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Norma Internacional de Auditoria (NIA) 315
- Procedimientos de valoracion del riesgo
- Control interno relevante de la entidad
- Auditor
- Valorara los riesgos identificados y evaluara si
se relacionan de modo generalizado con los
estados financieros en su conjunto y si pueden
afectar a muchas afirmaciones
- Auditoria especial se
supondra, si se trata de
un riesgo de fraude,
significativos y recientes
acontecimientos
economicos, contables
o de otra naturaleza y
requiere de una
atencion especial.
- Cuando el auditor haya
obtenido evidencia de
auditoria de la aplicacion de
procedimientos de auditoria
posteriores, o bien cuando
haya obtenido nueva
informacion, y en uno y otro
caso sean incongruentes con
la evidencia de auditoria
sobre la que el auditor baso
incialmente la valoracion, el
auditor revisara la
valoracion y modificara, en
consecuencia, los
procedimientos de auditoria
posteriores que hubiera
planificado.
- Documentacion
- Los resultados de la
discusion entre el equipo
del encargo y las
decisiones significativas.
- Los elementos clave del
conocimiento obtenido, los
componentes del control interno
fuentes de informacion y los
porcedimientos de valoracion del
riesgo aplicados.
- Riesgos de
incorrecion
material:
identificados
y valorados
- Los resultados de la
discusion entre el equipo
del encargo y las
decisiones significativas.
- Documentacion
- Auditoria especial se
supondra, si se trata de
un riesgo de fraude,
significativos y recientes
acontecimientos
economicos, contables
o de otra naturaleza y
requiere de una
atencion especial.
- Facilita al auditor la identificacion
de tipos de incorrecciones
potenciales y de factores que
afectan a los riesgos de
incorreccion material
- Valorara los riesgos identificados y evaluara si
se relacionan de modo generalizado con los
estados financieros en su conjunto y si pueden
afectar a muchas afirmaciones
- Auditor
- Control interno
- Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la
entidad, la direccion y otro personal, con la finalidad de propocionar una seguridad razonable
sobre la consecuación de los objetiovs de la entidad
- Riesgo significativo
- Donde a juicio del
auditor, reuiere una
consideracion especial
- Donde a juicio del
auditor, reuiere una
consideracion especial
- Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la
entidad, la direccion y otro personal, con la finalidad de propocionar una seguridad razonable
sobre la consecuación de los objetiovs de la entidad
- Deben incluir:
Indagacion, analisis
de la informacion
- Donde el auditor
- Debe
conocer
- La naturaleza de la entidad
- Los tipos de inversiones o tiene
previsto realizar, incluidas las de
proposito especial
- Las politicas contables
utilizadas en el sector
- Los objetivos y las estrategias
- Conocimiento del entrono de control
- Sistema de informacion
relevante para la informacion
financiera
- Los registros contables
- El proceso de informacion financiera
utilizado para la preparacion de los
estados financieros
- Los controles sobre los
asientos en el diario.
- La naturaleza de la entidad
- Debe
conocer
- Donde el auditor
- Control interno relevante de la entidad
- Discusion entre los miembros
del equipo del encargo
- Puede compartir informacion
basada en su conocimiento debidas
a fraude o error y sobre su posible
localizacion y resultados de los
procedimientos de auditoria
- La NIA 240 proporciona
requerimientos y orientaciones
adicionales en relacion con la
discusion entre los miembros del
equipo del encargo sobre los riesgos
de fraude
- Puede compartir informacion
basada en su conocimiento debidas
a fraude o error y sobre su posible
localizacion y resultados de los
procedimientos de auditoria
- En seleccion y aplicacion de
politicas contables por la
entidad
- Los metodos utilizados
- efecto de politicas contables
significativas en areas
emergentes o contravertidas
- Comprende normas de
informacion financiera y
disposiciones legales y
reglamentarias
- Los metodos utilizados
- En otros
procedimientos
para la
identificacion de
riesgos de
incorreccion
material
- Procedimeintos analiticos
- Aplicados como procedimientos de
valoracion del riesgo pueden
identificar aspectos de la entidad que
el auditor no conocia y facilitar la
valoracion de riesgos de incorreccion
material con el fin de disponer de
una base para el diseños y la
implementacion de respuestas a los
riesgos valorados.
