NIA 250 - Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros

NIA 250 - Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros

1. Alcance

   • Trata la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros
     • No es de aplicación en el caso de otros encargos en los que se contrata al auditor para comprobar el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias específicas
       • Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias
         • El efecto sobre los estados financieros puede variar considerablemente. Algunas pueden tener un efecto directo sobre los estados financieros y otros un efecto indirecto. Se consideran ambos casos.
           • Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
             • Es responsabilidad de la dirección, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias
               • Responsabilidad del Auditor
                 • El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, el auditor tendrá en cuenta el marco normativo aplicable

2. Objetivos

   • a) Obtener evidencia del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen un efecto directo en los EEFF
     • b) La aplicación de procedimientos específicos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones que puedan tener un impacto en los EEFF
       • c) Responder adecuadamente al incumplimiento o a indicios del mismo identificados durante la realización de la auditoría
         • Definición
           • Incumplimiento: acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes

3. Requerimientos

   • Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
     • El auditor obtendrá un conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad y del modo en que la entidad cumple con dicho marco
       • El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, tienen un efecto directo en la determinación de los importes e información a revelar materiales en los estados financieros
         • El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias: (a) indagar ante la dirección sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales y reglamentarias y (b) inspeccionar las comunicaciones escritas con las correspondientes autoridades que han concedido la licencia o son responsables de la regulación
           • El auditor solicitará a la dirección que le proporcionen manifestaciones escritas de que han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
             • Procedimientos de auditoría cuando se identifican o existen indicios de incumplimiento
               • Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, obtendrá: (a) conocimiento de la naturaleza del acto y de las circunstancias en las que se ha producido; y (b) información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros
                 • Si no puede obtenerse información suficiente sobre un incumplimiento del que existen indicios, el auditor evaluará el efecto que la falta de evidencia de auditoría suficiente y adecuada tiene sobre la opinión del auditor
                   • Documentación
                     • El auditor hará constar en la documentación de auditoría los incumplimientos identificados, o la existencia de indicios de incumplimiento, de las disposiciones legales y reglamentarias y los resultados de las discusiones con la dirección
             • Comunicación de incumplimientos identificados o de la existencia de indicios de un posible incumplimiento
               • El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan llegado a su conocimiento en el transcurso de la auditoría
                 • Si el auditor concluye que el incumplimiento identificado o del que existen indicios tiene un efecto material sobre los estados financieros, y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, el auditor expresará, de conformidad con la NIA 705 (Revisada), una opinión con salvedades o una opinión desfavorable (adversa) sobre los estados financieros
                 • Si el auditor identifica o tiene indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, determinará si tiene la responsabilidad de comunicar el incumplimiento identificado o la existencia de indicios de incumplimiento a partes ajenas a la entidad

Imagens e arquivos do mapa