MAPA CONCEPTUAL

CAPITULO I DE LOS INGRESOS

INGRESOS ACUMULABLES ARTICULO 16

Conceptos que no se consideran ingresos

Los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por primas obtenidas por la colocación de acciones que emitan la propia sociedad

Excepciones de ingresos acumulables

Los ingresos por apoyos económicos o monetarios que perciban los contribuyentes a través de programas previstos en los presupuestos de egresos

Otros ingresos no acumulables

Las contraprestaciones en especie a favor del contratista a que se refieren los artículos 6, apartado 8 y 12, fracción I de la Ley

Personas morales residentes del extranjero con establecimiento permanente en el país

Ingresos por dividendos

O utilidades que perciben de otras personas morales residentes en México

FECHA EN QUE SE CONSIDERA QUE SE OBTIENEN LOS INGRESOS

ARTÍCULO 17

En aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se señalan

Enajenación de bienes o prestación de servicios

Conforme lo siguiente

Ingresos acumulables al momento del cobro del precio

Se considera que los mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestación pactada

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

Opción en caso de arrendamiento financiero

Los contribuyentes podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio al total del precio pactado o la parte del precio exigible

Ingreso obtenido en el ejercicio en el caso de enajenación a plazo

Se considerará como ingreso obtenido en el ejercicio al total del precio pactado

Como se ejerce la opción y como opera el cambio de la misma

Se deberá ejercer por la totalidad de los contratos

Cual es el ingreso en casi de incumplimiento de los contratos

Serán las cantidades exigibles en el mismo del arrendatario, disminuidas por cantidades que ya hubiera devuelto conforme al contrato respectivo

Ingresos derivados de deudas no cubiertas

Ingresos acumulados en contrato de obra inmueble

OTROS INGRESOS ACUMULABLES

ARTÍCULO 18

Ingresos determinados por autoridades fiscales

Ganancia derivada de la trasmisión de propiedad de bienes por pago en especie

Se consideran:

Beneficios por mejoras que pasan a poder del propietario

Ganancias por enajenación de activos, títulos, fusión, escisión, tcetéra.

Pagos por recuperación de un crédito deducido por incobrable

Recuperación por seguros, fianzas, etcetéra.

Ingresos por indemnización de seguro del nombre clave

Cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros

Intereses devengados e intereses monetarios

Ajuste anual por inflación

Cantidades mayores a $600,00.00

COMO DETERMINAR LA GANANCIA POR LA ENAJENACIÓN DE LOS BIENES QUE SE INDICAN

ARTICULO 19

Los contribuyentes restaran del ingreso obtenido por enajenación el monto original de la inversión, el cual se podrá ajustar multiplicandolo por el factor de actualización

Monto original de la inversión en caso de fusión o escisión

Se considerará como monto original de la inversión el valor de su adquisición por la sociedad fusionada

COMO SE DETERMINA LA GANANCIA ACUMULABLE O LA PERDIDA DEDUCIBLE EN EL CASO DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE CAPITAL

ARTÍCULO 20

Ganancia o pérdida cuando una operación se liquida en efectivo

La diferencia entre la cantidad final que se perciba o se entregue como consecuencia de la liquidación

Enajenación de derechos u obligaciones consignadas en títulos o contratos

Cuando esto suceda antes de la fecha del vencimiento de la operación, se considerará como ganancia o pérdida.

Efectos de no ejercicio de los derechos que se indican

Entrega de acciones emitidas que no hayan sido suscritas

Como se considerarán las operaciones financieras

En cada liquidación como ganancia o como pérdida, según corresponda el monto de la diferencia

Cuando se determinará la ganancia acumulable o la pérdida deducible

Al cierre del ejercicio

Ganancia acumulable o la perdida deducible del ejercicio

Se disminuirán o se adicionarán, respectivamente, del resultado neto que tenga la operación en la fecha de su vencimiento

Se considerará interés a favor o a cargo, acumulable o deducible según corresponda

Se considerarán créditos o deudas

Las cantidades pagadas o percibidas por las operaciones destritas en esta fracción no se actualizarán

Cantidades que dan lugar al cálculo del ajuste anual por inflación

Que se considerará como interés a favor o a cargo

Según corresponda el monto de cada diferencia y estas serán el interés acumulable o deducible

MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR OPERACIONES FINANCIERAS

ARTÍCULO 21

Ganancia acumulable o pérdida deducible

Se deberán deducir las erogaciones autorizadas en esta Ley

Pérdidas en operaciones financieras derivadas

Estarán a lo dispuesto en el ultimo párrafo del artículo 146 de esta Ley

DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA POR ENAJENACIÓN DE LAS ACCIONES QUE SE INDICAN

ARTÍCULO 22

Costo promedio por acción

Incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral

Monto original ajutsado

Adición del monto de las pérdidas fiscales

Al resultado obtenido anterior, se le adicionará el monto de las pérdidas fiscales de la persona moral emisora

Actualización de costo comprobatorio de adquisición

Se efectuará por el periodo comprendido desde el mes de su adquisición

COSTO COMPROBADO DE ADQUISICIÓN EN ENAJENACIÓN SUBSECUENTES PARA LAS ACCIONES QUE SE SEÑALAN

ARTICULO 23

Tendrá el costo promedio por acción determinado conforme al cálculo efectuado en la enajenación inmediata anterior

EN QUE CASO LAS AUTORIDADES FISCALES PODRÁN AUTORIZAR LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES A COSTO FISCAL

ARTICULO 24

I. El costo promedio de las acciones respecto de las cuales se formule la solicitud

II. Las acciones que reciba el solicitante por las acciones que enajenan permanezcan en propiedad directa del adquiriente

CAPITULO II DE LAS DEDUCCIONES

SECCIÓN I DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

ARTICULO 25

Devoluciones, descuentos o bonificaciones

Costo de lo vendido

Gastos

Inversiones

Créditos incorables y las pérdidas por caso fortuito

Cuentas pagadas por patrones al IMSS

Intereses devengados

Ajuste anual por inflación

DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA LAS PERSONAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE SE INDICAN

ARTICULO 26

Gastos que se prorratean

No deducibilidad de las remesas

Empresas dedicadas al transporte internacional aéreo o terrestre

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

ARTICULO 27

Gastos estrictamente indispensables y donativos

Deducción de inversiones

Pagos mediante transferencia eléctronica de fondos

estar amparada con un comprobante fiscal

Retención y entero de impuestos a cargo de terceros

PARTIDAS NO DEDUCIBLES

ARTICULO 28

Pago por ISR, contribuciones a cargo de terceros

Gastos e inversiones

Obsequios, atenciones y gastos de naturaleza análoga

Gastos de reparación

Viáticos o gastos de viaje

Intereses que se señalen

Provisiones que se señalen

DEDUCCIONES POR RESERVA PARA FONDO DE PENSIONES O JUBILACIONES

ARTICULO 29

I. Deberá crearse y calcularse en términos y con los requisitos que fije el Reglamento

II. La reserva deberá invertirse cuando menos 30%

III. Los bienes que formen el fondo deberán efectuarse en fideicomiso irrevocable

IV. Las inversiones que constituyan el fondo, deberán valuarse cada año a precio de mercado

V. No podrán deducir las aportaciones cuando el valor del fondo sea suficiente para cumplir con las obligaciones

REGLAS ESPECIALES EN DEDUCCIONES PARA QUIENES REALICEN DESARROLLO INMOBILIARIOS, PRESTADORES DE SERVICIOS TURISTICOS DEL SISTEMA DE TIEMPO COMPARTIDO

ARTICULO 30

Que deducciones no se considerarán dentro de la estimación de los costos

Las deducciones de las inversiones y las renumeraciones por la prestación de servicios personales subordinados

Calculo del factor de deducción total por cada obra o inmueble

Comparación del costo real y del costo estimado

Aviso del ejercicio de la opción por cada obra o inmueble

SECCIÓN II DE LAS INVERSIONES

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

ARTICULO 31

Que comprende el monto original de la inversión

Además del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con montos de aquisición

Fecha de adquisición por fusión de escisión

Cuando los bienes se adquieran con motivo de fusión o escisión de sociedades

Opción de aplicar por cientos menores a los autorizados

Cuando empezarán a deducirse las inversiones

Será a elección del contribuyente

Deducción por enajenación o baja de inversiones

ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PREOPERATIVOS

ARTICULO 32

Que se entiende por activo fijo

Conjunto de bienes tangibles que utiliza el contribuyente

Que se entiende por gastos diferidos

Activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir los costos de operación