- Pueden ayuddar a la identificacion de la existencia de
transacciones o hecchos inuusuales, asi como de
cantidades, ratios y tendencias que pueden poner de
manifiesto cuestiones que tengan implicaciones para
la auditoria
- Aplicados como procedimientos de
valoracion del riesgo pueden
identificar aspectos de la entidad que
el auditor no conocia y facilitar la
valoracion de riesgos de incorreccion
material con el fin de disponer de
una base para el diseños y la
implementacion de respuestas a los
riesgos valorados.
- La revision de informacion
obtenida de fuentes esternas
- Asesores juridicos externos o ante los expertos
en valoracciones a los que la entidad haya
acudido
- Son aquellas que, a
juicio del auditor,
poseen el conocimeinto,
experiencia y autoridad
adecuados, tales como
el responsable de
auditoria interna.
- Son aquellas que, a
juicio del auditor,
poseen el conocimeinto,
experiencia y autoridad
adecuados, tales como
el responsable de
auditoria interna.
- Empleados
que
participan en
el registro de
transacciones
complejas o
inusuales
- El personal de los
departamentos comeciales o de
ventas, ante la funcion de
gestion del riesgo, ante el
personal de sistemas de
informacion de cambios, fallos
de sistemas.
- Asesores juridicos externos o ante los expertos
en valoracciones a los que la entidad haya
acudido
- Procedimeintos analiticos
- En objetivos y
estrategias, asi como
riesgos de negocio
relacionados
- Donde las estrategias son los
enfoques que utilizara la direccion
para intentar alcanzar sus
objetivos.
- Donde las estrategias son los
enfoques que utilizara la direccion
para intentar alcanzar sus
objetivos.
- En el control interno
- Se facilita el auditor la
identificacion de tipos de
incorrecciones potenciales y de
factores qu afectan a los riesgos
de incorreccion material, se
diseña, implementa y mantiene
con el fin de responder los
riesgos del negocio identificados
que amenazan la consecucion de
cualquiera de los objetivos.
- Se facilita el auditor la
identificacion de tipos de
incorrecciones potenciales y de
factores qu afectan a los riesgos
de incorreccion material, se
diseña, implementa y mantiene
con el fin de responder los
riesgos del negocio identificados
que amenazan la consecucion de
cualquiera de los objetivos.
- En Caracteristicas de los
elementos manuales y
automatizados del control
interno relevantes para la
valoracion del riesgo por el
auditor.
- Donde se puede incluir Tecnologia de
informacion
- Es beneficioso para el control interno al permitirle
- Mejorar la oportunidad,
disponibilidad y exactitud de la
informacion
- Mejorar la capacidad para
hacer un seguimiento del
resultado y de sus politicas y
procedimientos.
- Reducir el riesgo
de que los
controles se
sorten
- Mejorar la
capacidad,
contrles de
seguridad en
las
aplicaciones,
bases de datos
y sistemas
operativos
- Mejorar la oportunidad,
disponibilidad y exactitud de la
informacion
- Consiste en una
combinacion de controles
automatizados, por
ejemplo, controles
integrados en programas
informaticos y de
controles manuales.
- Es beneficioso para el control interno al permitirle
- Controles
relevantes para
la auditoria
- Los controles que
implementa para
proporcionar una seguridad
razonable sobre su
cumplimiento
- Los controles que
implementa para
proporcionar una seguridad
razonable sobre su
cumplimiento
- Donde se puede incluir Tecnologia de
informacion
- Es responsabilidad
del auditor
- Identificar y
valorar los riesgos
de incorreccion
material en los
estados financieros
- Riesgo de negocio
- Son acciones u omisiones que pdrian
afectar negativamente a la capacidad
de la entidad para conseguir sus
objetivos
- control interno es
el proceso
diseñado y
mantenido por los
responsables de la
entidad
- Son acciones u omisiones que pdrian
afectar negativamente a la capacidad
de la entidad para conseguir sus
objetivos
- Riesgo de negocio
- Identificar y
valorar los riesgos
de incorreccion
material en los
estados financieros
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