras.
                                        2. Juridiccionales

                                          Annotations:

                                          • La potestad de conocer y fallar en asuntos civiles, criminales o de otra naturaleza, según las disposiciones legales o el arbitrio concebido
                                          1. En los términos de la ley ejercen jurisdicción, es decir, tienen a su cargo dirimir las controversias entre el gobernador y el fisco
                                            1. Administrativas

                                              Annotations:

                                              • La Jurisdicción Administrativa es la potestad que reside en la Administración, o en los funcionarios o cuerpos que representan esta parte del Poder Ejecutivo. Para decidir sobre las reclamaciones a que dan ocasión los propios actos administrativos
                                              1. Poder Ejecutivo
                                                1. Contenciosa
                                                  1. Derecho o potestad que se tiene en el orden administrativo para conocer y sentenciar con las formalidades de un juicio en los asuntos contenciosos administrativos; esto es, aquellos en que hay oposición legitima entre el interés público y el privado
                                                    1. Las reclamaciones u oposiciones de los que se creen perjudicados en sus derechos por los actos de la Administración
                                                    2. Voluntaria
                                                      1. Es la que se ejerce por reclamación de uno o varios particulares, sin controversia ni figura de juicio. Para atacar los actos emanantes del poder discrecional de la Administración, y que hieren, no los derechos, sino los intereses de los reclamantes
                                                    3. Es una dependencia del órgano del Estado que tiene a su cargo la ejecución en la esfera administrativa de las leyes tributarias
                                                      1. Resuelve los recursos administrativos
                                                      2. Tribunal administrativo dotado de plena autonomía
                                                        1. Resuelve los juicios administrativos
                                                      3. Judiciales
                                                        1. Poder Judicial
                                                  2. El tiempo en el procedimiento fiscal
                                                    1. La autoridad, si no ejercita en tiempo sus facultades de comprobación, éstas se extinguen por caducidad
                                                      1. En el caso del particular puede resultar extemporánea su gestión o trámite, ya sea la presentación de un aviso; de una declaración; de un recurso; etcétera
                                                        1. En todo tipo de procedimiento
                                                          1. Las diligencias se practican en días y horas hábiles y as! lo reconoce el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación
                                                            1. Tratándose de la verificación de bienes y de mercancías en transporte se consideran hábiles todos los días del año y las 24 horas del día.
                                                              1. Tratándose del procedimiento administrativo de ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios, podrán habilitar los días y horas inhábiles
                                                                1. Son días hábiles todos los del año menos aquellos que la ley señala inhábiles, aquéllos en que las oficinas de la autoridad permanecen cerradas al público ó que todo el personal esté de vacaciones
                                                              2. El artículo 12 del Código Fiscal de la Federación señala que son inhábiles los sábados, los domingos, el lo. de enero, el 5 de febrero, el 21 de marzo, el lo de mayo, el 5 de mayo, el 16 de septiembre, el 20 de noviembre, el lo. de diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo Federal, y el 25 de diciembre,
                                                                1. En materia tributaria, el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación dispone que son horas hábiles las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas
                                                                  1. Plazo es el lapso fijado para la realización de un acto
                                                                    1. Término es el límite o momento de vencimiento del plazo
                                                                    2. La notificación
                                                                      1. Es el acto formal, solemne a través del cual la autoridad hace del conocimiento del interesado alguna providencia o resolución
                                                                        1. Personal
                                                                          1. Por oficio
                                                                            1. Por correo
                                                                              1. Por telegrama
                                                                                1. Por edicto
                                                                                  1. Por Lista
                                                                                    1. Por buzón electrónico
                                                                                  Show full summary Hide full summary

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