Que se entiende por cargos diferidos

Aquellos que reúnen los requisitos señalados en el párrafo anterior

Erogaciones realizadas en períodos preoperativos

Son aquella que tienen por objetivo la investigación y el desarrollo

PORCENTAJE PARA AMORTIZACIÓN

ARTICULO 33

Cargos diferidos

5%

Erogaciones en períodos preoperativos

10%

Regalias

15%

Activos intangibles

Se calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales se otorgó la concesión

PORCENTAJES PARA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

ARTICULO 34

Construcciones

10%

Ferrocarriles

3% para bombas de suministro

5% para vías férreas

6% para carros de ferrocarril

Mobiliario y equipo de oficina

10%

Embarcaciones

6%

Aviones

25% para dedicados a la aerofumigación

10% para todos los demás

Automóviles

25%

Computadoras

30%

PORCENTAJES PARA DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO

ARTICULO 35

5% en la generación, conducción y transformación de electricidad

6% en la producción de metal obtenido de primero proceso

7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares

8% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes

9% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel

10% en el transporte eléctrico

REGLAS PARA LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

ARTICULO 36

Reparaciones y adaptaciones a las instalaciones

Se consideraran inversiones siempre que apliquen adiciones

Inversiones en automóviles

Hasta por un monto de $175,000.00

Inversiones en casas habitación, comedores, aviones y embarcaciones

Bienes adquiridos por fusión o escesión

Comisiones y gastos relacionados con la emisión de obligaciones

Se deducirán anualmente en proporción a los pagos efectuados para redimir dichas obligaciones o títulos

PÉRDIDAS DE BIENES POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

ARTICULO 37

Pérdida de activos fijos no identificables individualmente por caso fortuito o fuerza mayor

Se aplicará considerando que los primeros activos que se adquirieron son los primeros que se pierden

Reinversión de la cantidad recuperada

Inversión diferente

Es cuando el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas

Plazo de reinversión

Deberá efectuarse dentro de los 12 meses siguientes contados a partir de que se obtenga la recuperación

QUE SE CONSIDERARÁ COMO MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN EN CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

ARTICULO 38

Opciones de arrendamiento financiero

Se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada

Si se obtiene participación por la enajenación, deberá considerarse como deducible la diferencia entre los pagos efectuados

O bien:

SECCIÓN III

DEL COSTO DE LO VENDIDO

DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LAS MERCANCÍAS QUE SE ENAJENAN ASÍ COMO DE LAS QUE INTEGREN EL INVENTARIO FINAL DEL EJERCICIO

ARTICULO 39

Costo que considerarán los contribuyentes con actividades comerciales de adquisición y enajenación de mercancías

a) El importe de las adquisiciones de mercancías

b) Gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas

Además

Son lo siguiente:

Costo que considerarán los contribuyentes con actividades distintas a la adquisición y enajenación de bienes

a) las adquisiciones de materia prima. productos semiterminados o productos terminados, disminuidas las devoluciones

DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO EN LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO QUE SE INDICAN

ARTICULO 40

Se deberá deducir el costo de lo vendido en la proporción que represente el ingreso percibido en dicho ejercicio

MÉTODO DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS QUE SE AUTORIZAN

ARTICULO 41

I- Primeras entradas, primeras salidas

II. Costo identificado

III. Costo promedio

IV. Detallista

Métodos:

QUE COSTO SE APLICARÁ CUANDO EL COSTO DE LAS MERCANCÍAS SEA SUPERIOR AL PRECIO DE MERCADO O DE REPOSICIÓN

ARTICULO 42

I. El de reposición

II. El de realización

III. El neto a realización

COMO SE DEDUCIRÁ EL COSTO CUANDO LOS CONTRIBUYENTES, CON MOTIVO DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROPORCIONEN BIENES EN LOS TÉRMINOS DEL ARTICULO 17 SEGUNDO PÁRRAFO DEL CÓDIGO FISCAL

ARTICULO 43

Solo se podrá deducir en el ejercicio en el que se acumule el ingreso por la prestación del servicio

CAPITULO III

DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

DETERMINACIÓN DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

ARTICULO 44

I. Determinación del saldo promedio anual

II. Ajuste anual por inflación acumulable

III. Factor de ajuste anual

QUE SE CONSIDERA CRÉDITO PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO ANTERIOR

ARTICULO 45

Los que sean a cargo de personas fisícas y no provengan de sus actividades empresariales

