Norma Internacional de Auditoria (NIA) 315

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CONTROL INTERNO

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Norma Internacional de Auditoria (NIA) 315
  1. Procedimientos de valoracion del riesgo
    1. Control interno relevante de la entidad
      1. Auditor
        1. Valorara los riesgos identificados y evaluara si se relacionan de modo generalizado con los estados financieros en su conjunto y si pueden afectar a muchas afirmaciones
          1. Auditoria especial se supondra, si se trata de un riesgo de fraude, significativos y recientes acontecimientos economicos, contables o de otra naturaleza y requiere de una atencion especial.
            1. Cuando el auditor haya obtenido evidencia de auditoria de la aplicacion de procedimientos de auditoria posteriores, o bien cuando haya obtenido nueva informacion, y en uno y otro caso sean incongruentes con la evidencia de auditoria sobre la que el auditor baso incialmente la valoracion, el auditor revisara la valoracion y modificara, en consecuencia, los procedimientos de auditoria posteriores que hubiera planificado.
              1. Documentacion
                1. Los resultados de la discusion entre el equipo del encargo y las decisiones significativas.
                  1. Los elementos clave del conocimiento obtenido, los componentes del control interno fuentes de informacion y los porcedimientos de valoracion del riesgo aplicados.
                    1. Riesgos de incorrecion material: identificados y valorados
                2. Facilita al auditor la identificacion de tipos de incorrecciones potenciales y de factores que afectan a los riesgos de incorreccion material
              2. Control interno
                1. Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la direccion y otro personal, con la finalidad de propocionar una seguridad razonable sobre la consecuación de los objetiovs de la entidad
                  1. Riesgo significativo
                    1. Donde a juicio del auditor, reuiere una consideracion especial
                  2. Deben incluir: Indagacion, analisis de la informacion
                    1. Donde el auditor
                      1. Debe conocer
                        1. La naturaleza de la entidad
                          1. Los tipos de inversiones o tiene previsto realizar, incluidas las de proposito especial
                            1. Las politicas contables utilizadas en el sector
                              1. Los objetivos y las estrategias
                                1. Conocimiento del entrono de control
                                  1. Sistema de informacion relevante para la informacion financiera
                                    1. Los registros contables
                                      1. El proceso de informacion financiera utilizado para la preparacion de los estados financieros
                                        1. Los controles sobre los asientos en el diario.
                                  2. Discusion entre los miembros del equipo del encargo
                                    1. Puede compartir informacion basada en su conocimiento debidas a fraude o error y sobre su posible localizacion y resultados de los procedimientos de auditoria
                                      1. La NIA 240 proporciona requerimientos y orientaciones adicionales en relacion con la discusion entre los miembros del equipo del encargo sobre los riesgos de fraude
                                      2. En seleccion y aplicacion de politicas contables por la entidad
                                        1. Los metodos utilizados
                                          1. efecto de politicas contables significativas en areas emergentes o contravertidas
                                            1. Comprende normas de informacion financiera y disposiciones legales y reglamentarias
                                            2. En otros procedimientos para la identificacion de riesgos de incorreccion material
                                                1. Procedimeintos analiticos
                                                  1. Aplicados como procedimientos de valoracion del riesgo pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocia y facilitar la valoracion de riesgos de incorreccion material con el fin de disponer de una base para el diseños y la implementacion de respuestas a los riesgos valorados.
                                                    1. Pueden ayuddar a la identificacion de la existencia de transacciones o hecchos inuusuales, asi como de cantidades, ratios y tendencias que pueden poner de manifiesto cuestiones que tengan implicaciones para la auditoria
                                                    2. La revision de informacion obtenida de fuentes esternas
                                                      1. Asesores juridicos externos o ante los expertos en valoracciones a los que la entidad haya acudido
                                                        1. Son aquellas que, a juicio del auditor, poseen el conocimeinto, experiencia y autoridad adecuados, tales como el responsable de auditoria interna.
                                                        2. Empleados que participan en el registro de transacciones complejas o inusuales
                                                          1. El personal de los departamentos comeciales o de ventas, ante la funcion de gestion del riesgo, ante el personal de sistemas de informacion de cambios, fallos de sistemas.
                                                      2. En objetivos y estrategias, asi como riesgos de negocio relacionados
                                                        1. Donde las estrategias son los enfoques que utilizara la direccion para intentar alcanzar sus objetivos.
                                                        2. En el control interno
                                                          1. Se facilita el auditor la identificacion de tipos de incorrecciones potenciales y de factores qu afectan a los riesgos de incorreccion material, se diseña, implementa y mantiene con el fin de responder los riesgos del negocio identificados que amenazan la consecucion de cualquiera de los objetivos.
                                                          2. En Caracteristicas de los elementos manuales y automatizados del control interno relevantes para la valoracion del riesgo por el auditor.
                                                            1. Donde se puede incluir Tecnologia de informacion
                                                              1. Es beneficioso para el control interno al permitirle
                                                                1. Mejorar la oportunidad, disponibilidad y exactitud de la informacion
                                                                  1. Mejorar la capacidad para hacer un seguimiento del resultado y de sus politicas y procedimientos.
                                                                    1. Reducir el riesgo de que los controles se sorten
                                                                      1. Mejorar la capacidad, contrles de seguridad en las aplicaciones, bases de datos y sistemas operativos
                                                                      2. Consiste en una combinacion de controles automatizados, por ejemplo, controles integrados en programas informaticos y de controles manuales.
                                                                      3. Controles relevantes para la auditoria
                                                                        1. Los controles que implementa para proporcionar una seguridad razonable sobre su cumplimiento
                                                                      4. Es responsabilidad del auditor
                                                                        1. Identificar y valorar los riesgos de incorreccion material en los estados financieros
                                                                          1. Riesgo de negocio
                                                                            1. Son acciones u omisiones que pdrian afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos
                                                                              1. control interno es el proceso diseñado y mantenido por los responsables de la entidad
                                                                          Show full summary Hide full summary

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