CONTROLE INTERNO

CONTROLE INTERNO

1. sistema contábil e de controles internos

   • plano de organização
   • conjunto integrado de método e procedimentos
   • O sistema contábil e de controles internoscompreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.
   • Fatores a considerar no estudo e avaliação do SCCI
     • O tamanho e a complexidade das atividades da entidade.
     • Os sistemas de informação contábil
     • As áreas de risco da auditoria.
     • A natureza da documentação,
     • O grau de descentralização de decisão
     • O grau de envolvimento da auditoria interna
   • Avaliação do sistema contábil e de controles internos
     • Ambiente de controle existente na entidade
     • Procedimentos de controle adotados pela administração da entidade.

2. Definição

   • (CMSerrana –Contador –2019) O processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança e pela administração em geral para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere a confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência as operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis é definido, nas normas de auditoria, como  a) relatórios financeiros. b) controle interno. c) procedimentos de avaliação de risco. d) representação da administração. e) processo sistêmico. R: b  
   • processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis
     • PROPORCIONAR SEGURANÇA
       • NA REALIZAÇÃO DOS OBJETIVOS
         • OPERAÇÕES, DIVULGAÇÃO E CONFORMIDADE

3. CARACTERÍSTICAS

   • atingir objetivos em uma ou mais categorias – operacional, divulgação e conformidade.
   • tarefas e atividades contínuas–um meio para um fim, não um fim em si mesmo.
   • Realizado por pessoas–não se trata simplesmente de um manual de políticas e procedimentos, sistemas e formulários,
   • Capaz de proporcionar segurança razoável - mas não absoluta, para a estrutura de governança e alta administração de uma instituição
   • Adaptável à estrutura organizacional – para toda a entidade ou para uma parte

4. limitações de efetividade

   • o julgamento humano é falho
   • rupturas no controle interno podem ocorrer por erro humano

5. Relação entre objetivos e componentes

6. CATEGORIAS

   • OPERACIONAL
   • CONTÁBIL
   • NORMATIVO

7. Estrutura e Componentes

   • ambiente de controle
     • grau de comprometimento, ética
   • Processos de análise e avaliação de riscos
     • identificação dos eventos ou das condições que podem afetar a qualidade da informação contábil
   • Procedimentos de controle
     • prevenção
     • detecção
       • identificação, concomitante ou a posteriori,
   • Monitoramento
     • Comunicar aos responsáveis as deficiências nos controles internos
     • identificar, armazenar e comunicar toda informação relevante
   • sistema de informação e comunicação

8. AUDITOR

   • Deve comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria

9. PRINCÍPIOS

   • 1. Custo x Benefício do Controle:
     • o custo dos controles internos de uma entidade não deve ser superior aos benefícios por eles gerados;
   • 2. Atribuição de Responsabilidades
     • Todos devem saber quais são suas responsabilidades –o que podem e o que não podem fazer
   • 3. Definição Rotinas Internas
     • a empresa deve definir em seus manuais de organização todos os seus processos, procedimentos e rotinas
   • 4. Limitação do Acesso aos Ativos
     • a empresa deve limitar o acesso de seus funcionários a seus ativos e estabelecer controles físicos sobre eles
   • 5. Segregação de Funções
     • as operações da empresa precisam ser estruturadas de forma que indivíduos não realizem funções incompatíveis OU que gerem conflito de interesses.
   • 6. Confronto dos Ativos como os Registros
     • a empresa deve estabelecer procedimentos de forma que seus ativos, que estão sob a responsabilidade de algum funcionário, sejam periodicamente confrontados com os registros da contabilidade
   • 7. Amarrações do Sistema
     • é necessário que o sistema esteja “amarrado”, ou seja, com mecanismos robustos e capazes de confrontar os dados, inibindo fraudes e erros
   • 8. Auditoria Interna
     • a atividade que permite que sejam verificadas se as normas internas estão sendo seguidas e que avalia a necessidade de novas normas
   • 9. Limitações do Controle Interno
     • Custo x benefício, Conluio entre empregados e Eventos externos