QUE SE CONSIDERARÁ DEUDA PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 44 DE ESTA LEY

ARTICULO 46

Se considerará deuda cualquier obligación de numerario pendiente de cumplimiento

CAPITULO IV

DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO DE SEGUROS Y DE FINANZAS, DE LOS ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS Y UNIONES DE CRÉDITO

DEDUCCIONES PARA ALMANCENES GENERALES DE DEPOSITO

ARTICULO 47

Harán las deducciones a que se refiere este Título, dentro de las que se considerarán la creación o incremento

TASA DEL IMPUESTO QUE DEBERÁN PAGAR LOS ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTRANJERO DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO DEL PAÍS

ARTICULO 48

Deberán pagar la tasa de 4.9%

REGLAS PARA LA ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOS DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO QUE DERIVEN DE CONVENIOS CON LA SHCP

ARTICULO 50

Dentro de las que se considerarán la creación o incremento, únicamente de las reservas de riesgos en curso

QUE SE CONSIDERARÁN ADICIONALMENTE COMO CRÉDITOS LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS PARA EFECTOS DEL ARTÍCULO 44 DE ESTA LEY

ARTÍCULO 51

Los terrenos y las acciones que representen inversiones autorizadas

DEDUCCIONES PARA INSTITUCIONES DE FINANZAS

ARTICULO 52

a) las de finanzas en vigor

b) la de contingencia

LIMITACIÓN PARA DEDUCIR LOS BIENES QUE SE INDICAN, A LOS CONTRIBUYENTES QUE LOS HUBIERAN ADQUIRIDO POR DACIÓN EN PAGO O ADJUDICACIÓN

ARTICULO 53

Los contribuyentes que no puedan conservar en propiedad por disposición legal, no podrán deducirlos conforme al artículo 25 de esta Ley.

OBLIGACIÓN DE RETENCIÓN DE LAS INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO QUE EFECTÚEN PAGOS POR INTERESES

ARTICULO 54

Se deberá enterar y retener el impuesto aplicando la tasa que se trate en la Ley de ingresos de la Federación

OTRAS OBLIGACIONES QUE TIENEN LAS INSTITUCIONES QUE COMPRENDEN EL SISTEMA FINANCIERO

ARTICULO 55

I. Presentación ante el SAT

II. Entrega de constancia del monto nominal y de intereses reales

INFORMACIÓN QUE DEBEN PROPORCIONAR AL SAT LOS INTERMEDIARIOS FINANCIEROS POR LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES A TRAVÉS DE BOLSA DE VALORES EN EL CASO QUE SE SEÑALE

ARTICULO 56

Deberán informar al SAT, a más tardar el 15 de febrero de cada año

CAPITULO V

DE LAS PÉRDIDAS

COMO SE OBTENDRÁ LA PÉRDIDA FISCAL

ARTICULO 57

De la diferencia entre ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas

PÉRDIDA FISCAL EN FUSIÓN DE SOCIEDADES

ARTÍCULO 58

Solo se podrá disminuir su pérdida al momento de la fusión, con cargo a la utilidad fiscal correspondiente

CAPITULO VI

DEL RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES

OPCION PARA EL GRUPO DE SOCIEDADES QUE SE INDICAN PARA PAGAR SU IMPUESTO COMO SOCIEDAD INTEGRADORA

ARTICULO 59

Podrán solicitar autorización para aplicará el régimen opcional a lo dispuesto en el artículo 64 de esta Ley

REQUISITOS A CUMPLIR PARA LAS SOCIEDADES QUE SE CONSIDERAN INTEGRADORAS

ARTICULO 60

I. Que se trate de una sociedad residente en México

II. Que sea propietario de mas del 80% de las acciones

QUE SOCIEDADES SE CONSIDERARÁN COMO INTEGRADAS

ARTICULO 61

Aquellas con más de 80% de sus acciones con derecho a voto sea propiedad

QUE SOCIEDADES NO TENDRÁN EL CARÁCTER DE INTEGRADORA O INTEGRADAS

ARTICULO 62

I. Las comprendidas en el Titulo II de esta Ley

II. Las del tercer párrafo del artículo 7 de esta Ley

III. Los residentes del extranjero

REQUISITOS PARA OBTENER LA AUTORIZACIÓN PARA PAGAR EL IMPUESTO COMO SOCIEDAD INTEGRADORA

ARTICULO 63

I. Contar con la conformidad por escrito del representante legal

II. Presentar la solicitud de autorización ante las autoridades fiscales

REGLAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL ISR DE LA SOCIEDAD INTEGRADORA Y SUS INTEGRADAS

ARTICULO 64

I. Determinación del resultado o pérdida fiscal

II, Obtención del resultado fiscal integrado

III. Cálculo del resultado fiscal integrado

REGLAS PARA QUE LAS SOCIEDADES INTEGRADORAS E INTEGRADAS LLEVEN LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

ARTICULO 65

I. En cada ejercicio identificará el monto de la utilidad fiscal neta

A PARTIR DE QUE MOMENTO SURGE EFECTOS LA AUTORIZACIÓN PARA FUNCIONAR COMO SOCIEDAD INTEGRADORA

ARTICULO 66

A partir del ejercicio siguiente a aquel en el que se otorgue

EN QUE MOMENTO DEBERÁ ENTERAR EL ISR DIFERIDO LAS SOCIEDADES INTEGRADORAS

ARTICULO 67

En la misa fecha en que deban presentar la declaración correspondiente al ejercicio siguiente a aquel en el que concluya el plazo

COMO DEBERÁ ENTERAR SU IMPUESTO LA SOCIEDAD QUE YA NO DEBA SER CONSIDERADA COMO INTEGRADA

ARTICULO 68

Deberá desincorporarse a partir de la fecha en que ocurra este supuesto y enterar dentro del mes siguiente

COMO PROCEDERÁN LAS SOCIEDADES INTEGRADAS CUANDO LA SOCIEDAD INTEGRADORA DEJE DE FUNCIONAR COMO TAL

ARTICULO 69

Deberá desincorporarse a partir de la fecha en que ocurra este supuesto y enterar dentro del mes siguiente el impuesto

OBLIGACIONES DE LAS SOCIEDADES INTEGRADORAS E INTEGRADAS

ARTICULO 70

La integradora y las integradoras deberán adjuntar a la declaración informativa de su situación fiscal

REGLAS PARA LA DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DE LAS SOCIEDADES INTEGRADORAS E INTEGRADAS

ARTICULO 71

I. Calcularán el pago provisional del périodo

II. Se aplicará la participación integrable correspondiente

CAPITULO VII

DE LOS COORDINADOS

A QUE PERSONAS SE CONSIDERAN COMO COORDINADOS

ARTICULO 72

A las personas morales que administran y operan activos fijos y terrenos relacionados directamente con la actividad de autotransporte terrestre de carga

COMO DEBEN PROCEDER LAS PERSONAS FISICAS QUE CUMPLAN SUS OBLIGACIONES FISICAS POR CONDUCTO DE VARIOS COORDINADOS

ARTICULO 73

Cuando sus ingresos provengan exclusivamente de transporte terrestre de carga o de pasajeros, deberán solicitar a los coordinados de los que sean integrantes

CAPITULO VIII

RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS

PERSONAS MORALES QUE DEBERÁN CUMPLIR SUS OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE ISR CONFORME A LO ESTABLECIDO EN ESTE CAPITULO

ARTICULO 74

I. Derecho agrario

II. Actividades pesqueras

OTRAS OBLIGACIONES QUE TENDRÁ LAS PERSONAS MORALES QUE CUMPLA CON LAS OBLIGACIONES FISCALES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES

ARTICULO 75

I. Efectuar retenciones y expedir constancias

II. Llevar registro de ingresos, gastos e inversiones

CAPITULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

OBLIGACIONES DE CONTRIBUYENTES

ARTICULO 76

I. Llevar la contabilidad conforme al CFF

II. Expedir comprobantes

OBLIGACIÓN DE LAS PERSONAS MORALES DE LLEVAR UNA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

ARTICULO 77

-Actualización del estado de la cuenta prevista en este articulo

-Que se considera UFIN del ejercicio

DE QUE MANERA DETERMINARÁ LA UTILIDAD DISTRIBUIDA LAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MÉXICO QUE REDUZCAN SU CAPITAL

ARTICULO 78

Se disminuirá del reembolso por acción, el saldo de la cuenta de capital de aportación por acción que se tenga a la fecha en la que se pague el reembolso

TÍTULO II

DE LAS PERSONAS MORALES